АУСН - новый налоговый режим: особенности, налоги и страховые взносы, ограничения, кому выгодно перейти на АУСН

Расскажем главное про АУСН и покажем на примерах, как понять, подходит вам режим или нет

АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) — это новый налоговый режим для малого бизнеса. Его особенности — нулевые страховые взносы, меньше отчетности и повышенные по сравнению с обычной упрощенкой ставки. Рассчитывать сумму налога будет сама налоговая, а вот выгодно переходить на АУСН или нет — нужно посчитать самим.

Эксперт — Никита Константинов, управляющий директор Модульбанка. Записалa Наталья Грачева.

Где, когда и для кого

Атвоматизированная упрощенка заработала с 1 июля этого года, но пока не везде и не для всех. Бизнес переходит на новую систему поэтапно:

С 1 июля 2022 года переходят новые ИП и ЮЛ. Новые — значит зарегистрированные после 1 июля 2022 года.
С 1 января 2023 года переходят все остальные ИП и ЮЛ.

Сейчас АУСН работает в пилотном режиме в нескольких регионах — это Москва, Московская, Калужская области и Татарстан. Если пилот будет успешным, географию, очевидно, расширят.

Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”»

Условия и ограничения АУСН

Чтобы пользоваться режимом, нужно соответствовать прописанным в законе критериям:

Средняя численность работников в месяц не должна превышать 5 человек. Имеется в виду общее число всех, кто работает по трудовым договорам и по договорам ГПХ.
Годовой доход не должен превышать 60 млн руб.
Остаточная стоимость основных средств у организаций — не более 150 млн руб.
Зарплату нужно выплачивать только в безналичной форме.
Нельзя применять другие налоговые режимы.
Расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, то есть банках из списка ФНС.

Список уполномоченных банков на сайте ФНС

Если расчетного счета в уполномоченном банке нет, его нужно открыть. Иначе перейти на АУСН не получится. Модульбанк в этом списке есть, это первый банк, который получил статус уполномоченного.

Еще для работы на АУСН есть ограничения, которые касаются сферы деятельности бизнеса. Например, режим не могут использовать:

крестьянско-фермерские хозяйства;
НКО;
унитарные предприятия;
частнопрактикующие лица: нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и т. д.;
микрофинансовые организации;
ломбарды;
компании с филиалами и обособленными подразделениями;
те, кто работает с ценными бумагами;
те, кто работает по договорам поручения или комиссии и агентским договорам.

Все ограничения есть в законе.

Налоги и отчетность

Упрощенная система налогообложения — в «Словарике»

Суть автоматизированной упрощенки — та же, что у обычной: разные налоги заменяются одним платежом. Налог платится на выбор или с дохода, или с разницы между доходами и расходами.

Отличительная черта АУСН — автоматизация: это значит, что сумму налога высчитывает не бизнес, а сама ФНС. Сумма появляется в личном кабинете.

В расчетах ФНС опирается на данные:

от уполномоченного банка. Банк сам сортирует операции на доходы и расходы, обязанность налогоплательщика — проверять, что все указано правильно;
от контрольно-кассовой техники;
из личного кабинета на сайте ФНС, которые налогоплательщик вносит сам.

На автоматизированной упрощенке не нужно вести книги учета доходов и расходов и сдавать большую часть отчетности. Вот что не сдают:

В налоговую

декларацию по УСН;
расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ);
расчет по страховым взносам (РСВ).

В ПФР

сведения о застрахованных лицах на трудовом договоре (СЗВ-М);
сведения о страховом стаже застрахованных лиц на трудовом договоре (СЗВ-СТАЖ).

В ФСС

расчет по страховым взносам на травматизм (4-ФСС);
заявление о подтверждении и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица и другие.

При этом часть налогов бизнес по-прежнему оплачивает отдельно и продолжает сдавать отчетности. Но это единичные случаи, с которыми сталкиваются не все компании или редко:

Налоговый агент — в «Словарике»

Налог на прибыль — в случае, если бизнес был налоговым агентом и/или выплачивал дивиденды. Отчетность сдается раз год.
НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом и/или выставлял счет-фактуру с НДС. Отчетность сдается раз в квартал.
Налог на имущество — в случае если региональными властями утверждена их кадастровая стоимость. Отчетность сдается раз год.
Акцизы — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором был продан товар (для налогоплательщиков, указанных в пункте 3.1 статьи 204 НК РФ).
Налог на имущество физлиц и транспортный налог физлиц, если имущество не используется в предпринимательской деятельности. Отчетность сдается раз в год.

Из отчетностей также остались:

СЗВ-ТД и другие формы, которые подают при заключении договоров гражданско-правового характера, по-прежнему сдаются в ПФР.
Бухгалтерская отчетность сдается раз в год (для ООО).

Функцию налогового агента по исчислению НДФЛ за сотрудников переложили на банк. Работодателю нужно вносить информацию в личном кабинете на сайте банка, а тот передает ее в ФНС.

Ставка и расчет налога

Налог на АУСН уплачивается каждый месяц, а не четыре раза в год, как на обычной упрощенке, а налоговая ставка выше:

На «Доходах минус расходы» она составляет 20% вместо 15% на УСН;
на «Доходах» — 8% вместо 6%.

На «Доходы минус расходы» есть минимальный налог, только не 1%, как на УСН, а 3%. Такой налог применяется в случае, когда налог, рассчитанный по ставке 20%, меньше минимального. На примере:

Доход ИП Иванова за месяц — 100 тыс. руб, а расходы — 90 тыс. руб. Если рассчитывать налог по АУСН «Доходы минус расходы», получается 2 тыс. руб.: (100 000 — 90 000) х 20% = 2000 руб.

