Новогодние премии для сотрудников: как платить, налогообложение, плюсы и минусы

Главная / Советы / Подарок деньгами: как выплатить новогодние премии и рассчитать налоги

Объясняем, как сделать сотруднику лучший из возможных подарков и не попасть на штрафы

Новогодние премии могут быть двух типов: премия к празднику и премия по итогам года (так называемая тринадцатая зарплата). Но не все работодатели знают, как правильно делать такие выплаты.

Записалa Светлана Сёмина, практикующий бухгалтер, кадровик, автор и редактор текстов для бухгалтерских порталов.

Премия к Новому году: какую выдать и в каком размере

Премия к Новому году может быть двух видов:

разовая выплата к празднику;
премия по итогам года.

При желании можно выплатить две премии по этим основаниям.

Пример

В ООО «Ромашка» в положении о премировании указано, что сотрудники получают премии к праздникам: на 23 Февраля — мужчины, на 8 Марта — женщины, перед Новым годом и к юбилейным датам. Однако по результатам деятельности год выдался финансово удачным. Генеральный директор принял решение выдать всем сотрудникам премии по итогам года в процентном соотношении — 10% от оклада. Таким образом, работники ООО «Ромашка» получат 2 премии: к празднику и по итогам года.

Размер премии утверждает работодатель в локальном нормативном акте, положении о премировании, трудовом или коллективном договоре или приказом о премировании.

Разовая выплата к Новому году

Нужно ли платить премию совместителям

Обычно такой вид премии выплачивается всем сотрудникам по приказу генерального директора. Размер вознаграждения — твердая сумма. Лучше ее сделать одинаковой для всех сотрудников вне зависимости от оклада или статуса (совместитель), чтобы не возникло споров. Хотя премия может зависеть от размера оклада, среднемесячного заработка или должности.

Пример

В приказе о премировании директор ООО «Зеленый путь» может написать: «Приказываю выплатить премию к Новому году в размере 10 000 руб. всем сотрудникам, с которыми оформлены трудовые договоры на 15.12.2024».

Но если речь идет о конкретных должностях, то лучше сделать так:

«Приказываю выплатить премии к Новому году:

генеральному директору, заместителю генерального директора — 15 000 руб.;
руководителям отделов и заместителям руководителей — 10 000 руб.;
сотрудникам отделов — 5 000 руб.».

Работодатели обычно стараются выдать премию перед Новым годом как подарок сотрудникам. Срок выплаты тоже нужно указать в приказе о премировании.

Премия по итогам года

Руководитель может ввести премирование по итогам определенного периода, например, за год. Такой вид поощрения обычно указывается в положении о премировании или трудовом (коллективном) договоре.

Размер премии по итогам года можно установить:

в процентах от полученной годовой прибыли, например, 5% от полученного чистого дохода;
в процентах от оклада, к примеру, 10% от оклада;
в твердой сумме, например, 10 000 руб.

Пример

В положении о премировании может быть прописано:

«2.1. Положением предусматриваются следующие виды премий:

квартальная премия;
годовая премия.

2.2. Премии устанавливаются в размере:

квартальная — до 20% размера заработной платы, установленной трудовым договором;
годовая — до 40% размера заработной платы, установленной трудовым договором».

Срок выплаты премии за год не урегулирован на законодательном уровне. Но если она выплачивается по финансовым результатам года, то определить размер вознаграждения и обосновать ее выплату можно будет только после закрытия года. А значит, и платить такую премию получится только в феврале-марте следующего года.

Пример

По итогам года в ООО «Симфония» прибыль выросла в 3 раза. Такие показатели были отражены в управленческом балансе за 2024 год, составленном и утвержденном 26 февраля 2025 года. Генеральный директор решил выдать премию всем сотрудникам в размере 30% от оклада.

Как издать приказ о выдаче премии к Новому году

Для выплаты премии работодателю надо издать приказ. Можно использовать унифицированную форму Т-11а или разработать ее самостоятельно. В приказе надо указать:

ФИО и должности сотрудников, которым положена премия;
размер выплаты;
сроки перечисления премии:
ответственных лиц.

Образец приказа о премировании к Новому году по форме Т-11а

Скачать образец приказа на новогоднюю премию по форме Т-11а

Образец приказа о выплате премии к Новому году в свободной форме

Скачать образец на выплату премии к Новому году в свободной форме

Надо ли платить налоги с премий

Премия признается доходом сотрудника. Рассказываем, как быть с налогами и взносами.

НДФЛ с новогодней премии

Работодатель должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы премии. Если премия будет выплачена в 2024 году, то есть перед Новым годом, то НДФЛ считается по привычным ставкам 13% с доходов до 5 млн руб. в год и 15%, если доход превысил пороговую сумму.

Пример

ООО «СантаМикс» выплатило всем сотрудникам премию к Новому году в размере 10 000 рублей. Налоговая база по всем сотрудникам не превысила 5 млн руб. А значит:

НДФЛ с премии — 1 300 руб. (10 000 * 13%);
размер премии для перечисления — 8 700 руб. (10 000 — 1 300).

С 2025 года применяется новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Если новогодняя премия будет рассчитываться по результатам прибыли за 2024 год и выплачена в 2025 году — применяйте новые ставки. Аналогично будет с премиями к новому 2026 году, которые будут платиться в конце 2025 года.

Пример

ООО «Автоцент» выплачивает всем сотрудникам премии к Новому году в размере 10 000 руб. Доход менеджера по продажам с января по декабрь 2025 года составил 900 тыс. руб., а генерального директора — 3 млн руб.

Размер НДФЛ и суммы премии на руки в таблице.

НДФЛ, руб.

Премия к выплате, руб.

Генеральный директор

1 500
(10 000 * 15%)

8 500
(10 000 — 1 500)

Менеджер по продажам

1 300
(10 000 * 13%)

8 700
(10 000 — 1 300)

Страховые взносы с премии к Новому году

Если премию к Новому году оформили как «тринадцатую зарплату» — страховые взносы платятся с суммы премии в размере 30%. По нашему примеру: 3 000 руб. (10 000 * 30%) в СФР.

При условии, что новогодняя премия оформляется как поощрение к празднику, — ситуация спорная.

Минфин считает, что страховые взносы надо платить (письма от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203). Суды считают, что если размер премии одинаковый для всех сотрудников, то страховые взносы платить не надо (Определение ВС от 27.12.2017 № 310-КГ17-19 622; Постановления АС ЗСО от 16.10.2020 №Ф04-4379/2020).

Что выбрать — решайте сами. Если готовы судиться с ФНС — подготовьте разъясняющие документы и решения судов в пользу компаний. В противном случае перечислите страховые взносы с премий в бюджет.

Налоговый учет новогодних премий

При расчете налога на прибыль или УСН «Доходы минус расходы» возможность учета премии в налоговой базе зависит от вида. Премии к праздникам в базе учитывать нельзя. Они никак не связаны с трудовыми показателями. Поэтому такие премии учитывают как внереализационные расходы, которые не уменьшают налоговую базу.

Если новогодняя премия оформлена как годовая («тринадцатая зарплата»), то она включается в расходы при расчете налога на прибыль или налога при УСН «Доходы минус расходы». Это происходит, когда соблюдены одновременно 3 условия:

премия прописана в трудовом или коллективном договоре, положении о премировании или другом локальном нормативном документе;
расходы на премирование экономически обоснованы и документально подтверждены: размер премии зависит от размера прибыли за год, соответствуют окладу, выплачены из расчета финансового состояния компании;
выплата премии произведена не за счет чистой прибыли, целевых поступлений или специальных средств. То есть премия должна быть из фонда заработной платы (ФОТ).