Как ФНС проверяет работу бизнеса с самозанятыми

Что случилось

Новый закон о занятости населения ужесточил контроль за самозанятыми и серым рынком труда: ФНС и Минтруд прямо сейчас создают специальные совместные комиссии для будущих проверок бизнеса. Борьба с налоговыми схемами с участием самозанятых — один из главных приоритетов комиссий. Для этого в них включили пестрый состав: представителей региональных властей, ФНС, СФР, Минтруда, МВД, прокуратуры, объединений профсоюзов и работодателей. Это нужно, чтобы оценивать бизнес с разных сторон.

Кроме самих комиссий, чиновники составляют специальный список индикаторов риска по самозанятым, по которым в дальнейшем будут проверять бизнес. О них расскажем дальше.

В чем риски договоров с самозанятыми

О том, что работать с самозанятыми опасно, эксперты предупреждают бизнес давно, но предостережения действуют пока, как с сигаретами: все знают, что курить вредно, но отказать себе в этом не могут. Главный риск, между тем, — налоговая проверка, доначисления налогов и штрафы, если бизнес заподозрят в налоговой схеме.

Изначальный смысл самозанятости был в том, чтобы предприниматели, которые только начинают свое дело и работают без сотрудников, могли легализоваться и платить налоги. То есть целевая аудитория этого режима — кондитеры, репетиторы, таксисты, мастера бьюти-услуг, курьеры и прочие микропредприниматели. У налога на профессиональный доход невысокие ставки (4% с выплат от физлиц и 6% - от юрлиц) и максимально простая отчетность: достаточно просто вовремя формировать чеки. Поэтому самозанятость удобна, например, чтобы законно сдавать квартиру в аренду.

Но это все — теория, а на практике режим НПД оказался очень удобным для налоговых схем. Расходы на сотрудника, переведенного в статус самозанятого по договору ГПХ, ниже примерно в 6-7 раз: за него не нужно платить ни 30%-ные взносы, ни НДФЛ. Налог самозанятый уплачивает сам. Такая схема стала удобной и для многих работников, ведь за счет экономии на налогах многие работодатели могут платить гораздо больше самозанятому, чем официально трудоустроенному.

Количество бизнеса, который подменяет трудовые отношения договорами с самозанятыми, назвать сложно, потому что в оценки теневой занятости входят и те работодатели, которые вообще никак не оформляют своих сотрудников. Но рискуют нарваться на проверки даже добросовестные бизнесмены, у которых самозанятые — действительно временные исполнители, а не регулярные сотрудники.

Если у налоговой или Роструда появятся подозрения на счет компании или ИП по поводу самозанятых, начнутся проверки с требованиями предоставить документы (договоры ГПХ, чеки и прочее) и даже допросами, причем как сотрудников компании, так и самозанятых. Все это в конечном счете может привести к:

• штрафам за нарушения статьи 5.27 КоАП РФ от 10 до 20 тысяч рублей на должностных лиц и до 100 тысяч рублей на юридических лиц;
• доначислениям НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пени за весь период сотрудничества с каждым самозанятым.

Открыть счет
для бизнеса в Модульбанке

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Открыть счет бесплатно

Как ФНС находит схемы

Порой, чтобы найти компанию-«схематозника», не нужно даже быть инспектором ФНС: многие работодатели открыто обозначают наличие статуса самозанятого (или ИП) как обязательное для оформления сотрудничества.

Пример наличия самозанятости как обязательного условия для оформления сотрудника в вакансии на hh.ru

Правда, такая практика в последние месяцы встречается реже: проверок компаний становится все больше и бизнес все меньше хочет рисковать.

Однако статус самозанятого как обязательный — далеко не единственный критерий риска. Вот другие:

• заказчик прописал в договоре режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня или смены, количество рабочих часов;
• у самозанятого есть куратор или руководитель от заказчика, который контролирует его работу;
• самозанятому предоставляется оборудование от заказчика или есть выделенное рабочее место в офисе;
• периодичность выплат совпадает с днями выплаты зарплаты в организации или у ИП;
• суммы выплат регулярные и фиксированные;
• договор ГПХ заключен на неопределенный срок.

У ФНС уже давно работает специальная скоринговая система, которая анализирует выплаты самозанятым и налоговую нагрузку компаний. На основе ее данных идут проверки бизнеса как минимум последние два года: ниже мы разберемся на примерах, какие уже есть результаты. Критерии риска, кстати, постоянно обновляются: например, налоговики оценивают еще и наличие у каждого самозанятого других источников дохода.

Но к существующим инструментам теперь добавляются межведомственные комиссии, о которых мы уже сказали. Механизм их работы такой: ФНС будет передавать комиссиям списки компаний, которые сотрудничают больше чем с десятью самозанятыми. Есть и другие критерии: например, продолжительность сотрудничества должна быть больше 3 месяцев, а среднемесячное вознаграждение — выше 20 тыс. рублей. Если у вас есть такие самозанятые, вы в зоне риска: комиссия будет изучать материалы о вашем бизнесе и вместе с налоговой решать, нужны ли контрольные мероприятия (проверки, требования и т. д.).

«Пока комиссии только создают, набирает обороты новый тренд: внеплановый визит налоговых инспекторов в офис предприятия. С такой ситуацией на практике столкнулась небольшая компания по производству светодиодного реквизита для шоу. Она арендует несколько помещений в Московской области, в которых проходит сборка устройств. Однажды в компанию явились налоговый инспектор и представитель администрации города, которые попытались допросить первого попавшегося им в офисе сотрудника по поводу взаимоотношений с компанией. Так что вот вам зона риска: любой самозанятый, который трудится в офисе заказчика, может столкнуться с налоговиками лично».