ФНС умножит доходы предпринимателя на 3% и посчитает минимальный налог — 3000 руб: (100 000 х 3%) = 3000 руб.

Сумма минимального налога больше, чем сумма налога, рассчитанная обычным способом, значит, предприниматель по итогам месяца заплатит 3 тыс. руб.

На обычной упрощенке «Доходы минус расходы» расход включается в налоговую базу только после того, как подписаны закрывающие документы. На АУСН — в день оплаты. Это удобнее: налогоплательщик АУСН видит реальную сумму налога за месяц, которую необходимо оплатить.

Страховые взносы

Взамен выросшей ставки на АУСН убрали все страховые взносы, кроме фиксированного взноса на страхование от несчастных случаев. Его сумма в 2022 году независимо от количества сотрудников — 2040 руб., или 170 руб./мес. То есть ИП, если он один, тоже будет платить этот взнос.

Все выплаты в социальные фонды, включая пенсию, остаются, их будут брать из бюджета. Отсюда и повышенный налог.

Проверки

На АУСН нет выездных проверок, только камеральные — то есть проверки на основе документов, подтверждающих налоговую базу. Их проводят, начиная с 1 февраля года, следующего за календарным.

Также поводом для проверки будет смена налогового режима, реорганизация или ликвидация организации.

Ограничения при найме сотрудников

Помимо ограничения численности до пяти человек, на автоматизированной упрощенке есть другие:

Нельзя нанимать нерезидентов,
Нельзя нанимать работников с правом на досрочную пенсию.

Этому есть формальное объяснение — на АУСН нельзя выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ по любым ставкам, кроме 13-процентной (те же нерезиденты платят 30%). Также нельзя выплачивать доходы в натуральном виде (то есть продукцией) или доходы, при которых возникает материальная выгода (например, работодатель должен заплатить работнику 13 тыс. зарплаты, а отдает ее бытовой техникой на 25 тыс. руб.).

Как посчитать, выгодно или нет

Подходит ли бизнесу АУСН, нужно считать. Главным образом это зависит от доходов и расходов, а также количества сотрудников. У Модульбанка есть калькулятор, с помощью которого можно предварительно проверить, подойдет ли вам новый режим. Вбиваете данные и смотрите расчет.

Калькулятор на сайте Модульбанка: кликайте по ссылке >>, он будет внизу страницы

А теперь на примерах.

ИП открывает небольшой книжный магазин без сотрудников. За год его выручка составила 1,3 млн руб. Считаем, сколько бизнес заплатит на УСН и АУСН при одинаковых вводных.

1 вариант. На УСН «Доходы» за год налоги по ставке 6% — 78 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды за себя — 43 211 руб. за 2022 год. Еще один процент предприниматель платит с годового дохода — это 1 тыс. руб. При своевременной оплате взносов ИП на УСН без сотрудников вычтет взносы и заплатит за год 78 тыс. руб.

За год налог по ставке 15% — (1 300 000 руб. - 53 211 руб.) х 15% = 187 018 тыс. руб.

3 вариант. На АУСН «Доходы» налоги той же компании по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого на новом режиме ИП заплатит 104 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.

4 вариант. На АУСН «Доходы минус расходы» налоги той же компании по ставке 20% составят 260 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого на новом режиме ИП заплатит 260 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.

Вывод: получается, что самым выгодным для бизнеса будет выбрать УСН «Доходы».

Дальше бизнес стал развиваться и расширяться. ИП нанимает 5 сотрудников с з/п 15 тыс. руб.

1 вариант. На УСН «Доходы». Налог с доходов составляет 6% — 78 тыс. руб. Страховые взносы за сотрудников составят 261 810 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды за себя — 43 211 руб. за 2022 год. Еще один процент предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. При наличии сотрудников налог можно уменьшить не более чем на 50%, то есть на 39 тыс. руб. Итого необходимо уплатить: 261 810 + 43 211 + 10 000 + 78 000/2 = 354 021 тыс. руб.

2 вариант. На УСН «Доходы минус расходы». Расходы за год составят: взносы во внебюджетные фонды за себя — 43 211 руб. за 2022 год. Плюс 1% предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. Итого — 53 211 руб. Страховые взносы за сотрудников составят 261 810 тыс. руб. Затраты за 12 мес. на зарплату составят 900 000 руб. Итого расходы: 53 211 + 261 810 + 900 000 = 1 215 021 руб.

За год налог по ставке 15% — (1 300 000 руб. - 1 215 211 руб.) х 15% = 12 746,85 руб. Итого в бюджет придется уплатить 12 746,85 + 261 810 + 53 211 = 327 767,85 руб.

3 вариант. На АУСН «Доходы» налоги той же компании по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 2 040 руб. Итого на новом режиме ИП заплатит 106 040 руб. вместо 327 767,85 руб.

4 вариант. На АУСН «Доходы минус расходы» расходы компании за год составят: взносы во внебюджетные фонды — 2 040 руб. и затраты за 12 месяцев на зарплату 900 тыс. руб. Итого расходы: 902 040 руб. Итого на новом режиме ИП заплатит (1 300 000 - 902 040) х 20% + 2 040 = 81 632 руб.

Вывод: выгоднее всего использовать АУСН «Доходы минус расходы».

Как перейти

Перейти на новый режим можно двумя способами:

подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика;
через уполномоченный банк.

Новый бизнес подает заявление о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой.

Для остальных организаций и предпринимателей переход на АУСН доступен с 1 января 2023 года. Уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. То есть чтобы использовать АУСН с 2023 года, это надо сделать до 31 декабря 2022 года.