На сайт банка

Статья обновлена 21 декабря 2023 года.

Расскажем главное про АУСН и покажем на примерах, как понять, подходит вам режим или нет.

АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) — это новый налоговый режим для малого бизнеса. Его особенности — нулевые страховые взносы, меньше отчетности и повышенные по сравнению с обычной упрощенкой ставки. Рассчитывать сумму налога будет сама налоговая, а вот выгодно переходить на АУСН или нет — нужно посчитать самим.

Эксперт — Никита Константинов, управляющий директор Модульбанка. Записалa Наталья Грачева.

Где, когда и для кого

Автоматизированная упрощенка заработала 1 июля 2022 года, но пока не везде. Бизнес переходит на новую систему поэтапно:

  • с 1 июля 2022 года могли переходить только вновь открытые ИП и ЮЛ (зарегистрированные после 1 июля 2022 года);
  • с 1 января 2023 года могут переходить все остальные ИП и ЮЛ.

Сейчас АУСН работает в пилотном режиме в нескольких регионах — это Москва, Московская и Калужская области и Татарстан. Если пилот будет успешным, географию, очевидно, расширят.

Чтобы пользоваться режимом, нужно соответствовать прописанным в законе критериям:

  • Средняя численность работников в месяц не должна превышать 5 человек (имеется в виду общее число всех, кто работает по трудовым договорам и по договорам ГПХ).
  • Годовой доход не должен превышать 60 млн руб.
  • Остаточная стоимость основных средств у организаций — не более 150 млн руб.
  • Зарплату нужно выплачивать только в безналичной форме.
  • Нельзя применять другие налоговые режимы.
  • Расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, то есть банках из списка ФНС.

Список уполномоченных банков на сайте ФНС

Если расчетного счета в уполномоченном банке нет, его нужно открыть. Иначе перейти на АУСН не получится. Модульбанк в этом списке есть, это первый банк, который получил статус уполномоченного.

Еще для работы по АУСН есть ограничения, которые касаются сферы деятельности бизнеса. Например, режим не могут использовать:

  • крестьянско-фермерские хозяйства;
  • НКО;
  • унитарные предприятия;
  • частнопрактикующие лица (нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и т. д.);
  • микрофинансовые организации;
  • ломбарды;
  • компании с филиалами и обособленными подразделениями;
  • те, кто работает с ценными бумагами;
  • те, кто работает по договорам поручения или комиссии и агентским договорам.

Все ограничения есть в законе.

Налоги и отчетность

Суть автоматизированной упрощенки — та же, что у обычной: разные налоги заменяются одним платежом. Налог платится по выбору плательщика — или с дохода, или с разницы между доходами и расходами.

Отличительная черта АУСН — автоматизация: это значит, что сумму налога высчитывает не бизнес, а сама ФНС. Сумма появляется в личном кабинете.

В расчетах ФНС опирается на данные:

  • от уполномоченного банка (банк сам сортирует операции на доходы и расходы, обязанность налогоплательщика — проверять, что все указано правильно);
  • от контрольно-кассовой техники;
  • из личного кабинета на сайте ФНС, которые налогоплательщик вносит сам.
Новый налоговый режим АУСН под ключ в Модульбанке

Без деклараций, налогового учета и страховых взносов за сотрудников

При автоматизированной упрощенке не нужно вести книги учета доходов и расходов и сдавать большую часть отчетности. Вот что не сдают:

В налоговую

  • декларация по УСН;
  • расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ);
  • расчет по страховым взносам (РСВ)

В СФР

  • сведения о застрахованных лицах, работающих по трудовым договорам (СЗВ-М);
  • сведения о страховом стаже застрахованных лиц, работающих по трудовым договорам (СЗВ-СТАЖ);
  • расчет по страховым взносам на травматизм (4-ФСС);
  • заявление о подтверждении и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица и др.

При этом часть налогов бизнес по-прежнему оплачивает отдельно и продолжает сдавать отчетность. Но это случаи, с которыми сталкиваются не все компании.

