Налоговая рассказала ВСЁ

Зачем это нужно

Нововведения в законе связаны с налоговой выгодой. Налоговая выгода — это законное уменьшение налогов, когда компания получает вычеты, налоговые льготы, право на возмещение налога из бюджета или платит налоги по более низким ставкам, чем другие компании. Например, зачет по НДС — налоговая выгода.

Анатолий закупает и перепродает подшипники.

Закупил на 100 000 рублей и сверху платит продавцу НДС — 18 000 рублей. Всё вместе 118 000 рублей.

Теперь он перепродает эти подшипники за 120 000 рублей. С этих денег он тоже должен заплатить НДС — 21 600 рублей. Теперь он платит НДС напрямую в налоговую.

Общая сумма НДС — 39 600 рублей.

Поскольку подшипники одни и те же, второй раз Анатолий может заплатить только разницу между вторым и первым НДС: 21 600 — 18 000 = 3600 рублей.

Всё в порядке, если Анатолий и его поставщик давно ведут бизнес и платят налоги. Но если что-то пойдет не так, налоговая может заподозрить, что у поставщика фирма-однодневка. Он открыл ее, чтобы вместе с Анатолием перепродавать друг другу подшипники и получать вычет по НДС. Тогда налоговая потребует доплатить НДС. В 2015 году налоговая проверила компании и дополнительно начислила налог на 8 311 000 рублей.

Анатолий может и не знать, что у его поставщика фирма-однодневка. Он отработал, сократил НДС, а потом, на тебе, доплачивай.

Но дело не только в НДС. Если компания работает с фирмой-однодневкой, она попадает под пристальный надзор налоговой, а банк может закрыть счет, запросить документы и разъяснения по сделке. Чтобы такого не получилось, налоговая и суды просят компании проявлять должную осмотрительность при выборе партнеров.

В законе нет четкого определения, что такое должная осмотрительность. Налоговая упоминает это понятие в результатах проверок, а суды ссылаются в решениях и постановлениях. Налоговая хочет, чтобы надежные компании сами выявляли фирмы-однодневки и не работали с ними.

Как проверяет налоговая

Критерии, по которым налоговая оценивает компании, на Консультанте-плюс

Налоговая решает проверить компании, когда выявляет критерии риска из приложении 2 к приказу ФНС от 30.05.2007. Вот, на что она обращает внимание:

• партнер платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;
• компания работает в убыток два года и больше;
• вычет по НДС равен или превышает 89% от всей суммы налога за год;
• расходы растут сильнее доходов;
• зарплата сотрудникам ниже, чем в среднем по отрасли в регионе;
• компания почти нарушила требования спецрежимов налогообложения. У спецрежимом есть показатели, к примеру оборот. Компании оставалось до максимального оборота меньше 5% и так два раза за год и больше. Например, компания за квартал заработала 59 990 000 рублей, а предел для упрощенной системы налогообложения — 60 000 000 рублей;
• компания работает с партнерами-перекупщиками и создает цепи посредников;
• не объясняет налоговой ошибки в учете, о которых ее спросили, ссылается на потерю документов;
• дважды меняла адрес;
• заключает договоры с отсрочками платежа, получает большие поставки товаров без предоплаты, платит векселями, вступает в рискованные сделки. Например, руководитель компании поставщика не встречается для переговоров с компанией-покупателей, а сразу заключает договор;
• рентабельность отклоняется от средней по отрасли.

Точно неизвестно, как налоговая будет оценивать должную осмотрительность, по всем критериям или нескольким, но на них можно опираться.

Что делать компаниям

По мнению налоговой, компании сами должны проверять партнеров. Есть подозрение на однодневку — прекращаете работать и сообщаете в налоговую. Иначе, подозрение налоговой падает и на саму компания, которая работает с однодневкой. Налоговая может заподозрить, что компании работают в сговоре, чтобы уменьшать налоги.

Налоговая не уточняла, как проверить партнеров. До того, как она опубликовала данные о компаниях, компании делали так:

• проверяли партнера через сайт налоговой и сервисы для проверки благонадежности;
• получали выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте;
• запрашивали у контрагента устав, ОГРН, ИНН, решение об избрании руководителя, лицензию, если она нужна для деятельности, бухгалтерскую отчетность за прошлый год.

Многие компании и вовсе не знали, что должны проверять партнеров, выбирать особо не приходится. Мало кому захочется отказываться от сделки в два миллиона, потому что компания дважды поменяла адрес.

