Как списать долг перед налоговой: как узнать о задолженности, как проверить долги по налогам по ИНН

Главная / Инструкция / Списать долг перед налоговой

Статья обновлена 22 ноября 2023 года.

Если вы должны налоговой в течение достаточно долгого времени, есть способ избавиться от долга. Будет суд и кипа бумаг, но попробовать стоит.

Предприниматель был должен налоговой 800 тыс. руб. С помощью документов и терпения ему удалось списать долг. Юрист Денис Савин рассказывает, как сделать так же.

Эксперты — Денис Савин, адвокат, советник практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation, и Полина Гусятникова, старший управляющий партнер юридической компании PG Partners. Записалa Тоня Сергеева, шеф-редактор.

Кто интересуется долгами

Есть у компании долги перед налоговой или нет — не тайна, любой может узнать об этом. Обычно долги проверяют:

Банки, чтобы понять, можно ли открывать счет. Если долги есть, банк отказывает в открытии счета.
Поставщики или клиенты. Возможно, из-за крупного долга клиенты не рискнут связываться с компанией: вдруг она не выполнит обязательства по сделке или налоговая заподозрит в ней однодневку. В любом случае это кажется рискованным.
Инвесторы. Допустим, инвестор планирует выкупить компанию, а у компании полмиллиона рублей долга. Долг может показывать ненадежность компании или снизить ее стоимость.
Заказчики тендеров. Из-за долга есть риск лишиться возможности побороться за тендер.

Положение о закупках

Ст. 31 федерального закона 44-ФЗ — требования к участникам тендера

Заказчики негосударственных тендеров вправе требовать от участников, чтобы у них не было долгов по налогам. Для гостендеров отсутствие долгов — обязательное требование. Это описывает федеральный закон 44-ФЗ — закон о госзакупках.

Сервис проверки долгов перед налоговой

Получить справку от налоговой о долгах

Шаблон справки о долгах

Если компания переплатила налоги, переплату можно вернуть. Но если у компании висит долг перед налоговой, вернуть переплату труднее.

Есть несколько способов узнать о долге компании. Самые частые такие: доброжелатель проверяет компанию через сервис налоговой или просит у компании справку от налоговой, где та напишет о долгах.

Проверка через сервис занимает две минуты: вы вбиваете ИНН, и сервис показывает, что с долгами. Суммы долга не видно, но видно, что он есть.

Если у компании нет долгов перед налоговой, справка может выглядеть так:

Чтобы не рисковать сделками и счетом в банке из-за долгов, советую попробовать списать долги.

Как появляется долг

Есть два типа долга перед налоговой: о котором налоговая знает и в отношении которого уже что-то делает, и о котором как бы знает, но ничего не делает. Теперь по порядку.

В 99,99% случаев налоговая узнает о долге и не забывает о нем, пока не получит деньги.

Компания «Ветер» недоплатила 60 тыс. руб., хотя по декларации должна была. Налоговая это замечает и требует доплатить.

Если «Ветер» отказывается или делает вид, что требования от налоговой нет, налоговая вправе сама списать долг.

У налоговой нет доступа к счету, поэтому для списания долга ей нужен банк. Как только налоговая решает, что пора списывать, она дает поручение банку, и банк списывает деньги. Модульбанк в таком случае отображает долг в личном кабинете, а еще присылает уведомление, что есть долг и его нужно погасить.

В одной сотой процента что-то происходит, и налоговая запутывается. Например, налоговая заметила долг, но не поручила банку его списать. Или поручила, но на счете не было денег, и списать не получилось. Обычно налоговая подает в суд, а тут почему-то не стала. И вот появился долг.

Мы не знаем, почему появляются долги, с которыми ничего не происходит. Видимо, дело в людях: кто-то что-то забыл, потерял или пошел выпить чай. Или, возможно, налоговая могла потерять долг, когда менялся налог или формула расчета, компания переезжала в другой город.

По нашм наблюдениям, такие долги по забывчивости появлялись раньше. Сейчас налоговая автоматизировала работу, и программы помогают все помнить и держать под контролем. Если такой долг все-таки случился, вот инструкция, что делать. В целом же советуем платить долги: налоговая о них не забудет.

Какие долги можно списать

Ст. 59 Налогового кодекса — о том, какую задолженность можно списать

В налоговом кодексе есть термин «безнадежная задолженность». Если у компании долг, который считается безнадежным, его можно списать. Компания должна миллион рублей, налоговая его списала, компания больше ничего не должна.

Безнадежную задолженность описывает ст. 59 Налогового кодекса. В ней — причины, по которым налоговая обязана признать долг безнадежным к взысканию. Часть из причин связана с тем, что компания перестает существовать (например, банкротство или смерть ИП — мы о них говорить не будем).

