Налоги на АУСН: как начисляются и что входит в налоговую базу

Сколько платят

На АУСН, как и на обычной упрощенке, можно выбрать объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы». Налоговые ставки по ним — 8 и 20% соответственно. Еще есть минимальный налог для режима «Доходы минус расходы» — 3%, его используют, если налог по обычной ставке получается меньше, чем по ставке 3%. Например:

Сумма минимального налога больше, поэтому как налог ИП Иванов заплатит ее.

Некоторые налоги, говоря на языке бухгалтеров, не входят в налоговую базу, то есть рассчитываются и платятся отдельно — например, если бизнес выступает налоговым агентом и платит налог на прибыль (мы писали про это в статье).

Как устроена уплата налогов

На АУСН налог платят каждый месяц, причем расходы в режиме «Доходы минус расходы» учитываются в день оплаты, а не как на обычной упрощенке — по закрывающим документам. Закупили сырье у поставщика — не нужно ждать накладную, счет-фактуру, чек и другие документы, сумма сразу идет в расходы. Вот как все выглядит в личном кабинете на сайте ФНС:

В расчетах ФНС опирается на три источника:

• данные от уполномоченного банка;
• данные ОФД;
• данные из личного кабинета ФНС, которые налогоплательщик вносит сам. Это то, что не могут отследить банк и касса, — например, если был взаимозачет. В этом случае нужно отчитаться через личный кабинет налоговой не позднее пятого числа следующего месяца.

Уполномоченный банк — это банк, одобренный ФНС, из списка. Чтобы перейти на автоматизированную упрощенку, нужно иметь расчетный счет в одном из них. У таких банков есть знания и техническая база, чтобы работать с бизнесом на АУСН. Банки должны сами сортировать операции клиентов, отображать их в личном кабинете и передавать в налоговую.

Как банк сортирует операции

Уполномоченные банки руководствуются специальной разметкой от ФНС: все операции, с которыми они имеют дело, делятся на группы.

Если у банка нет информации, куда отнести операцию, то он отнесет:

• входящую операцию — к приходу;
• исходящую операцию — к не налоговой базе.

Вот как выглядит сортировка в личном кабинете на сайте банка:

Обязанность налогоплательщика — следить, чтобы в налоговую ушли корректные данные, для этого нужно проверять правильность разметки, которую делает банк. Если операция попала не туда, то можно самостоятельно поменять статус. Это нужно делать не позже 7-го числа следующего месяца. После этой даты будет считаться, что информация подтверждена.

Если ошибка обнаружена после того как информация ушла в налоговую, можно еще в течение трех лет обратиться в банк и сделать перерасчет.

Рекомендации по сортировке

Какие операции относятся к приходу, а какие — к не налоговой базе, тоже прописано в рекомендациях ФНС. Их много, поэтому мы собрали все в удобную табличку, которая доступна по ссылке. Пользуйтесь Ctrl + F, чтобы найти нужную информацию. Вот что там есть:

• Расчеты с контрагентами по оплате товаров, работ или услуг платежными поручениями.
• Расчеты по системе быстрых платежей (СБП), QR-кодам и прочим онлайн-платежам за товары, работы или услуги.
• Расчеты по корпоративным картам.
• Эквайринг.
• Возвраты денежных средств.
• Переводы между своими счетами.
• Налоги, сборы и иные обязательные платежи.
• Снятие и внесение наличных средств.
• Оплата труда работников.
• Кредиты и займы.
• Государственные контракты.
• Банковские вклады и депозиты.
• Штрафы, пени и иные санкции.
• Покупка и продажа валюты.
• Выдача подотчетных средств (суточные, командировочные расходы и т. п.).
• Расчеты по исполнительным листам.
• Залог, задаток, обеспечительный и гарантийный платежи.
• Дивиденды.
• Безвозмездное получение и передача денежных средств.
• Целевое финансирование, субсидии и гранты.
• Уставный капитал.

Новый налоговый режим АУСН под ключ в Модульбанке

Без деклараций, налогового учета и страховых взносов за сотрудников

Узнать подробности