Можно ли платить меньше на УСН с помощью налогового туризма?

Что такое налоговые льготы по регионам

Упрощенная система налогообложения — один из самых популярных режимов у малого бизнеса. На этой системе бизнес платит не очень много налогов: основной из них, налог по УСН, рассчитывается по щадящим ставкам. Выбрать можно один из двух вариантов:

• УСН «доходы» — и в этом случае налог вы платите по ставке 6%;
• УСН «доходы минус расходы» — и тогда ставка 15%.

Ставки вырастают только в случае, если выполнится одно из условий:

• доход бизнеса вырастет от 199,35 млн до 265,8 млн рублей;
• или количество работников будет от 100 до 130 человек.

Повышенную ставку платят с первого числа квартала, когда произошел рост доходов или сотрудников.

Однако такие ставки установлены в Налоговом кодексе в общем порядке, на всю страну. Региональные же власти вправе менять условия и делать ставки по УСН еще ниже — это так называемые налоговые льготы по регионам. Льготы предназначены не для всех: чтобы платить меньше, нужно соответствовать специальным условиям. Во-первых, таким условием может быть конкретный вид деятельности бизнеса. А во-вторых, обязательно, чтобы предприниматель был зарегистрирован в регионе, где действует льготная ставка. Иначе применять ее нельзя.

Как работают льготные ставки по УСН

Налоговый кодекс разрешает регионам снижать ставки почти до минимума:

• до 1% — на объекте «доходы»;
• до 5% — на объекте «доходы минус расходы».

Есть, однако, варианты, когда регионы и вовсе устанавливают ставку по УСН 0%. Так было, например, в 2020 году, когда такую льготу давали пострадавшим от ковида отраслям. Подобные региональные условия есть для некоторых видов деятельности и сейчас — просто их очень немного.

Когда ИП переезжает в регион с льготными налоговыми ставками, первое, что нужно сделать, — это сменить регистрацию в паспорте. Как только это происходит, в системе ФНС данные передаются автоматически: если вы попадаете под условия налоговых льгот, то можете их применять. Главное, заранее уточнить условия, потому что в некоторых регионах нужно сдать в налоговую инспекцию специальные документы для подтверждения права на льготу.

«Статистики о том, какой процент малого бизнеса пользуется налоговым туризмом, нет. Но учитывая то, что льготные ставки по УСН предусмотрены в подавляющем большинстве субъектов РФ, предполагаю, что процент достаточно большой».

Кира Гин

Главный вопрос: с какого момента считать налоги по-новому? Возможность применять льготу определяется на 31 декабря отчетного года.

Иногда встречаются ситуации, когда бизнес переезжает в другой регион в начале календарного года и пытается пересчитать по льготной ставке налог за предыдущий год. Мол, «какая разница, 31 декабря я переехал, или 2 января?» Так делать нельзя, потому что ФНС на абсолютно законном основании доначислит в этом случае налог по старой ставке, плюс еще штрафы и пени.

После переезда бизнесу нужно еще не забыть:

• перерегистрировать ККТ (если кассовый аппарат тоже перевезли);
• отправить уведомление о переезде в банк;
• сменить адрес в договорах с партнерами и покупателями.

Можно ли переехать в 2024 году ради льготных ставок

Переезжать в другой регион, где есть льготные ставки по налогам, до недавнего времени закон предпринимателю не запрещал. Ориентировались при этом на письмо Минфина еще за 2018 год, где чиновники прямо говорят о том, что ФНС считает налоги именно по месту прописки предпринимателя, а не по месту ведения деятельности. Это актуально на момент 2024 года.

Однако если переехать фиктивно, то есть когда вы внезапно и без каких-либо причин меняете место прописки на льготный регион, оставаясь жить и работать при этом в прежнем месте, это может стать поводом для налоговой проверки. Здесь уже доказать, что прописку в паспорте вы изменили не ради экономии на налогах, будет практически невозможно.

«В качестве примера рассмотрим историю, когда по результатам камеральной проверки налоговая пришла к выводу, что предприниматель фиктивно зарегистрировался в Республике Крым с целью использования пониженной ставки по УСН. Доказательства инспекции были следующими:

• у ИП отсутствует собственность в Республике Крым;
• на момент обследования адреса регистрации налогоплательщик по адресу регистрации отсутствовал;
• по сведениям опрошенного собственника жилого помещения сам ИП находится в г. Йошкар-Ола;
• отчётность вналоговую все время представлялась по ТКС из Республики Марий Эл.

При такой фактуре суд занял сторону налоговиков».

Кира Гин

Можно ли получить за фиктивный переезд уголовное наказание

При соблюдении условий, которые установлены ст. 198, 199 УК РФ — да. Таким условием, например, будет крупный размер уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов:

• за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей — для физлиц;
• за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей — для организаций.

Про фиктивные переезды и дробление бизнеса

Налоговый туризм — это тоже отчасти схема, которой довольно часто пользуется бизнес на УСН. Здесь почти как с дроблением: если вы разделили бизнес на трех ИП ради разных направлений работы, это одно, а если только ради экономии на налогах — это уже основание для доначислений со стороны ФНС (а может, и уголовная статья). Однако переезд в другой регион и дробление — это не одно и то же.

Фиктивная миграция за налоговыми ставками может быть сопряжена с дроблением, если бизнес, например, регистрирует организации (или ИП) в льготном регионе для распределения на них части выручки, чтобы не слететь с УСН, превысив лимит. Но случай, когда ООО работает в Москве на УСН 6%, а один из владельцев бизнеса регистрирует ИП в Калмыкии и попадает на 1%, не является дроблением, пока совокупная выручка ООО и ИП не превысит установленные законом лимиты.

Что изменили в законодательстве

На самом деле, далеко не каждый попадает под условия льготы и одного только переезда бывает недостаточно. Но с 2025 года наступает гораздо более сложное для малого бизнеса время: ставки по налогам сильно вырастут, МСП придется платить дополнительный налог — НДС, и из-за этого многие могут рискнуть воспользоваться возможностью переезда ради льготных ставок.

Этот риск чиновники хотят пресечь еще заранее. 29 октября президент подписал новый закон, который кардинально меняет ситуацию.

Выйти из этой ситуации можно только в том случае, если в этом году из региона, в котором у вас льготная ставка по УСН, вы уже переехали в другой регион с такой же ставкой. Это фиктивным переездом считаться не будет. Но в остальных случаях воспользоваться льготной ставкой больше не получится.

Открыть счет для бизнеса в Модульбанке

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Открыть счет бесплатно