Защититься от принудительного закрытия ИП

Главная / Советы / Защититься от принудительного закрытия ИП

Налоговики имеют право исключать ИП из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) без решения суда. Рассказываем, кто из предпринимателей может оказаться под ударом и как защититься от принудительного закрытия.

Записали Дмитрий Федоров, бухгалтер и Николай Андреев, практикующий юрист.

При каких условиях налоговики могут закрыть ИП без суда

Право закрыть ИП появится у налоговиков, если одновременно совпали два фактора:

П. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ

У предпринимателя есть недоимка по платежам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Предприниматель за последние 15 месяцев не сдавал налоговую отчетность. Для ИП, работающих по патенту, которые не обязаны сдавать декларации, это условие выглядит по-другому: должно пройти более 15 месяцев с момента окончания срока действия последнего полученного патента.

Важно запомнить:

Закон не установил размер недоимки и количество несданных отчетов, то есть ИП могут закрыть, даже если он недоплатил несколько рублей и забыл про одну отчетную форму.
Речь идет о платежах и отчетах, предусмотренных не только НК РФ, но и федеральными законами. То есть исключить из реестра могут за неуплату не только основного долга, но и пеней по нему.

Об исключении из ЕГРИП — Ч. 1 ст. 22.4 закона № 129-ФЗ

Пример 1

ИП Петров торговал одеждой и обувью, применяя УСН. Но в марте 2020 года из-за пандемии ему пришлось прекратить работу. Петров отправил декларацию по упрощенке за 2019 год и заплатил налог вовремя. Но он был расстроен крахом своего дела и не проверил отчет об отправке. Из-за компьютерного сбоя декларация не поступила налоговикам.

Кроме того, Петров допустил опечатку в платежке и недоплатил 500 руб. налога. С учетом переноса срок сдачи декларации по УСН за 2019 год для ИП был установлен срок до 30 июля 2020 года. Срок в 15 месяцев с этой даты истек 30 октября 2021 года. Петров не закрывал ИП и собирался в 2022 году возобновить работу, даже не подозревая о возможных проблемах. Между тем начиная с ноября 2021 года налоговики могут в любой момент закрыть его бизнес.

Что ждет предпринимателя после принудительного закрытия

С момента исключения из госреестра коммерческую деятельность необходимо прекратить, иначе это будет считаться незаконным предпринимательством. За ведение бизнеса без регистрации в зависимости от дохода предприниматель может быть наказан в административном или уголовном порядке. Уголовное преследование начнется, если незаконно полученный доход превысит 2,25 млн руб.

Ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях; ст. 171 Уголовного кодекса

Если дошло до уголовного преследования, то наказания варьируются:

при доходе свыше 2,25 млн руб. (крупный размер) возможен штраф до 300 тыс. руб., либо 480 часов обязательных работ, либо арест на 6 месяцев;
при доходе в особо крупном размере, то есть больше 9 млн руб., штраф составит от 100 до 500 тыс. руб., возможны также либо обязательные работы на срок до 5 лет, либо лишение свободы на срок до 5 лет и штраф до 80 тыс. руб.

Если нарушили в крупном размере в первый раз, то уголовного преследования может не быть, если предприниматель уплатит штраф в размере незаконно полученного дохода и двукратную компенсацию — п. 2 ст. 76.1 Уголовного кодекса.

Снова зарегистрировать ИП такой бизнесмен сможет только через три года (п. 4 ст. 22.1 закона № 129-ФЗ).

Правда, закон не запрещает бывшему ИП в подобной ситуации сразу открыть ООО или стать самозанятым, но эти форматы могут быть удобны не всем.

Юридическое лицо обязано вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Кроме того, организация не может использовать патентную систему, а это на сегодня один из самых выгодных режимов налогообложения.

Для самозанятых закон установил жесткие ограничения по выручке — не более 2,4 млн руб. в год. Кроме того, самозанятые не имеют права нанимать сотрудников и заниматься некоторыми популярными видами деятельности, например торговлей. Вернее, торговать никто не запрещает, но только своими товарами. Перепродавать нельзя.

