АУСН: как не упустить выгоду или, наоборот, не увеличить сумму налога

Где, когда и для кого

Автоматизированная упрощенка заработала 1 июля 2022 года, но пока не везде. Бизнес переходит на новую систему поэтапно:

• с 1 июля 2022 года могли переходить только вновь открытые ИП и ЮЛ (зарегистрированные после 1 июля 2022 года);
• с 1 января 2023 года могут переходить все остальные ИП и ЮЛ.

Сейчас АУСН работает в пилотном режиме в нескольких регионах — это Москва, Московская и Калужская области и Татарстан. Если пилот будет успешным, географию, очевидно, расширят.

Чтобы пользоваться режимом, нужно соответствовать прописанным в законе критериям:

• Средняя численность работников в месяц не должна превышать 5 человек (имеется в виду общее число всех, кто работает по трудовым договорам и по договорам ГПХ).
• Годовой доход не должен превышать 60 млн руб.
• Остаточная стоимость основных средств у организаций — не более 150 млн руб.
• Зарплату нужно выплачивать только в безналичной форме.
• Нельзя применять другие налоговые режимы.
• Расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, то есть банках из списка ФНС.

Если расчетного счета в уполномоченном банке нет, его нужно открыть. Иначе перейти на АУСН не получится. Модульбанк в этом списке есть, это первый банк, который получил статус уполномоченного.

Еще для работы по АУСН есть ограничения, которые касаются сферы деятельности бизнеса. Например, режим не могут использовать:

• крестьянско-фермерские хозяйства;
• НКО;
• унитарные предприятия;
• частнопрактикующие лица (нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и т. д.);
• микрофинансовые организации;
• ломбарды;
• компании с филиалами и обособленными подразделениями;
• те, кто работает с ценными бумагами;
• те, кто работает по договорам поручения или комиссии и агентским договорам.

Все ограничения есть в законе.

Налоги и отчетность

Суть автоматизированной упрощенки — та же, что у обычной: разные налоги заменяются одним платежом. Налог платится по выбору плательщика — или с дохода, или с разницы между доходами и расходами.

Отличительная черта АУСН — автоматизация: это значит, что сумму налога высчитывает не бизнес, а сама ФНС. Сумма появляется в личном кабинете.

В расчетах ФНС опирается на данные:

• от уполномоченного банка (банк сам сортирует операции на доходы и расходы, обязанность налогоплательщика — проверять, что все указано правильно);
• от контрольно-кассовой техники;
• из личного кабинета на сайте ФНС, которые налогоплательщик вносит сам.

Новый налоговый режим АУСН под ключ в Модульбанке

Без деклараций, налогового учета и страховых взносов за сотрудников

Узнать подробности

При автоматизированной упрощенке не нужно вести книги учета доходов и расходов и сдавать большую часть отчетности. Вот что не сдают:

При этом часть налогов бизнес по-прежнему оплачивает отдельно и продолжает сдавать отчетность. Но это случаи, с которыми сталкиваются не все компании.

• Налог на прибыль — если бизнес был налоговым агентом и/или выплачивал дивиденды. Отчетность сдается раз в год.
• НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом и/или выставлял счет-фактуру с НДС либо ввозил импортные товары. Отчетность сдается раз в квартал.
• Налог на имущество организаций — если региональными властями утверждена их кадастровая стоимость. Отчетность сдается раз год.
• Акцизы — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором был продан товар (для налогоплательщиков, указанных в п. 3.1 ст. 204 Налогового кодекса РФ).
• Налог на имущество физлиц, если имущество не используется в предпринимательской деятельности и/или имущество облагается по кадастровой стоимости. Отчетности нет, налог нужно платить раз в год по уведомлению от ИФНС.
• Транспортный налог юридические и физические лица, выбравшие АУСН, платят на общих основаниях, если у них есть соответствующие объекты налогообложения.

