Упростили процедуру уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы

Главная / Новости / Упростили процедуру уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы

Федеральный закон от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Теперь индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) или патентной системы налогообложения (ПСН) на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Сделать это можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.

Ранее эта процедура была возможна только после уплаты указанных сумм. При этом сроки внесения страховых взносов остаются прежними — 31 декабря и 1 июля. Например, ИП, работающий по УСН, вправе уменьшить авансовый платеж по такому налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 г. в размере 45 842 руб.

По таким взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 г. уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода I квартала 2024 года. Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН.

Почему это важно. При этом если после 31 декабря 2022 года налогоплательщик уплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023−2025 годы.

Так, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 г. (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.

Указанные нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.