На сайт банка

Иногда ИП может оспорить принудительное исключение налоговиками из реестра, и шанс на победу есть: то инспекторы не так посчитали срок, в течение которого нужно было исключить, то формально подошли к вопросу. Побороться стоит в любом случае — показываем примеры, когда это закончилось удачно.

Записал Николай Андреев, юрист.

Важный дисклеймер: принудительное исключение ИП из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) означает, что снова начать предпринимательскую деятельность получится не раньше чем через три года. Поэтому оспаривать несправедливые решения налоговиков можно и нужно.

Когда признаки для исключения из ЕГРИП только формальные

Предприниматель находился в статусе ИП с октября 2020 года. С момента регистрации применял общую систему налогообложения, налоговую отчетность не сдавал. Из-за этого в июне 2022 года налоговики решили исключить его из реестра как недействующего. В сентябре того же года ИП решение налоговиков он оспорил — сначала в вышестоящей налоговой (там ему отказали), а после в арбитражном суде.

Когда ИП можно признать недействующим — п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ

По закону ИП признают недействующим, если одновременно соблюдены два условия:

  • 15 месяцев не сдавалась отчетность (либо истек тот же срок с окончания срока действия патента);
  • есть долги перед бюджетом.
Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 12 490 рублей в месяц

Но в арбитражной практике сформировался подход, когда нужно еще одно условие: ИП должен фактически прекратить вести бизнес. В нашей истории ИП хозяйственную деятельность вел, и это подтвердили судебные споры с налоговиками. Поэтому довод о непредставлении отчетности суды сочли нарушением закона, но не причиной для исключения из ЕГРИП.

В итоге суды в трех инстанциях приняли сторону предпринимателя.

Даже если есть формальные признаки для исключения ИП из ЕГРИП, можно попытаться побороться и доказать, что на самом деле деятельность ведется. Формальные признаки нужны налоговикам для отбора на актуализацию реестра ИП, но они не безусловные. Доводами для оспаривания решения могут послужить споры с контрагентами и налоговиками, ведение расчетов, деловая переписка.

Когда споры с контрагентами доказывают ведение деятельности

В этом деле ИП успешно оспорил действия налоговиков в суде и обязал их в тридцатидневный срок аннулировать запись об исключении из ЕГРИП. Апелляционная и кассационная инстанции с выводами согласились, ничего в деле менять не стали.

История была похожа на предыдущую: решение об исключении было принято 2 декабря 2020 года, последняя отчетность от ИП подавалась 17 января 2018 года. Плюс были долги по страховым взносам — в общей сумме с пенями в пределах 70 тыс. руб. ИП исключили из реестра и сразу после этого возражений от него не было.

Победить в судебном споре и восстановиться в реестре предпринимателю удалось с помощью споров с контрагентами и госорганами в качестве аргумента. На момент принятия налоговиками решения у ИП было несколько споров — с него взыскивала неустойку по аренде земельного участка местная администрация, также он подавал заявление о распределении судебных расходов. Сведения о спорах лежат в открытом доступе, у налоговиков была возможность их проверить, по мнению ИП. В итоге с налоговиками суды не согласились.

Когда срок несдачи отчетности в ФНС посчитали неверно

ИП подал декларацию в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2019 год 18 марта 2021 года. За несколько дней до этого, 9 марта, его исключили из реестра. Основание: слишком долго не сдавал отчетность. Период просрочки, между тем, по закону должен составлять 15 месяцев, а здесь было всего семь с небольшим: сроки сдачи отчетности для ИП и организаций в 2020 году из-за коронавируса переносили. Вдобавок при этом ни почтой, ни через личный кабинет никаких сообщений о предстоящем исключении ИП не присылали.

Предприниматель оспорил решение налоговой в суде.

Право на свободу экономической деятельности в РФ — ст. 8 Конституции РФ

Суд первой инстанции при повторном рассмотрении дела указал, что формальный подход к исключению ИП из реестра нарушает его конституционные права на свободу экономической деятельности. Срок несдачи отчетности был посчитан неверно, между тем сам ИП представил доказательства, что деятельность он на самом деле вел:

  • платежные поручения об уплате налогов и обязательных сборов;
  • копии книги учета доходов и расходов за 2020 и 2021 годы;
  • выписку по расчетному счету ИП.

В итоге требования ИП по восстановлению записи в реестре удовлетворили.

Всегда проверяйте решения налоговиков на ошибки: не факт, что все посчитано верно. В этой истории они, например, вовсе не дожидались окончания 15-месячной просрочки — исключили из ЕГРИП заранее, без предупреждений.

И еще один пример

Еще одна история из-за старых ковидных просрочек: ИП не сдавал отчетность в 2020 году. Дата последней отправленной налоговикам отчетности — 29 апреля 2019 года. Так что 1 марта 2021 года ИП исключили из ЕГРИП.

В качестве аргумента в суде ИП кроме прочего предоставил выписку с лицевого счета — он платил налоги в рамках УСН за третий квартал 2020 года. Фактически деятельность он вел, так что исключение его из реестра неправомерно. Суд с аргументами согласился, ИП в реестре восстановили.

Короче

Налоговики часто принудительно исключают ИП из реестра по формальным признакам, которые им дает закон: если предприниматель не сдает отчетность больше 15 месяцев и не платит налоги. После такого исключения стать ИП снова можно будет не раньше чем через три года. Чтобы избежать этого, исключение можно и нужно оспаривать в суде. Судебная практика показывает, что аргументами могут быть и споры с контрагентами, и выписки с расчетных счетов ИП, и уплата налогов и сборов. Шансов выиграть такое дело довольно много.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 12 490 рублей в месяц

Узнать больше
Еще какие-то статьи
Законы Таксопарки обяжут заключать с водителями трудовые договоры
Таксопарки обяжут заключать с водителями трудовые договоры
7 октября
11 мин
Советы Что можно узнать по ИНН бизнеса
Что можно узнать по ИНН бизнеса
Проверяем контрагентов и разбираемся, не персональные ли это данные
30 сентября
2 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Счет-фактура, размен денег, маркировка, ОСАГО, льготы по налогам
Дайджест

Счет-фактура, размен денег, маркировка, ОСАГО, льготы по налогам

Что можно узнать по ИНН бизнеса
Советы

Что можно узнать по ИНН бизнеса

Проверяем контрагентов и разбираемся, не персональные ли это данные
Как малому бизнесу проводить маркетинговые исследования
Советы

Как малому бизнесу проводить маркетинговые исследования

И лучше узнавать клиентов и конкурентов
Эмодзи в деловой переписке — что думают суды?
Советы

Эмодзи в деловой переписке — что думают суды?

Почему эмодзи надо использовать с осторожностью
Какую ответственность понесет компания за ДТП с участием своего сотрудника?
Советы

Какую ответственность понесет компания за ДТП с участием своего сотрудника?

Как работать с персональными данными клиентов и сотрудников
Советы

Как работать с персональными данными клиентов и сотрудников

Разбираемся с точки зрения закона
Счет-фактура, размен денег, маркировка, ОСАГО, льготы по налогам
Дайджест

Счет-фактура, размен денег, маркировка, ОСАГО, льготы по налогам

Осторожно

Что нельзя рекламировать

Одна компания использовала молитву в рекламе и получила штраф в 100 тыс. руб., другая назвала покупателей лопухами, и тоже ничего хорошего. Все дело в законе о рекламе.
15 июня 2018
130615
24

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.