Что такое разрыв по НДС с контрагентами | Как проверить и ликвидировать разрыв в НДС — Дело Модульбанка

Главная / Советы / Разрыв НДС

Компании могут уменьшить НДС, когда покупают что-то у поставщиков. Налоговая не возражает, но следит, чтобы все было честно

Читатель Илья А. спрашивает:

Налоговая прислала требование объяснить разрыв НДС, или придется доплатить налог. Откуда он вообще мог взяться и как мне доказать, что в декларации я все указал правильно?

Эксперт — Владислав Каминский, управляющий партнер ЮК «Каминский, Степанов и партнеры», эксперт по налогам и банкротству. Записали Валентина Тарасова и Дмитрий Федоров, бухгалтер.

Разрыв возникает, если у покупателя и поставщика разные налоги

О вычете по НДС — 172-я статья Налогового кодекса

Чтобы произвести какой-то товар, компания покупает материалы у поставщика. Если поставщик платит НДС, то когда компания делает закупку, в стоимость материалов уже входит этот налог.

Потом компания производит свой товар и продает его. После продажи она считает НДС и платит его в налоговую. Получается, что она платит НДС дважды. Чтобы такого не было, налоговая разрешает вычитать один НДС из другого.

Компания «Ванилька» производит мороженое. Она купила молоко и заплатила 30 тыс. рублей, в том числе НДС 5 тыс. рублей.

«Ванилька» сделала и продала пломбир на 90 тыс. рублей, НДС — 15 тыс. рублей.

Чтобы не платить всю сумму целиком, «Ванилька» уменьшает налог — из 15 тыс. рублей вычитает 5 тыс. рублей и платит НДС 10 тыс. рублей.

Чтобы все получилось, в налоговых декларациях «Ванильки» и поставщика молока должно быть написано: «Продал молоко на 30 тыс. рублей» и «Купил молоко на 30 тыс. рублей». Если сделка указана в двух декларациях, сходятся суммы и размер НДС, номера и даты счетов-фактур — значит, все хорошо.

А вот если «Ванилька» подаст декларацию и заплатит НДС меньше, а поставщик не укажет продажу в своих документах, возникнет разрыв. Налоговая пришлет письмо с требованием объяснить, почему так. Получается, разрыв НДС — это расхождение налогов у компаний.

Сложные разрывы: почему иногда приходится отвечать за других

Разрыв НДС может быть простым и сложным — это зависит от числа партнеров, которые причастны к сделке.

Простой — когда есть один продавец и один покупатель, как в случае с «Ванилькой» и поставщиком молока. Сложный разрыв происходит, если поставщик молока не сам доил корову, а купил молоко у крестьянского подворья, а то — у другой фермы по соседству. Кто-то один не указал сделку в декларации, и вот уже разрыв НДС в цепочке.

Но если кто-то по цепочке укажет вместо настоящего поставщика «фирму-однодневку», налоговая тоже поймет это по разным признакам. Например, если у такой фирмы нет имущества, работников, малая доля налогов, а другие поставщики по цепочке — «однодневки».

На практике при сложных разрывах налоговики проходят по всей цепочке и ищут выгодоприобретателя — реально действующую компанию, которая в итоге экономит НДС. Т. е. инспекторы нередко предъявляют претензии не к тому, кто не сдал либо исказил декларацию, а к тому, у кого есть обороты и имущество — азначит, с него можно взыскать налог.

Поэтому «Ванильке» могут предъявить претензии не только по прямым поставщикам, но и в связи с любыми посредниками, через которых проходило сырье.

О разрыве НДС узнает робот

В законе нет понятия разрыва НДС — его придумали в налоговой, когда писали внутреннюю инструкцию. В ней описан механизм поиска разрыва, но сейчас этим занимается компьютерная программа, которая называется АСК НДС-2.

Алгоритм автоматически строит цепочки между компаниями и людьми и смотрит, кто заплатил НДС, а кто забыл или скрыл сделку, а также поставил в цепочку «технические» компании. Налоговые инспекторы не разбираются во всех разрывах — если система нашла, они сразу отправляют запрос. Вот как он выглядит:

У компании есть 10 или 5 рабочих дней (зависит от того, проверяют саму компанию или ее контрагента), чтобы письменно ответить на запрос. Советуем не избегать контактов с налоговой: если не разобраться в ситуации, придется платить недостающий налог.

Налоговая может попросить приехать — это называют вызов для дачи пояснений. Иногда инспектор даже может провести полноценный допрос под протокол. Он спросит, что за товар вы покупали и зачем, кто поставщик и как это было. Налоговой важно увидеть, что это настоящая компания с действующим директором, а не однодневка с номинальным.

Ошибку придется искать самому. Или платить

Если возник разрыв, есть две возможности его закрыть: разобраться, почему у налоговой возникли вопросы, и аргументировать свою позицию или же признать свою ошибку или вину и заплатить налог. Если платить не хочется, важно выяснить, почему возник разрыв. Для этого нужно связаться с поставщиком и попросить у него документы:

выписку из книги продаж (книга, в которой регистрируют все счета-фактуры на товар с НДС);
копию налоговой декларации;
документы о том, что фирма действующая (о транспорте, складах, работниках и т. д.).

Если компания не обманывает налоговую и сделка была, она записана в книге продаж и отражена в декларации поставщика. Эти документы нужно передать в налоговую. Еще бывает, что поставщик сделал ошибки в учете:

забыл записать сделку, сделал ошибку или указал не ту сумму. Просим исправить и отправить в налоговую уточнение к декларации;
записал в другой квартал. Так бывает, если товар продан в одном квартале, а отмечен у покупателя в учете в следующем. Берем документы и вместе с объяснением передаем в налоговую.

Но это простые ситуации. Теперь посложнее: например, сотрудник нас обманул.

«Ванилька» купила молоко у «Молочных берегов». Сделку закрыли, но возник разрыв НДС. «Ванилька» стала разбираться: оказалось, сотрудник купил молоко у одной компании, а документы принес от другой. По документам он потратил 50 тыс. рублей, а на самом деле 30 тыс. рублей.

А может быть, обманул не сотрудник, а посредник — например, сам взял молоко на одном заводе, а документы принес от другого. В этом случае нужно искать реального продавца, обновлять свою книгу покупок и просить его внести сделку в книгу продаж. Затем две стороны отправляют уточненную декларацию в налоговую. Но придется заплатить разницу в НДС: у реального поставщика НДС будет меньше, потому что товар стоит дешевле.

Разрыв может возникнуть непонятно откуда

В последние годы стали происходить и более запутанные ситуации с разрывом НДС. Представим, налоговая присылает письмо, мы идем к поставщику, а тот говорит: «Бро, ты что?Я все сдавал — вот, смотри в документах». И правда, в книге продаж сделка записана. Остается вопрос, почему налоговая считает, что возник разрыв НДС. Может быть, поставщик не отправил декларацию или произошел сбой в компьютерной программе.

Чтобы выяснить, смотрим в сервисе, где можно сверить данные счетов-фактур с партнерами, какие документы они сдали в налоговую. Например, в «Контуре» или «Сбисе».

По опыту, чаще оказывается, что в основной декларации продажа отражена, но следом сдана уточненная декларация непонятно от кого, в которой этой продажи нет. И так происходит из раза в раз. В этом случае нужно обратиться в полицию и прокуратуру. Скорее всего, вторую декларацию сдали мошенники, которые занимаются незаконным возмещением НДС, используя фиктивные электронные подписи.

Особый реестр выгодоприобретателей

С 2023 года появился еще и особый список — Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей (ФРПВ). К сожалению, он засекречен для бизнеса. Туда ФНС заносит тех налогоплательщиков, кто, по ее мнению, стоит на конце цепочек самых злостных «фирм-однодневок» с самыми большими суммами разрывов НДС. Если ваш контрагент попал в ФРПВ, пишите пропало: контрольно-аналитический отдел будет «побуждать» вас доплатить НДС под угрозой выездной проверки. И такой налоговый спор будет очень непростым.

Проблемы можно предупредить

Самое неприятное в разрыве НДС — когда выясняется, что поставщик участвует в длинных цепочках. Чтобы не переживать за разрывы, советуем проверять контрагентов. Вот в этой статье мы подробно писали, как проверять партнеров так, чтобы у налоговой не было вопросов.