На сайт банка

Читатель Антон спрашивает:

Я слышал, будто налоговая не проверяет декларации и другую отчетность руками. Это делает робот, а если находит ошибку, рассылает компаниям автоматические письма. Поэтому от налоговой ничего не скроешь, всё равно найдут ошибку. Это правда?

Эксперт — Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор.

Отвечаем: правда, расхождения в декларациях находят роботы.

Трудно сказать, как точно работает налоговая и сколько роботов у нее в подчинении. Но кое-что мы знаем.

В реестре юридических лиц зарегистрировано примерно 5,4 млн компаний, проверить всю отчетность руками долго, дорого, неэффективно. Поэтому налоговая пользуется автоматизированными программами. Например, есть программа для проверки деклараций по НДС — АСК НДС. Переводится она как «Автоматизированная система контроля».

59,6 млн
рублей было доначислено в Амурской области с помощью АСК НДС — на сайте налоговой

АСК НДС помогает увидеть расхождения в декларациях компаний, которые заключают сделки друг с другом. Налоговая не скрывает АСК НДС, а открыто пишет о ней на своем сайте:

Скриншот сайта nalog.ru

Компания, которая продает товары и оказывает услуги, платит НДС. Ее клиенты покупают товары с НДС и могут принять налог к вычету. Вот условия, когда налоговая примет вычет по НДС:

  • компания работает с НДС. Она составляет декларацию по НДС и платит по ней налог. Эту декларацию проверяет АСК НДС;
  • покупает товары, которые облагаются НДС;
  • принимает товары к бухгалтерскому учету и оформляет первичные документы;
  • получает от поставщика счета-фактуры, и в них нет ошибок.

Когда продавец продает товары, он выставляет покупателю счет-фактуру. Чтобы отчитаться по НДС покупатель и продавец сдают декларацию, в ней показывают стоимость товаров и сумму НДС. В декларации покупатель указывает номер счет-фактуры от продавца, стоимость продаж и отдельно сумму НДС. Сумма НДС должна совпадать в декларациях обеих компаний.

ООО «Аристотель» продает увеличительные стёкла ООО «Ты просто космос». Партия стекол стоит 100 000 рублей, в том числе НДС 15 254,24 рублей. Эту сумму «Аристотель» отражает в декларации и платит.

«Ты просто космос» использует стёкла в телескопах и продает их за 150 000 рублей, НДС — 22 881,36 рубля. Эту сумму она должна отразить в декларации и заплатить. Но она покупала стёкла у «Аристотеля», там был НДС, его можно вычесть.

«Ты просто космос» заплатит: 22 881,36 − 15 254,24 = 7627,12 рублей.

Чтобы налоговая признала вычет для «Ты просто космос», она должна увидеть такую же сумму НДС в декларации у «Аристотеля». Иначе получается, «Аристотель» ничего не продавал — откуда тогда вычет. Если дело дойдет до суда, формулировка будет такой: «Источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован».

Сопоставлением суммы налога, реквизитов счетов-фактур и сторон сделки в декларациях занимается АСК НДС. Без нее инспектору пришлось бы брать декларацию одной компании и ее клиента, сравнивать, потом писать письмо и просить объяснения. Теперь это делает программа.

Как работает программа

Программа выявляет два типа нарушений:

  • «НДС» — сделка есть в декларации обеих компаний, но сумма разная. АСК НДС попросит предоставить пояснения или подать уточненную налоговую декларацию, в которой не будет спорной сделки. Требование об этом придет в письме от налоговой;
  • «Разрыв» — компания отразила вычет, а ее поставщик сумму НДС в декларации не заявил. Это серьезное нарушение, объяснительными тут не обойтись. Налоговая попросит уточненную декларацию или вызовет бухгалтера и руководителя на комиссию по разрывам.

п. 1.1 статьи 172 НК РФ

Одна из причин расхождения: компании отражают сделки в разных периодах. Например, сделку заключили в феврале 2018 года. Продавец отражает сделку во втором квартале, а покупатель — в третьем. В итоге получается расхождение.

Компания может заявить вычеты по НДС в течение трех лет после сделки. И это законно.

Вычет по НДС без суда и доплаты

Компания может предоставить объяснения или отказаться от вычета в уточненной декларации. Если компания подает уточненную декларацию, налоговая прекращает камеральную проверку старой декларации и начинает проверять новую. Срок проверки начинается заново.