Кира Гин

Что может грозить компании: примеры

Доначисления налогов и штрафы за самозанятых бизнес получает все чаще. Так, по статистике ФНС только за первые полгода 2024 года в бюджет попало 2,4 млрд рублей штрафов, и это на 71% больше, чем за аналогичный период 2023 года. Ситуации, когда доначисляют, могут быть разные: где-то дело доходит до оспаривания в суде, кто-то обходится только уплатой взносов и штрафов. Вот случаи из судебной практики.

В этом деле компания вела деятельность в области спорта. В штатном расписании у нее было 32 работника, а по договору ГПХ привлекались 18 самозанятых — все спортивные инструкторы, которые приносили компании основной доход. В договорах ГПХ при этом не было конкретного объема работ, зато имелась фиксированная почасовая ставка оплаты и подчинение внутреннему графику работы. Наконец, по договору каждый самозанятый не мог вступать в договорные отношения с другими компаниями.

Налоговая инспекция посчитала все перечисленное признаками фактических трудовых отношений и доначислила компании штрафы, пени и страховые взносы. Интересно, что НДФЛ за всех самозанятых платить не пришлось. Однако это скорее исключение, чем правило.

В другой истории компания занималась погрузкой и разгрузкой на территории заказчика. Своих людей для этого не хватало, и компания заключила договоры со 197 самозанятыми. По договорам их распределяли на определенные участки работ, платили ежемесячно за фактически отработанные дни или часы.

Кроме того, компания компенсировала самозанятым стоимость прохождения медицинской комиссии для получения санитарной книжки, а также стоимость спецодежды. Самозанятых обучали и гарантировали им безопасность на работе. И наконец, допросы показали, что условие о статусе самозанятого было обязательным для заключения договора.

За все перечисленное налоговики доначислили компании:

• 858 тыс. рублей НДФЛ;
• 1,4 млн рублей страховых взносов;
• штрафы — 42 и 369 тыс. рублей по разным статьям;
• пени — 127 тыс. рублей.

Компания оспорила штрафы и доначисления в суде, но все споры, в том числе апелляцию проиграла.

Всего перечисленного могло бы не быть, если бы, например, в штате компании были грузчики-сотрудники и только какая-то часть из них — самозанятые, которых привлекли именно для временных задач, да еще и по верно оформленным договорам. Большую часть проблем чаще всего вскрывает именно договор ГПХ: от того, насколько правильно он составлен, зависит степень риска нарваться на миллионные начисления. И конечно, нужно помнить о том, что допрос самих самозанятых легко может раскрыть налоговую схему, если она в компании есть.

Как защищаться, если проверка все-таки пришла

«Проверять самозанятых в ближайшее время налоговые органы планируют очень серьезно, и особенно активно такая работа, полагаю, будет вестись в регионах.

Просто ФНС видит направление работы с самозанятыми как очень перспективное. Представьте, что в офисе предприятия трудится не один и не пять сотрудников, а 20 или 30 самозанятых. Пересчитайте, сколько могут доначислить налогов и взносов ревизоры?»

Кира Гин

Однако если самозанятые и вправду ваши подрядчики, налоговые претензии о переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые вполне можно оспорить в судебном порядке.

Вот несколько аргументов:

• если договором ГПХ не предусмотрено подчинение правилам внутреннего трудового распорядка организации (примеры дел — № А76-12 527/2023, № А76-31 893/2023, № А76-32 727/2023, № А55-18 527/2023);
• если договором не предусмотрена обязанность организации обеспечивать самозанятым условия труда, в том числе предоставление рабочего места, предоставление отпуска и т. п. (пример — дело № А76-12 527/2023).
• если у самозанятых есть альтернативные источники дохода (то есть они оказывают услуги нескольким заказчикам), пример — дело № А76-12 527/2023;
• если размер вознаграждений самозанятому каждый раз был разный (примеры — дела № А76-31 893/2023, № А76-32 727/2023, № А55-18 527/2023);
• если с самозанятым работали недолго (примеры — дела № А76-31 893/2023, № А76-32 727/2023);
• если у организации нет должностных инструкций для самозанятых (примеры — дела № А76-32 727/2023, № А76-31 893/2023).

Наконец, отсутствие штата работников у организации можно объяснить тем, что невозможно спрогнозировать, какие работы, в каких объемах и в какие периоды понадобится выполнять (пример — дело № А76-31 893/2023).

Но важно понимать, что обстоятельства налоговики и суды оценивают в совокупности и взаимосвязи, так что лучше собрать в свою защиту как можно больше аргументов.

Что еще надо помнить

«Не исключено, когда налоги повысят, что компании и ИП будут искать способы оптимизации возросших расходов, в том числе, и за счет сокращения затрат по оплате труда. Для этого выгоднее работать с самозанятыми, однако здесь есть много ограничений. Например, нельзя привлечь своего бывшего работника, если с момента его увольнения прошло менее двух лет, поэтому массово перевести сотрудников на условия работы как с самозанятыми невозможно. Совмещение трудовых обязанностей работы в качестве самозанятого с той же самой или смежной компанией тоже привлечет внимание налоговой. Наконец, сложно будет сотрудничать с самозанятым как высококвалифицированным специалистом: им платят много, а лимит доходов в год у самозанятых — 2,4 млн рублей».

Кира Гин

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности