Правда ли, что в налоговой работают роботы?

Отвечаем: правда, расхождения в декларациях находят роботы.

Трудно сказать, как точно работает налоговая и сколько роботов у нее в подчинении. Но кое-что мы знаем.

В реестре юридических лиц зарегистрировано примерно 5,4 млн компаний, проверить всю отчетность руками долго, дорого, неэффективно. Поэтому налоговая пользуется автоматизированными программами. Например, есть программа для проверки деклараций по НДС — АСК НДС. Переводится она как «Автоматизированная система контроля».

АСК НДС помогает увидеть расхождения в декларациях компаний, которые заключают сделки друг с другом. Налоговая не скрывает АСК НДС, а открыто пишет о ней на своем сайте:

Скриншот сайта nalog.ru

Компания, которая продает товары и оказывает услуги, платит НДС. Ее клиенты покупают товары с НДС и могут принять налог к вычету. Вот условия, когда налоговая примет вычет по НДС:

• компания работает с НДС. Она составляет декларацию по НДС и платит по ней налог. Эту декларацию проверяет АСК НДС;
• покупает товары, которые облагаются НДС;
• принимает товары к бухгалтерскому учету и оформляет первичные документы;
• получает от поставщика счета-фактуры, и в них нет ошибок.

Когда продавец продает товары, он выставляет покупателю счет-фактуру. Чтобы отчитаться по НДС покупатель и продавец сдают декларацию, в ней показывают стоимость товаров и сумму НДС. В декларации покупатель указывает номер счет-фактуры от продавца, стоимость продаж и отдельно сумму НДС. Сумма НДС должна совпадать в декларациях обеих компаний.

ООО «Аристотель» продает увеличительные стёкла ООО «Ты просто космос». Партия стекол стоит 100 000 рублей, в том числе НДС 15 254,24 рублей. Эту сумму «Аристотель» отражает в декларации и платит.

«Ты просто космос» использует стёкла в телескопах и продает их за 150 000 рублей, НДС — 22 881,36 рубля. Эту сумму она должна отразить в декларации и заплатить. Но она покупала стёкла у «Аристотеля», там был НДС, его можно вычесть.

«Ты просто космос» заплатит: 22 881,36 − 15 254,24 = 7627,12 рублей.

Чтобы налоговая признала вычет для «Ты просто космос», она должна увидеть такую же сумму НДС в декларации у «Аристотеля». Иначе получается, «Аристотель» ничего не продавал — откуда тогда вычет. Если дело дойдет до суда, формулировка будет такой: «Источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован».

Сопоставлением суммы налога, реквизитов счетов-фактур и сторон сделки в декларациях занимается АСК НДС. Без нее инспектору пришлось бы брать декларацию одной компании и ее клиента, сравнивать, потом писать письмо и просить объяснения. Теперь это делает программа.

Как работает программа

Программа выявляет два типа нарушений:

• «НДС» — сделка есть в декларации обеих компаний, но сумма разная. АСК НДС попросит предоставить пояснения или подать уточненную налоговую декларацию, в которой не будет спорной сделки. Требование об этом придет в письме от налоговой;
• «Разрыв» — компания отразила вычет, а ее поставщик сумму НДС в декларации не заявил. Это серьезное нарушение, объяснительными тут не обойтись. Налоговая попросит уточненную декларацию или вызовет бухгалтера и руководителя на комиссию по разрывам.

п. 1.1 статьи 172 НК РФ

Одна из причин расхождения: компании отражают сделки в разных периодах. Например, сделку заключили в феврале 2018 года. Продавец отражает сделку во втором квартале, а покупатель — в третьем. В итоге получается расхождение.

Компания может заявить вычеты по НДС в течение трех лет после сделки. И это законно.

Вычет по НДС без суда и доплаты

Компания может предоставить объяснения или отказаться от вычета в уточненной декларации. Если компания подает уточненную декларацию, налоговая прекращает камеральную проверку старой декларации и начинает проверять новую. Срок проверки начинается заново.

Налоговая может по-разному доказывать, что сделки были только на бумаге:

• запросить банковские выписки поставщика. По нашему опыту практически во всех делах о необоснованной налоговой выгоде налоговая использует банковские выписки. По ним она может увидеть, что деньги пришли на счет и в этот же день ушли другой компании. Это называется транзитность платежей. Получается, компания нужна только для того, чтобы переводить деньги, а сама работу не ведет;
• приехать в компанию и посмотреть, кто работает по этому адресу, есть ли у компании сотрудники, склады, машины. Странно, если компания поставляет шланги, а у нее в штате один человек и ни одной грузовой машины;
• опросить сотрудников. Чаще всего налоговая начинает с бывших сотрудников. Если они обижены на компанию, то могут многое рассказать. Но налоговая может опросить текущих сотрудников.

Так было в деле, когда налоговая требовала от ресторана доплатить налоги: «Допрошен Яворовский Виктор Евгеньевич, гардеробщик одного из ресторанов сети „Корчма Тарас Бульба“ (ООО „Золотой Рассвет“), который сообщил, что в период его сезонной работы (с сентября по апрель) в среднем ресторан посещает около 250 человек в день, а летом количество гостей увеличивается до 350-400 человек в день».

Если при этом ресторан по бумагам покупал продукты на тысячу человек, для налоговой это будет подозрительно.

Получается, АКС-НДС помогает налоговой из общего числа деклараций выявить рискованные ситуации, чтобы потом с ними разобраться. Для сравнения, АСК НДС — это сито, которое помогает из тысяч деклараций отсеивать декларации с ошибками. После этого за них берется инспектор. Так что, лучше не пытаться что-то скрыть или надеяться, что налоговая пропустит.

Как предоставить пояснения

При любом нарушении налоговая автоматически присылает компании требование. Она просит предоставить пояснения или подать уточненную декларацию. В пояснении надо объяснить, почему появилось расхождение. Вот для примера:

Скриншот сайта rnk.ru

Компания может не писать пояснения, а сразу отказаться от вычета в уточненной декларации и не указывать спорную сделку. Но налоговую это может насторожить. Если компания так легко отказывается от вычета, значит на это есть причины. Поэтому налоговая может провести выездную проверку и выявить другие ошибки.

Как предоставлять пояснения — на сайте налоговой

Пояснения нужно предоставлять в электронном виде. Если проигнорировать требования налоговой о пояснениях и уточненных декларациях, грозят штрафы:

• не предоставить пояснения и не подать в срок уточненную декларацию — 5000 рублей;
• повторное нарушение — 20 000 рублей.

Налоговая не засчитает пояснения в бумажном виде.