Для вас важны две причины: прошел срок взыскания налогов и есть судебный акт о том, что налоговая больше не вправе требовать долг.

Срок для безнадежного долга

Ст. 46 и 47 НК РФ — о сроках по налоговым долгам

У налоговой есть срок, когда она обязана получить долг. Срок зависит от ситуации:

двадцать дней на требование погасить долг, если налоговая доначислила его в результате проверки;
три месяца с даты, когда компания была обязана заплатить, но не заплатила;
два месяца для взыскания налогов, пеней и штрафов со счета компании;
шесть месяцев для взыскания через суд (срок отсчитывается с предыдущего — двухмесячного);
год для взыскания за счет имущества компании;
два года для взыскания через суд за счет имущества компании.

Приказ ФНС об утверждении порядка списания задолженностей

Срок считается со дня добровольной оплаты.

«Ветер» обязан заплатить налог тридцатого числа, но не платит. Налоговая присылает требование и просит заплатить к пятому числу. Если «Ветер» не платит пятого, начинается отсчет срока для налоговой.

Срок может продлеваться, если компания получила от налоговой рассрочку или отсрочку. Такое право дает гл. 9 НК РФ.

Как получить отсрочку — тема отдельной статьи, но вот что надо знать применительно к долгам: если компания получила отсрочку или рассрочку, этот период не учитывается в сроке для взыскания долга.

В 2023 году «Ветер» должен налоговой десять миллионов. Таких денег у компании нет, и компания просит налоговую отсрочить платеж на год.

Налоговая дает год. Если «Ветер» не выплатит долг, у налоговой остается право взыскать долг через суд — несмотря на то что формально прошло больше положенного полугода.

Если прошло три года со дня, когда компания должна была заплатить налоги, и компания не получала отсрочку от налоговой, долг можно считать безнадежным.

Как списать долг

Мало попросить налоговую списать долг. Скорее всего, понадобится подтверждение от суда, что он считается безнадежным. Теперь подробнее о шагах.

Как получить справку от налоговой о долгах

Получить справку о долгах перед налоговой. Справка нужна, чтобы показать суду: вот долг, и вот его надо списать. Как запросить справку, рассказывает налоговая на своем сайте. Если коротко, пишете заявление, а в ответ приходит справка. Эту справку надо сохранить, она пригодится для суда.

Подать претензию в свою налоговую, а потом в вышестоящий орган — официально называется «Управление ФНС России» по соответствующему субъекту федерации.

В законе нет требований к форме претензии, можно писать как угодно. Советуем указать:

реквизиты компании;
суть требования (например, «исключение из лицевого счета просроченной недоимки»);
причину требования — срок для взыскания прошел, поэтому долг считается просроченным;
описание долга — сумма, как образовался, почему вышли сроки, что делала или не делала налоговая для получения долга (все как можно подробнее, с цифрами и фактами).

Подавать претензию обязательно. Налоговый кодекс требует досудебного порядка разбирательств с налоговой, требование описывает ст. 138.

Скорее всего, в ответ на претензию налоговая ответит отказом и сошлется на Верховный суд: мол, долг можно списать только по суду. Ваша задача — сохранить копию претензии к налоговой и ее отказ.

Подать в суд. Формально суд должен рассматривать дело не дольше трех месяцев. Возможно, суд будет завален делами, тогда очередь до компании может дойти и через четыре месяца или позже. Если справка об отсутствии долгов нужна к определенному сроку, советую подавать в суд за полгода до срока.

Если сроки взыскания прошли, суд встает на сторону компании и выдает судебный акт. В акте могут быть разные формулировки, но чаще что-то из серии «инспекция утратила возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока». Этот акт — самое главное, он поможет списать долг.

Общество с ограниченной ответственностью «Технопромгаз» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 3 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам в размере 757 897,86 руб.

Срок для взыскания прошел, и ООО «Технопромгаз» подало в суд.

Суд признал безнадежной к взысканию всю сумму задолженности ООО «Технопромгаз», и компания смогла ее списать.

Судебное дело

Отправить в налоговую копию акта и просьбу списать долг. Скорее всего, налоговая спишет долг без напоминания, но на всякий случай стоит напомнить.

Нет требований, что писать в напоминании, поэтому можно обычными словами, в духе: уважаемая налоговая, вот документ от суда, спишите долг.

Напоминание налоговой о списании долга

Запросить новую справку от налоговой. Справка нужна, чтобы убедиться: теперь все в порядке, долга нет.

Шаблон жалобы — по ссылке

Пожаловаться на налоговую, если в справке долг еще висит. Налоговая обязана списать долг за пять рабочих дней. Если неделя прошла, а справка не изменилась, отправляйте жалобу.

Обязательного шаблона для жалобы нет, однако мы составили документ, который можно использовать как пример. Советуем описать ситуацию со ссылками на законы, решения суда и любые другие документы.