  • Налог на прибыль — если бизнес был налоговым агентом и/или выплачивал дивиденды. Отчетность сдается раз в год.
  • НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом и/или выставлял счет-фактуру с НДС либо ввозил импортные товары. Отчетность сдается раз в квартал.
  • Налог на имущество организаций — если региональными властями утверждена их кадастровая стоимость. Отчетность сдается раз год.
  • Акцизы — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором был продан товар (для налогоплательщиков, указанных в п. 3.1 ст. 204 Налогового кодекса РФ).
  • Налог на имущество физлиц, если имущество не используется в предпринимательской деятельности и/или имущество облагается по кадастровой стоимости. Отчетности нет, налог нужно платить раз в год по уведомлению от ИФНС.
  • Транспортный налог юридические и физические лица, выбравшие АУСН, платят на общих основаниях, если у них есть соответствующие объекты налогообложения.

Из отчетности также остались:

  • СЗВ-ТД и другие формы, которые подают при заключении договоров гражданско-правового характера (по-прежнему сдаются в СФР).
  • Бухгалтерская отчетность (сдается раз в год в случае с ООО).

Функцию налогового агента по исчислению НДФЛ за сотрудников переложили на банки. Работодателю нужно вносить информацию в личном кабинете на сайте банка, а тот передает ее в ФНС.

Ставка и расчет налога

Налог в рамках АУСН уплачивается каждый месяц, а не четыре раза в год, как при обычной упрощенке, при этом налоговая ставка выше:

  • при схеме «Доходы минус расходы» она составляет 20% вместо 15% при УСН;
  • при схеме «Доходы» — 8% вместо 6%.

При схеме «Доходы минус расходы» есть минимальный налог, только не 1%, как на УСН, а 3%. Такой налог применяется в случае, когда налог, рассчитанный по ставке 20%, меньше минимального. На примере:

Доход ИП Иванова за месяц — 100 тыс. руб., а расходы — 90 тыс. руб. Если рассчитывать налог по АУСН «Доходы минус расходы», получается: (100 000 — 90 000) х 20% = 2 тыс. руб.

ФНС умножит доходы предпринимателя на 3% и посчитает минимальный налог: (100 000 х 3%) = 3 тыс. руб.

Сумма минимального налога больше, чем сумма налога, рассчитанная обычным способом, значит, предприниматель по итогам месяца заплатит 3 тыс. руб.

При обычной упрощенке «Доходы минус расходы» расход включается в налоговую базу только после того, как подписаны закрывающие документы. При АУСН — в день оплаты. Это удобнее: налогоплательщик АУСН видит реальную сумму налога за месяц, которую необходимо оплатить.

Страховые взносы

Одновременно с повышением ставки в рамках АУСН убрали все страховые взносы, кроме фиксированного взноса на страхование от несчастных случаев. Его сумма в 2023 году для ИП с сотрудниками (независимо от их количества) — 2217 руб., или 184,75 руб./мес. Все выплаты в социальные фонды, включая пенсию, остаются, их будут брать из бюджета. Отсюда и повышенная ставка налога.

Проверки

В рамках АУСН нет выездных проверок, только камеральные — то есть проверки на основе документов, подтверждающих налоговую базу. Их проводят начиная с 1 февраля года, следующего за календарным.

Также поводом для проверки будет смена налогового режима, реорганизация или ликвидация организации.

Ограничения при найме сотрудников

Помимо ограничения численности до пяти человек, при автоматизированной упрощенке есть другие:

  • нельзя нанимать нерезидентов;
  • нельзя нанимать работников с правом на досрочную пенсию.

Этому есть формальное объяснение: в рамках АУСН нельзя выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ по любым ставкам, кроме 13-процентной (те же нерезиденты платят 30%). Также нельзя выплачивать доходы в натуральном виде (то есть продукцией) или доходы, при которых возникает материальная выгода (например, работодатель должен заплатить работнику 13 тыс. зарплаты, а отдает ее бытовой техникой на 25 тыс. руб.).