Из отчетности также остались:

• СЗВ-ТД и другие формы, которые подают при заключении договоров гражданско-правового характера (по-прежнему сдаются в СФР).
• Бухгалтерская отчетность (сдается раз в год в случае с ООО).

Функцию налогового агента по исчислению НДФЛ за сотрудников переложили на банки. Работодателю нужно вносить информацию в личном кабинете на сайте банка, а тот передает ее в ФНС.

Ставка и расчет налога

Налог в рамках АУСН уплачивается каждый месяц, а не четыре раза в год, как при обычной упрощенке, при этом налоговая ставка выше:

• при схеме «Доходы минус расходы» она составляет 20% вместо 15% при УСН;
• при схеме «Доходы» — 8% вместо 6%.

При схеме «Доходы минус расходы» есть минимальный налог, только не 1%, как на УСН, а 3%. Такой налог применяется в случае, когда налог, рассчитанный по ставке 20%, меньше минимального. На примере:

Доход ИП Иванова за месяц — 100 тыс. руб., а расходы — 90 тыс. руб. Если рассчитывать налог по АУСН «Доходы минус расходы», получается: (100 000 — 90 000) х 20% = 2 тыс. руб.

ФНС умножит доходы предпринимателя на 3% и посчитает минимальный налог: (100 000 х 3%) = 3 тыс. руб.

Сумма минимального налога больше, чем сумма налога, рассчитанная обычным способом, значит, предприниматель по итогам месяца заплатит 3 тыс. руб.

При обычной упрощенке «Доходы минус расходы» расход включается в налоговую базу только после того, как подписаны закрывающие документы. При АУСН — в день оплаты. Это удобнее: налогоплательщик АУСН видит реальную сумму налога за месяц, которую необходимо оплатить.

Страховые взносы

Одновременно с повышением ставки в рамках АУСН убрали все страховые взносы, кроме фиксированного взноса на страхование от несчастных случаев. Его сумма в 2023 году для ИП с сотрудниками (независимо от их количества) — 2217 руб., или 184,75 руб./мес. Все выплаты в социальные фонды, включая пенсию, остаются, их будут брать из бюджета. Отсюда и повышенная ставка налога.

Проверки

В рамках АУСН нет выездных проверок, только камеральные — то есть проверки на основе документов, подтверждающих налоговую базу. Их проводят начиная с 1 февраля года, следующего за календарным.

Читайте также:

Физлицу пришлось заплатить НДС за сдачу здания в аренду

Также поводом для проверки будет смена налогового режима, реорганизация или ликвидация организации.

Ограничения при найме сотрудников

Помимо ограничения численности до пяти человек, при автоматизированной упрощенке есть другие:

• нельзя нанимать нерезидентов;
• нельзя нанимать работников с правом на досрочную пенсию.

Этому есть формальное объяснение: в рамках АУСН нельзя выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ по любым ставкам, кроме 13-процентной (те же нерезиденты платят 30%). Также нельзя выплачивать доходы в натуральном виде (то есть продукцией) или доходы, при которых возникает материальная выгода (например, работодатель должен заплатить работнику 13 тыс. зарплаты, а отдает ее бытовой техникой на 25 тыс. руб.).

Как посчитать, выгодно или нет

Подходит ли бизнесу АУСН, нужно считать. Главным образом это зависит от доходов и расходов, а также от количества сотрудников. У Модульбанка есть калькулятор, с помощью которого можно предварительно проверить, подойдет ли вам новый режим, — вбиваете данные и смотрите расчет.

А теперь на примерах.

ИП открывает небольшой книжный магазин без сотрудников. За год его выручка составила 1,3 млн руб. Затраты на закупку товара — 400 тыс. руб., на аренду помещения — 100 тыс. руб. Считаем, сколько бизнес заплатит при УСН и АУСН за 2023 год при одинаковых вводных.

Читайте также:

Нужно ли фрилансеру ИП?

1-й вариант. При УСН «Доходы» за год налоги по ставке 6% — 78 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Еще один процент предприниматель заплатит с годового дохода, превышающего 300 тыс. руб., — это 10 тыс. руб. ИП без сотрудников, работающий по УСН, вычтет все эти взносы и в целом заплатит за год 78 тыс. руб.