Налоговая может по-разному доказывать, что сделки были только на бумаге:

  • запросить банковские выписки поставщика. По нашему опыту практически во всех делах о необоснованной налоговой выгоде налоговая использует банковские выписки. По ним она может увидеть, что деньги пришли на счет и в этот же день ушли другой компании. Это называется транзитность платежей. Получается, компания нужна только для того, чтобы переводить деньги, а сама работу не ведет;
  • приехать в компанию и посмотреть, кто работает по этому адресу, есть ли у компании сотрудники, склады, машины. Странно, если компания поставляет шланги, а у нее в штате один человек и ни одной грузовой машины;
  • опросить сотрудников. Чаще всего налоговая начинает с бывших сотрудников. Если они обижены на компанию, то могут многое рассказать. Но налоговая может опросить текущих сотрудников.

Так было в деле, когда налоговая требовала от ресторана доплатить налоги: «Допрошен Яворовский Виктор Евгеньевич, гардеробщик одного из ресторанов сети „Корчма Тарас Бульба“ (ООО „Золотой Рассвет“), который сообщил, что в период его сезонной работы (с сентября по апрель) в среднем ресторан посещает около 250 человек в день, а летом количество гостей увеличивается до 350-400 человек в день».

Если при этом ресторан по бумагам покупал продукты на тысячу человек, для налоговой это будет подозрительно.

Во время камеральной проверки налоговой декларации по НДС налоговая выявила у компании расхождения за третий квартал 2015 года. В разделе 8 «Сведения из книг покупок» компания отразила счета-фактуры на 1 280 504 рубля и на 1 000 482 рубля с НДС.

По данным АСК НДС-2 у поставщика эти счета-фактуры не отражены в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Значит, принять НДС к вычету нельзя. Судебное дело.

Получается, АКС-НДС помогает налоговой из общего числа деклараций выявить рискованные ситуации, чтобы потом с ними разобраться. Для сравнения, АСК НДС — это сито, которое помогает из тысяч деклараций отсеивать декларации с ошибками. После этого за них берется инспектор. Так что, лучше не пытаться что-то скрыть или надеяться, что налоговая пропустит.

Как предоставить пояснения

При любом нарушении налоговая автоматически присылает компании требование. Она просит предоставить пояснения или подать уточненную декларацию. В пояснении надо объяснить, почему появилось расхождение. Вот для примера:

Скриншот сайта rnk.ru

Компания может не писать пояснения, а сразу отказаться от вычета в уточненной декларации и не указывать спорную сделку. Но налоговую это может насторожить. Если компания так легко отказывается от вычета, значит на это есть причины. Поэтому налоговая может провести выездную проверку и выявить другие ошибки.

Как предоставлять пояснения — на сайте налоговой

Пояснения нужно предоставлять в электронном виде. Если проигнорировать требования налоговой о пояснениях и уточненных декларациях, грозят штрафы:

  • не предоставить пояснения и не подать в срок уточненную декларацию — 5000 рублей;
  • повторное нарушение — 20 000 рублей.

Налоговая не засчитает пояснения в бумажном виде.

Еще какие-то статьи
Все отрасли Как общепиту работать с ХАССП
Как общепиту работать с ХАССП
Большая инструкция, как снизить риск массовых отравлений, для всех, кто работает с едой
22 февраля
9 мин
Разбор Субсидиарная ответственность директора
Субсидиарная ответственность директора
3 августа 2023
28 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Как общепиту работать с ХАССП
Советы

Как общепиту работать с ХАССП

Большая инструкция, как снизить риск массовых отравлений, для всех, кто работает с едой
Сотрудник получил травму на работе. Как провести расследование?
Советы

Сотрудник получил травму на работе. Как провести расследование?

И что грозит работодателю, который этого не сделает
Как устроен рынок крафтовых сыроварен
Рынок

Как устроен рынок крафтовых сыроварен

Сколько стоит ошибка сыровара при отборе молока и как туризм влияет на продажи сыра
Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?
Интерактив

Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?

Как выйти из невыгодной распродажи на маркетплейсе
Советы

Как выйти из невыгодной распродажи на маркетплейсе

Следить за продажами, медленно повышать цену, запускать рекламу
Новые требования к хостинг-провайдерам, проверки пивоваров и ужесточение контроля за взысканием долгов
Дайджест

Новые требования к хостинг-провайдерам, проверки пивоваров и ужесточение контроля за взысканием долгов

Как общепиту работать с ХАССП
Советы

Как общепиту работать с ХАССП

Большая инструкция, как снизить риск массовых отравлений, для всех, кто работает с едой
И такое бывает

Арендодатель не дает съехать из-за ремонта

Арендодатель потребовал у съемщика девятьсот тысяч рублей за просрочку аренды. По документам съемщик не съехал, а продолжал снимать помещение и не платил, вот и накопилась просрочка. Причина просрочки — в ремонте: арендодатель не отпускал съемщика, пока тот не сделает ремонт.
10 июля 2018
34715
7

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.