На сайт банка

Иногда ИП может оспорить принудительное исключение налоговиками из реестра, и шанс на победу есть: то инспекторы не так посчитали срок, в течение которого нужно было исключить, то формально подошли к вопросу. Побороться стоит в любом случае — показываем примеры, когда это закончилось удачно.

Записал Николай Андреев, практикующий юрист.

Важный дисклеймер: принудительное исключение ИП из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) означает, что снова начать предпринимательскую деятельность получится не раньше чем через три года. Поэтому оспаривать несправедливые решения налоговиков можно и нужно.

Когда признаки для исключения из ЕГРИП только формальные

Предприниматель находился в статусе ИП с октября 2020 года. С момента регистрации применял общую систему налогообложения, налоговую отчетность не сдавал. Из-за этого в июне 2022 года налоговики решили исключить его из реестра как недействующего. В сентябре того же года ИП решение налоговиков он оспорил — сначала в вышестоящей налоговой (там ему отказали), а после в арбитражном суде.

Когда ИП можно признать недействующим — п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ

По закону ИП признают недействующим, если одновременно соблюдены два условия:

  • 15 месяцев не сдавалась отчетность (либо истек тот же срок с окончания срока действия патента);
  • есть долги перед бюджетом.
Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 12 490 рублей в месяц

Но в арбитражной практике сформировался подход, когда нужно еще одно условие: ИП должен фактически прекратить вести бизнес. В нашей истории ИП хозяйственную деятельность вел, и это подтвердили судебные споры с налоговиками. Поэтому довод о непредставлении отчетности суды сочли нарушением закона, но не причиной для исключения из ЕГРИП.

В итоге суды в трех инстанциях приняли сторону предпринимателя.

Даже если есть формальные признаки для исключения ИП из ЕГРИП, можно попытаться побороться и доказать, что на самом деле деятельность ведется. Формальные признаки нужны налоговикам для отбора на актуализацию реестра ИП, но они не безусловные. Доводами для оспаривания решения могут послужить споры с контрагентами и налоговиками, ведение расчетов, деловая переписка.

Когда споры с контрагентами доказывают ведение деятельности

В этом деле ИП успешно оспорил действия налоговиков в суде и обязал их в тридцатидневный срок аннулировать запись об исключении из ЕГРИП. Апелляционная и кассационная инстанции с выводами согласились, ничего в деле менять не стали.

История была похожа на предыдущую: решение об исключении было принято 2 декабря 2020 года, последняя отчетность от ИП подавалась 17 января 2018 года. Плюс были долги по страховым взносам — в общей сумме с пенями в пределах 70 тыс. руб. ИП исключили из реестра и сразу после этого возражений от него не было.

Победить в судебном споре и восстановиться в реестре предпринимателю удалось с помощью споров с контрагентами и госорганами в качестве аргумента. На момент принятия налоговиками решения у ИП было несколько споров — с него взыскивала неустойку по аренде земельного участка местная администрация, также он подавал заявление о распределении судебных расходов. Сведения о спорах лежат в открытом доступе, у налоговиков была возможность их проверить, по мнению ИП. В итоге с налоговиками суды не согласились.

Когда срок несдачи отчетности в ФНС посчитали неверно

ИП подал декларацию в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2019 год 18 марта 2021 года. За несколько дней до этого, 9 марта, его исключили из реестра. Основание: слишком долго не сдавал отчетность. Период просрочки, между тем, по закону должен составлять 15 месяцев, а здесь было всего семь с небольшим: сроки сдачи отчетности для ИП и организаций в 2020 году из-за коронавируса переносили. Вдобавок при этом ни почтой, ни через личный кабинет никаких сообщений о предстоящем исключении ИП не присылали.

Предприниматель оспорил решение налоговой в суде.

Право на свободу экономической деятельности в РФ — ст. 8 Конституции РФ

Суд первой инстанции при повторном рассмотрении дела указал, что формальный подход к исключению ИП из реестра нарушает его конституционные права на свободу экономической деятельности. Срок несдачи отчетности был посчитан неверно, между тем сам ИП представил доказательства, что деятельность он на самом деле вел:

  • платежные поручения об уплате налогов и обязательных сборов;
  • копии книги учета доходов и расходов за 2020 и 2021 годы;
  • выписку по расчетному счету ИП.

В итоге требования ИП по восстановлению записи в реестре удовлетворили.

Всегда проверяйте решения налоговиков на ошибки: не факт, что все посчитано верно. В этой истории они, например, вовсе не дожидались окончания 15-месячной просрочки — исключили из ЕГРИП заранее, без предупреждений.

И еще один пример

Еще одна история из-за старых ковидных просрочек: ИП не сдавал отчетность в 2020 году. Дата последней отправленной налоговикам отчетности — 29 апреля 2019 года. Так что 1 марта 2021 года ИП исключили из ЕГРИП.

В качестве аргумента в суде ИП кроме прочего предоставил выписку с лицевого счета — он платил налоги в рамках УСН за третий квартал 2020 года. Фактически деятельность он вел, так что исключение его из реестра неправомерно. Суд с аргументами согласился, ИП в реестре восстановили.

Короче

Налоговики часто принудительно исключают ИП из реестра по формальным признакам, которые им дает закон: если предприниматель не сдает отчетность больше 15 месяцев и не платит налоги. После такого исключения стать ИП снова можно будет не раньше чем через три года. Чтобы избежать этого, исключение можно и нужно оспаривать в суде. Судебная практика показывает, что аргументами могут быть и споры с контрагентами, и выписки с расчетных счетов ИП, и уплата налогов и сборов. Шансов выиграть такое дело довольно много.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 12 490 рублей в месяц

Узнать больше
Еще какие-то статьи
Законы Самозанятых могут обязать платить фиксированные взносы по аналогии с ИП
Самозанятых могут обязать платить фиксированные взносы по аналогии с ИП
7 февраля
14 мин
Советы Как считать НДС на УСН в 2025 году
Как считать НДС на УСН в 2025 году
Изучаем в деталях упрощенку по новым правилам
7 февраля
1 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Что ждет бизнес в феврале 2025 года
Дайджест

Что ждет бизнес в феврале 2025 года

«Не успели заранее повысить цены». Уроки новогодних распродаж для предпринимателей
Рынок

«Не успели заранее повысить цены». Уроки новогодних распродаж для предпринимателей

Четыре истории с итогами самого горячего времени года для продавцов
Как оформлять в штат людей с инвалидностью
Советы

Как оформлять в штат людей с инвалидностью

Как ИП работать на маркетплейсах в 2025 году
Советы

Как ИП работать на маркетплейсах в 2025 году

Все о том, как выйти на «Озон», «Вайлдберриз» или «Яндекс Маркет» с учетом последних новшеств
Как селлеру маркетплейса разобраться с НДС в 2025 году?
Советы

Как селлеру маркетплейса разобраться с НДС в 2025 году?

Инструкция, как считать и все настроить в личном кабинете
Финансовая подушка для бизнеса в 2025 году: на чем сэкономить и куда вложиться
Советы

Финансовая подушка для бизнеса в 2025 году: на чем сэкономить и куда вложиться

Только рабочие лайфхаки и инструменты
В закладки на всякий случай

Что делать, если затопило магазин

В магазине — потоп: вода на полу, вещах и даже на кухне для продавцов. Оказывается, у салона над магазином прорвало трубу. Чтобы положение стало чуть лучше, рассказываем, как получить деньги на восстановление магазина.
30 августа 2018
24510
10

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.