Налог на Гугл

О чем речь

В 2017 году вышли поправки к Налоговому кодексу. В них три важных пункта:

• при покупках у зарубежных компаний, местом оказания услуг считается Россия, поэтому надо платить налоги в российскую налоговую;
• если зарубежная компания продает электронные услуги физическим лицам из России, она должна зарегистрироваться в российской налоговой и сама платить НДС с этих услуг;
• предприниматели из России, которые покупают услуги через интернет у зарубежных компаний, становятся налоговыми агентами и сами платят НДС за зарубежные компании.

Работает это так:

• Компания «Капитан» разрабатывает приложения и размещает их в Гугл Плее.
• Приложения покупают, например, за десять долларов. Гугл удерживает с десяти долларов три доллара как вознаграждение. Это плата за пользование Гугл Плеем.
• Остальные деньги, это семь долларов, уходят «Капитану».
• С вознаграждения Гуглу, трех долларов, «Капитан» платит НДС 18%.

Если бы приложение в Гугл Плее размещал разработчик без ИП, Гугл платил бы за него НДС сам. А ИП и компании становятся налоговыми агентами и должны помнить, что с каждого вознаграждения надо рассчитать НДС.

Каких услуг касается

Закон касается только услуг, которые покупают через интернет:

• купили программу у Эпла и пользуетесь ей через интернет — надо платить НДС;
• Эпл прислал флешку с программой в конверте — не надо платить НДС.

Это грубый пример, Эппл программы так не продает, но так понятнее.

В законе большой перечень услуг, но названия отличаются от тех, к которым все привыкли. Часто даже невозможно понять, о какой услуге идет речь. Мы сделали список самых популярных на человеческом языке:

• размещение своих игр и программ на платформах для продажи, например, в Эпсторе;
• домены, хостинги;
• облачные хранилища и другие услуги в облаке, например, покупка места в Дропбоксе;
• поиск клиентов или исполнителей через зарубежные биржи фриланса, например, Фрилансер;
• подключение сторонней статистики;
• получение данных фондовой биржи;
• покупка книг, обучающих материалов, музыки, картинок или получение прав на них.

Все услуги — в законе. Но вообще речь идет обо всём, что можно купить через интернет. Исключения — консультация через интернет, услуги провайдеров по доступу в интернет и случаи, когда программу покупают в интернете, а получают на флешке или диске.

Кто платит

Платить должны компании на любой системе налогообложения. Даже если работаете по упрощенке и купили что-то у зарубежной компании, придется составлять декларацию по НДС и платить налог.

Зачесть этот НДС не получится. В Налоговом кодексе такая процедура не описана. Даже если зачесть НДС от зарубежной компании, налоговая может устроить проверку, не принять этот НДС к зачету и попросить доплатить налог.

Сколько и в какой момент платить

НДС с покупок у зарубежных компаний через интернет — 18%:

• Компания покупает облачный хостинг за 100 $.
• Она должна заплатить в налоговую НДС 100 $ * 18 / 118 = 15,25 $

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет — статья 174 Налогового кодекса

Оплатить НДС нужно в тот же день, когда перечислили оплату зарубежной компании за услуги. Это следует из пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса.

До 25 числа месяца, который идет после налогового периода, нужно отправить декларацию по НДС в электронном виде. Например, если оплатили услуги 3 февраля, выслать декларацию нужно до 25 апреля. Как заполнить — большая тема для другой статьи. Лучше обратиться к бухгалтеру.

А если у зарубежной компании есть российское представительство?

Реестр зарубежных компаний, которые платят налог за физических лиц

Представительства не влияют, российским компаниям НДС все равно платить.

Иногда пишут, что стоит проверить компанию в реестре налоговой, но это не так. Этот реестр включает зарубежные компании, которые зарегистрировались в российской налоговой и должны платить НДС за покупки физических лиц. К покупкам компаний это не относится.

Какие исключения

В Налоговом кодексе указано, что НДС не нужно платить, если компания предоставляет права на использование программы по лицензионному договору. Но это спорный вопрос.

На практике лицензионный договор на дистанционное пользование программой могут переквалифицировать в договор оказания услуг по обработке информации. То есть российская компания купила программу вроде бы по лицензионному договору, не заплатила НДС, а потом оказалось, что это был договор оказания услуг по обработке информации и налог нужно было платить. Налоговая потребует заплатить сам налог, штраф и пени.

Юристы советуют не изучать договоры, а в любом случае платить НДС. Это защищает от рисков.

Минфин рассмотрел ситуацию, когда зарубежная компания продает программу и дает к ней доступ по коду. Российская компания оплачивает программу, вводит код на сайте компании и пользуется ей. Минфин ответил, что платить НДС не нужно. Но письма Минфина — не закон, его ответы верны только для тех компаний, которые задают вопросы.

Если не заплатить

Если не заплатить и налоговая обнаружит это, грозит штраф 20% от невыплаченного НДС. За каждый день просрочки начислят пени — 1/300 ключевой ставки.

Правда, налоговая никак не может отследить покупки компаний автоматически и по факту. Когда что-то купили у зарубежной компании, налоговая об этом не знает. Но если скрыть и не заплатить и налоговая придет с проверкой, она обнаружит такие покупки в выписках и документах и выпишет штраф.