При этом все незакрытые долги — как по налогам, так и перед контрагентами или сотрудниками — в любом случае никуда не денутся. Бывший ИП будет обязан их погасить, даже если утратит статус предпринимателя или сменит форму ведения бизнеса. Их просто взыщут, тем более ИП отвечает по обязательства всем своим имуществом/

Об ответственности гражданина — ст. 24 Гражданского кодекса

Как налоговики закрывают ИП

Порядок закрытия ИП налоговиками следующий.

П. 2−5 ст. 22.4 закона № 129-ФЗ

Налоговики находят ИП, которые соответствуют критериям исключения из реестра, — в основном с помощью внутренних автоматизированных систем, а также сервиса ЦБ «Знай своего клиента».

П. 4 ст. 7.8 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ
Налоговики принимают предварительное решение об исключении ИП, вносят пометку в ЕГРИП и в течение трех дней публикуют решение в «Вестнике государственной регистрации».

Так выглядит решение о предстоящем лишении гражданина статуса предпринимателя
В течение месяца после публикации все заинтересованные лица, в том числе и сам предприниматель, могут оспорить предстоящее закрытие ИП.
Если возражений не поступит, то налоговики по истечении месяца исключат ИП из госреестра.

Важно запомнить:

Исключение ИП из госреестра — это право, а не обязанность налоговиков. Специалисты ФНС имеют право принять решение о закрытии ИП в любой момент после того, как появились основания: недоимка и длительная просрочка по декларациям. Но налоговики могут и не делать этого, так как закон не обязывает их закрывать все подобные ИП.
Налоговики не обязаны персонально сообщать предпринимателю о предстоящем закрытии.

Пример 2

ИП Кузнецова — владелица парикмахерской. Она работала по патенту до 2022 года. Кузнецова решила приостановить свой бизнес и не стала получать новый патент в 2023 году. Вследствие технической ошибки Кузнецова недоплатила за последний патент 1000 руб. и попала в предварительный список на исключение. «Вестник госрегистрации» она не читала. В августе 2024 года Кузнецова решила возобновить деятельность, но налоговики к этому моменту уже исключили ее ИП из госреестра.

Как предпринимателю защититься от принудительного закрытия

Вовремя сдавать отчеты и не допускать просрочек по обязательным платежам. Чтобы избежать возможных проблем из-за технических ошибок, следует не реже чем раз в квартал сверять расчеты с ИФНС.
Если известно, что нарушение уже допущено, регулярно (не реже чем раз в 2−3 дня) просматривать «Вестник госрегистрации». Чтобы найти информацию о себе, предприниматель должен ввести свой ИНН в разделе «Поиск публикации» во вкладке «О существенных фактах».
Если в «Вестнике…» появилось объявление о предстоящем закрытии ИП — в кратчайший срок подготовить мотивированное возражение и направить его в ИФНС по тому адресу, который будет указан в объявлении.
Предприниматель может принести возражение налоговикам лично, выслать по почте заказным письмом или направить в электронном виде. При пересылке по почте подпись ИП должна быть заверена нотариально. Для онлайн-формата потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись. Если ИП пропустит срок для возражения или оно не устроит налоговиков, принудительное исключение из госреестра можно обжаловать в вышестоящих налоговых органах или оспорить в суде. На это закон дает предпринимателю один год с того момента, как он узнал или должен был узнать о своем закрытии (п. 6 ст. 22.4 закона № 129-ФЗ).

Форма возражения на принудительное исключение ИП из госреестра законом не установлена. Здесь могут быть два варианта.

Если решение о закрытии ИП принято ошибочно, то нужно написать, что нарушений нет, и приложить подтверждающие документы: акты сверки с ИФНС, платежные поручения об оплате, квитанции о приеме отчетности и т. п.
Если нарушения действительно были допущены, то нужно в кратчайшие сроки сдать отчетность и погасить долги по налогам, а затем также приложить к возражению подтверждающие документы.

Также полезно будет подтвердить то, что предприниматель продолжает вести деятельность. Для этого можно использовать выписки по счетам и действующие договоры с контрагентами.

Пример 3

«Я, ИП Смирнов А. В., возражаю против моего исключения из ЕГРИП и прошу отменить это решение. Я продолжаю вести предпринимательскую деятельность, что подтверждается выписками по счетам и договорами с контрагентами. Вся задолженность по налогам и другим обязательным платежам погашена, что подтверждается платежными поручениями и актом сверки с ИФНС. Налоговая отчетность сдана, что подтверждается квитанциями о приеме».