Новые поправки к Налоговому кодексу решают проблему с информацией, теперь все данные можно найти на одном сайте.

Чем грозит

Изменения сильно меняют работу компаний-однодневок, обнальщиков и мошенников. Раньше они могли надеяться, что их никто не проверит, и могли обманывать компании. Например, заключали договор, просили предоплату за товары, а потом исчезали. Теперь компанию можно проверить в «Прозрачном бизнесе».

Компаниям, которые работают честно, открытые данные почти ничем не грозят. Правда, конкуренты, родственники и враги могут увидеть, сколько вы зарабатываете.

Как использовать

Чтобы оценить партнера, нужно не просто посмотреть цифры, а понять, как с ними работать. Самое главное проверить вот что:

• компания — не мошенник, она существует, работает и исполняет обязательства. Она не берет деньги с клиентов и не исчезает;
• компания платит налоги;
• арендует помещение, а не зарегистрировалась по массовому адресу.
• доходы соизмеримы с количеством сотрудников. Подозрительно, если работает один человек, а компания зарабатывает за год 100 млн рублей;
• компания ведет бухгалтерию, у нее есть бухгалтерский баланс. Компании-однодневки часто не ведут бухгалтерский учет;

По одному критерию ничего сказать нельзя, он важен вместе с другими показателями.

Многие из этих критериев можно проверить через «Прозрачный бизнес». Для этого вам нужно знать ИНН компании. Мы взяли случайную компанию и проверили ее.

Режим налогообложения. Компания работает на упрощенке.

Задолженности и штрафы. У компании была недоимка по налогу — 2148 рублей и штраф — на 181 915 рублей в 2016 год. Такое бывает, если бухгалтер неправильно посчитал налоги.

Доходы, расходы, налоги. За 2016 год компания заработала 12 млн рублей, а потратила — 14 млн рублей. Скорее всего, компания работает по схеме «доходы минус расходы», расходы оказались выше доходов, и компания заплатила минимальный налог. Такое бывает, если компания взяла кредит в банке на оборудование. Кредит не считается доходом, а стоимость оборудования включается в расходы. Как было у этой компании, мы не знаем, поэтому смотрим дальше.

Компания платит налоги, за 2016 год заплатила 909 573 рублей. То, что компания платит налоги — хороший знак. Однодневки не платят.

Численность сотрудников. При обороте в 12 млн рублей и расходах в 14 млн рублей в компании работает только один человек. В ООО всегда есть директор, значит в компании работает только директор, он же — главный бухгалтер. Получается, он сам делает всю работу или нанимает сотрудников без трудового договора и платит зарплату в конверте. Еще один вариант, что это компания-посредник и нужна, чтобы перегонять и выводить деньги. Но точно сказать нельзя.

Получается, компания работает на упрощенке, платит налоги, но допускает ошибки в учете. Скорее всего она не обнальщик. Из подозрительного — один сотрудник в компании зарабатывает за год 12 млн рублей.

Что еще проверить

Через «Прозрачный бизнес» не получится проверить директора, бухгалтерский баланс, связанные компании и адрес компании. Если компания вас насторожила, проверьте ее через другие официальные сервисы:

• тип адреса. Компании-однодневки часто регистрируются по массовым адресам. Это нежилые здания, где работают еще десятки компаний. Они так экономят на аренде;
• статус счета на сайте налоговой. Проверьте, чтобы счет не был заблокирован;
• список должников перед налоговой. Посмотрите задолженности перед налоговой;
• информация о реорганизации, ликвидации, банкротстве, стоимости чистых активов, наличии действующих лицензий в Едином федеральном реестре;
• иски к компании на сайте арбитражных дел. Ищите по названию компаний в разделе «Банк решений арбитражных судов»;
• реестр дисквалифицированных руководителей;
• сервис Контура, чтобы посмотреть бухгалтерский баланс компании и связанных с ней партнеров.

Что делать, чтобы банк не закрыл счет

Точного алгоритма, как выявить компанию-однодневку или мошенника, нет. Отклонение от норм и даже задолженность по налогам точно не говорит, что компания работает нечестно. Но если возникли подозрения, лучше не работать с такой компанией или хотя бы не работать без предоплаты. Так меньше вероятность, что налоговая попросит доплатить налоги, а банк закроет счет.