Упрощенная система налогообложения (УСН): что это

Главная / Словарик / Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — один из самых популярных налоговых режимов у малого бизнеса. Платить здесь нужно налог по УСН, который рассчитывается по небольшим ставкам и заменяет собой налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Небольшая часть бизнеса (например, экспортеры) сейчас платит НДС и на упрощенке. А с 2025 НДС должны платить все, чей доход в месяце перевалит за 60 млн рублей.

Какие налоги платить на УСН

На УСН есть две базовые ставки:

6% на УСН «Доходы»;
15% на УСН «Доходы минус расходы».

В 2024 году они еще зависят от роста доходов компании и могут повышаться до 8% и 20% соответственно. С 2025 года такого повышения не будет.

При некоторых условиях региональные власти могут разрешать бизнесу применять льготные ставки — 5% и даже 1%. Эта льгота делает особенно выгодным ведение бизнеса в конкретном крае или области.

Остальные налоги зависят от формы бизнеса. Для организации упрощенка заменяет налог на прибыль (за исключением дохода от дивидендов и некоторых ценных бумаг), НДС, налог на имущество организаций. Для ИП УСН заменяет НДФЛ (за самого предпринимателя, не за сотрудников), НДС и налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. То есть за свою личную квартиру платить налог ИП все равно нужно.

Кто может применять УСН

В России существует не так много специальных налоговых режимов, которые позволяют малому бизнесу снизить налоговую нагрузку (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД). Упрощенку выбирает большинство, потому что в ней гораздо меньше ограничений на применение.

Кому нельзя на УСН — п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Перечень тех, кто не может применять УСН, указан в Налоговом кодексе. Это:

организации, имеющие филиалы;
иностранные организации;
бюджетные и казенные учреждения;
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за некоторыми исключениями;
организации игорного бизнеса;
нотариусы и адвокаты.

С 2023 года в этот список добавились еще производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов.

В остальном для УСН нет ограничений по видам деятельности, но есть лимиты по доходу и численности сотрудников. С 2025 года это 265,8 млн руб. по доходу и численность сотрудников в 130 человек. В случае превышения лимитов бизнес лишится права на применение УСН и автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Есть еще один лимит, который учитывается в УСН — остаточная стоимость основных средств. Это разница в стоимости имущества компании — зданий, сооружений, оборудования, компьютеров, измерительных приборов. Лимит для упрощенки с 2025 года — 200 млн рублей.

Что еще изменится в 2025 году

В 2025 году весь бизнес на УСН начнет платить НДС на общих основаниях для этого налога, если величина дохода превысит 60 млн рублей. Такие организация или ИП, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, должны платить НДС.

Если ИП применяет и УСН, и ПСН, то для уплаты НДС доходы от этих двух систем налогообложения суммируются.