Как посчитать, выгодно или нет

Подходит ли бизнесу АУСН, нужно считать. Главным образом это зависит от доходов и расходов, а также от количества сотрудников. У Модульбанка есть калькулятор, с помощью которого можно предварительно проверить, подойдет ли вам новый режим, — вбиваете данные и смотрите расчет.

Калькулятор на сайте Модульбанка: кликайте по ссылке >>, он будет внизу страницы.

А теперь на примерах.

ИП открывает небольшой книжный магазин без сотрудников. За год его выручка составила 1,3 млн руб. Затраты на закупку товара — 400 тыс. руб., на аренду помещения — 100 тыс. руб. Считаем, сколько бизнес заплатит при УСН и АУСН за 2023 год при одинаковых вводных.

1-й вариант. При УСН «Доходы» за год налоги по ставке 6% — 78 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Еще один процент предприниматель заплатит с годового дохода, превышающего 300 тыс. руб., — это 10 тыс. руб. ИП без сотрудников, работающий по УСН, вычтет все эти взносы и в целом заплатит за год 78 тыс. руб.

2-й вариант. При УСН «Доходы минус расходы» расходы за год составят: закупка товара — 400 тыс. руб., аренда — 100 тыс. руб., взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Плюс 1% предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. Итого — 555 842 руб.

За год налог по ставке 15% = (1 300 000 − 555 842) х 15% = 111 624 руб.

Вычетов по страховым взносам при УСН «Доходы минус расходы» не предусмотрено. Поэтому ИП заплатит как налог, так и взносы и его общая фискальная нагрузка при этом варианте будет равна: 111 624 + 45 842 + 10 000 = 167 466 руб.

3-й вариант. При АУСН «Доходы» налоги такого же бизнеса по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 104 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.

4-й вариант. При АУСН «Доходы минус расходы» налоги такого же бизнеса по ставке 20% составят 160 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 160 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.

Вывод: получается, что в этой ситуации самым выгодным для бизнеса будет выбрать УСН «Доходы».

Дальше бизнес стал развиваться и расширяться. ИП нанимает двух сотрудников с з/п 20 тыс. руб.

1-й вариант. При УСН «Доходы» налог с доходов составляет 6% — 78 тыс. руб.

ИП с такими оборотами и численностью сотрудников относится к малому бизнесу. Поэтому он платит страховые взносы с зарплаты с учетом льготы: в пределах МРОТ на 1 сотрудника в месяц — по ставке 30%, а свыше МРОТ — по сниженной ставке 15%. МРОТ в 2023 году составляет 16 242 руб. Годовые страховые взносы с зарплаты будут равны:

В = (16 242 х 2 х 12) х 30% + ((20 000 — 16 242) х 2 х 12) х 15% = 130 471 руб.

Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Еще один процент предприниматель платит с годового дохода свыше 300 тыс. руб. — это 10 тыс. руб. При наличии сотрудников налог можно уменьшить не более чем на 50%, то есть на 39 тыс. руб. Итого необходимо уплатить: 130 471 + 45 842 + 10 000 + 78 000 / 2 = 225 313 руб.

2-й вариант — УСН «Доходы минус расходы». Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Плюс 1% предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. Итого взносы за себя — 55 842 руб. Страховые взносы за сотрудников составят 130 471 руб. Затраты на зарплату за 12 месяцев составят 480 тыс. руб., затраты на закупку товаров и аренду — еще 500 тыс. руб. Итого расходы: 55 842 + 130 471 + 480 000 + 500 000 = 1 166 313 руб.

За год налог по ставке 15% — (1 300 000 − 1 166 313) х 15% = 20 053 руб.

Итого в бюджет придется уплатить: 20 053 + 130 471 + 55 842 = 206 366 руб.

3-й вариант. При АУСН «Доходы» налоги такого же бизнеса по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Фиксированные взносы во внебюджетные фонды в 2023 году — 2217 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 106 217 руб. вместо 206 366 руб.

4-й вариант. При АУСН «Доходы минус расходы» расходы ИП за год составят: взносы во внебюджетные фонды — 2217 руб., затраты на зарплату за 12 месяцев — 480 тыс. руб., затраты на закупку товаров и аренду — 500 тыс. руб. Итого расходы: 982 217 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит (1 300 000 − 982 217) х 20% + 2 217 = 65 774 руб.