2-й вариант. При УСН «Доходы минус расходы» расходы за год составят: закупка товара — 400 тыс. руб., аренда — 100 тыс. руб., взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Плюс 1% предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. Итого — 555 842 руб.

За год налог по ставке 15% = (1 300 000 − 555 842) х 15% = 111 624 руб.

Вычетов по страховым взносам при УСН «Доходы минус расходы» не предусмотрено. Поэтому ИП заплатит как налог, так и взносы и его общая фискальная нагрузка при этом варианте будет равна: 111 624 + 45 842 + 10 000 = 167 466 руб.

3-й вариант. При АУСН «Доходы» налоги такого же бизнеса по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 104 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.

4-й вариант. При АУСН «Доходы минус расходы» налоги такого же бизнеса по ставке 20% составят 160 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 160 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.

Вывод: получается, что в этой ситуации самым выгодным для бизнеса будет выбрать УСН «Доходы».

Дальше бизнес стал развиваться и расширяться. ИП нанимает двух сотрудников с з/п 20 тыс. руб.

1-й вариант. При УСН «Доходы» налог с доходов составляет 6% — 78 тыс. руб.

ИП с такими оборотами и численностью сотрудников относится к малому бизнесу. Поэтому он платит страховые взносы с зарплаты с учетом льготы: в пределах МРОТ на 1 сотрудника в месяц — по ставке 30%, а свыше МРОТ — по сниженной ставке 15%. МРОТ в 2023 году составляет 16 242 руб. Годовые страховые взносы с зарплаты будут равны:

В = (16 242 х 2 х 12) х 30% + ((20 000 — 16 242) х 2 х 12) х 15% = 130 471 руб.

Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Еще один процент предприниматель платит с годового дохода свыше 300 тыс. руб. — это 10 тыс. руб. При наличии сотрудников налог можно уменьшить не более чем на 50%, то есть на 39 тыс. руб. Итого необходимо уплатить: 130 471 + 45 842 + 10 000 + 78 000 / 2 = 225 313 руб.

2-й вариант — УСН «Доходы минус расходы». Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Плюс 1% предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. Итого взносы за себя — 55 842 руб. Страховые взносы за сотрудников составят 130 471 руб. Затраты на зарплату за 12 месяцев составят 480 тыс. руб., затраты на закупку товаров и аренду — еще 500 тыс. руб. Итого расходы: 55 842 + 130 471 + 480 000 + 500 000 = 1 166 313 руб.

За год налог по ставке 15% — (1 300 000 − 1 166 313) х 15% = 20 053 руб.

Итого в бюджет придется уплатить: 20 053 + 130 471 + 55 842 = 206 366 руб.

3-й вариант. При АУСН «Доходы» налоги такого же бизнеса по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Фиксированные взносы во внебюджетные фонды в 2023 году — 2217 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 106 217 руб. вместо 206 366 руб.

4-й вариант. При АУСН «Доходы минус расходы» расходы ИП за год составят: взносы во внебюджетные фонды — 2217 руб., затраты на зарплату за 12 месяцев — 480 тыс. руб., затраты на закупку товаров и аренду — 500 тыс. руб. Итого расходы: 982 217 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит (1 300 000 − 982 217) х 20% + 2 217 = 65 774 руб.

Вывод: в данном случае выгоднее всего использовать АУСН «Доходы минус расходы».

Как перейти

Перейти на новый режим можно двумя способами:

• подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика;
• через уполномоченный банк.

Новый бизнес подает заявление о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой.

Для остальных организаций и предпринимателей переход на АУСН доступен с 1 января нового года. Уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. То есть чтобы использовать АУСН с 2024 года, это надо сделать до 31 декабря 2023 года.

Новый налоговый режим АУСН под ключ в Модульбанке

Без деклараций, налогового учета и страховых взносов за сотрудников

Узнать подробности