Вывод: в данном случае выгоднее всего использовать АУСН «Доходы минус расходы».

Как перейти

Перейти на новый режим можно двумя способами:

  • подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика;
  • через уполномоченный банк.

Новый бизнес подает заявление о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой.

Для остальных организаций и предпринимателей переход на АУСН доступен с 1 января нового года. Уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. То есть чтобы использовать АУСН с 2024 года, это надо сделать до 31 декабря 2023 года.

Новый налоговый режим АУСН под ключ в Модульбанке

Без деклараций, налогового учета и страховых взносов за сотрудников

Узнать подробности
Еще какие-то статьи
Все отрасли Обычай делового оборота
Обычай делового оборота
14 мая
10 мин
Советы Как мошенники обманывают предпринимателей: 8 популярных способов
Как мошенники обманывают предпринимателей: 8 популярных способов
Разбираем мошеннические схемы и даем советы, как защититься
14 мая
2 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени
Рынок

«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени

Какие условия нужны для выращивания, где купить качественные семена и сколько можно заработать
Как мерч помогает компании развиваться и зарабатывать
Рынок

Как мерч помогает компании развиваться и зарабатывать

Советы, как привлекать клиентов, продвигать бренд и объединять сотрудников
Как купить готовый бизнес на «Авито»
Советы

Как купить готовый бизнес на «Авито»

Инструкция: что проверить, чтобы не нарваться на мошенника или убыточную компанию
Повышение акцизов на алкоголь, разрешительный режим продажи молочки и воды на кассах и отмена комиссии в рамках СБП для физлиц
Дайджест

Повышение акцизов на алкоголь, разрешительный режим продажи молочки и воды на кассах и отмена комиссии в рамках СБП для физлиц

Внесли поправки в уголовную статью об уклонении от уплаты таможенных платежей
Инструкция

Внесли поправки в уголовную статью об уклонении от уплаты таможенных платежей

Как оплатить сотруднику работу в майские праздники в 2024 году
Советы

Как оплатить сотруднику работу в майские праздники в 2024 году

«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени
Рынок

«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени

Какие условия нужны для выращивания, где купить качественные семена и сколько можно заработать
Полезные ссылки:
аусн с 2023 в каких регионах выставить счет онлайн сервис эксперимент по открытому программному обеспечению личный кабинет нпд удержание в пенсионный фонд из зарплаты кто может применять патент сложно ли вести бухгалтерию ип расчеты без применения кассы компания зарегистрирована в квартире налоговые каникулы в республике башкортостан как анализировать информацию эксперимент по таможенному мониторингу swift возможность отключения параллельный импорт специальный перечень аусн 2023 в каких регионах рассрочка по уплате страховых взносов как правильно платить зарплату сотрудникам подарки свыше 4000 рублей ндфл зона налоговых льгот налоговые каникулы в калужской области ст 115 федерального закона ндфл с суммы отпускных порядок перехода на аусн работа в тестовом режиме 6 с суммы доходов аусн где действует аусн банк эксперимент аусн благонадежность компании аусн ккт уведомление роскомнадзор платить взнос заполнить нулевую декларацию отказываются платить как стать ип и сколько придется платить платить аванс усн до какого числа платить переплата более трех лет аусн минусы индивидуальный предприниматель обязан вести бухгалтерский учет роскомнадзор подать уведомление ип на аусн схемы работы ип работать без ип закрыть ип в москве самостоятельно компания сайт когда налоговая закрывает ооо автоматически порядок применения упрощенной системы налогообложения ип через банк сроки уплаты ндфл ип сервис регистрации ип онлайн калькулятор взносов ип ип объект налогообложения доходы плюсы аусн стоимость компании онлайн проверка компаний онлайн банк бизнес онлайн вход в личный кабинет налоговый период 3 ндфл при закрытии ип открыть ип в московской области самостоятельно

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.