Издание для предпринимателей
Пишем о важном, разбираемся с ежедневными задачами предпринимателей, исследуем законы, транслируем опыт.
Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.
Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
АУСН: как не упустить выгоду или, наоборот, не увеличить сумму налога
Расскажем главное про АУСН и покажем на примерах, как понять, подходит вам режим или нет.
АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) — это новый налоговый режим для малого бизнеса. Его особенности — нулевые страховые взносы, меньше отчетности и повышенные по сравнению с обычной упрощенкой ставки. Рассчитывать сумму налога будет сама налоговая, а вот выгодно переходить на АУСН или нет — нужно посчитать самим.
Где, когда и для кого
Автоматизированная упрощенка заработала 1 июля 2022 года, но пока не везде. Бизнес переходит на новую систему поэтапно:
Сейчас АУСН работает в пилотном режиме в нескольких регионах — это Москва, Московская и Калужская области и Татарстан. Если пилот будет успешным, географию, очевидно, расширят.
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”»
Условия и ограничения АУСН
Чтобы пользоваться режимом, нужно соответствовать прописанным в законе критериям:
Список уполномоченных банков на сайте ФНС
Если расчетного счета в уполномоченном банке нет, его нужно открыть. Иначе перейти на АУСН не получится. Модульбанк в этом списке есть, это первый банк, который получил статус уполномоченного.
Еще для работы по АУСН есть ограничения, которые касаются сферы деятельности бизнеса. Например, режим не могут использовать:
Все ограничения есть в законе.
Налоги и отчетность
Упрощенная система налогообложения в Словарике
Суть автоматизированной упрощенки — та же, что у обычной: разные налоги заменяются одним платежом. Налог платится по выбору плательщика — или с дохода, или с разницы между доходами и расходами.
Отличительная черта АУСН — автоматизация: это значит, что сумму налога высчитывает не бизнес, а сама ФНС. Сумма появляется в личном кабинете.
В расчетах ФНС опирается на данные:
Без деклараций, налогового учета и страховых взносов за сотрудников
При автоматизированной упрощенке не нужно вести книги учета доходов и расходов и сдавать большую часть отчетности. Вот что не сдают:
В налоговую
В СФР
При этом часть налогов бизнес по-прежнему оплачивает отдельно и продолжает сдавать отчетность. Но это случаи, с которыми сталкиваются не все компании.
Налоговый агент — в «Словарике»
Из отчетности также остались:
Функцию налогового агента по исчислению НДФЛ за сотрудников переложили на банки. Работодателю нужно вносить информацию в личном кабинете на сайте банка, а тот передает ее в ФНС.
Ставка и расчет налога
Налог в рамках АУСН уплачивается каждый месяц, а не четыре раза в год, как при обычной упрощенке, при этом налоговая ставка выше:
При схеме «Доходы минус расходы» есть минимальный налог, только не 1%, как на УСН, а 3%. Такой налог применяется в случае, когда налог, рассчитанный по ставке 20%, меньше минимального. На примере:
Доход ИП Иванова за месяц — 100 тыс. руб., а расходы — 90 тыс. руб. Если рассчитывать налог по АУСН «Доходы минус расходы», получается: (100 000 — 90 000) х 20% = 2 тыс. руб.
ФНС умножит доходы предпринимателя на 3% и посчитает минимальный налог: (100 000 х 3%) = 3 тыс. руб.
Сумма минимального налога больше, чем сумма налога, рассчитанная обычным способом, значит, предприниматель по итогам месяца заплатит 3 тыс. руб.
При обычной упрощенке «Доходы минус расходы» расход включается в налоговую базу только после того, как подписаны закрывающие документы. При АУСН — в день оплаты. Это удобнее: налогоплательщик АУСН видит реальную сумму налога за месяц, которую необходимо оплатить.
Страховые взносы
Одновременно с повышением ставки в рамках АУСН убрали все страховые взносы, кроме фиксированного взноса на страхование от несчастных случаев. Его сумма в 2023 году для ИП с сотрудниками (независимо от их количества) — 2217 руб., или 184,75 руб./мес. Все выплаты в социальные фонды, включая пенсию, остаются, их будут брать из бюджета. Отсюда и повышенная ставка налога.
Проверки
В рамках АУСН нет выездных проверок, только камеральные — то есть проверки на основе документов, подтверждающих налоговую базу. Их проводят начиная с 1 февраля года, следующего за календарным.
Читайте также:
Физлицу пришлось заплатить НДС за сдачу здания в аренду
Также поводом для проверки будет смена налогового режима, реорганизация или ликвидация организации.
Ограничения при найме сотрудников
Помимо ограничения численности до пяти человек, при автоматизированной упрощенке есть другие:
Этому есть формальное объяснение: в рамках АУСН нельзя выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ по любым ставкам, кроме 13-процентной (те же нерезиденты платят 30%). Также нельзя выплачивать доходы в натуральном виде (то есть продукцией) или доходы, при которых возникает материальная выгода (например, работодатель должен заплатить работнику 13 тыс. зарплаты, а отдает ее бытовой техникой на 25 тыс. руб.).
Как посчитать, выгодно или нет
Подходит ли бизнесу АУСН, нужно считать. Главным образом это зависит от доходов и расходов, а также от количества сотрудников. У Модульбанка есть калькулятор, с помощью которого можно предварительно проверить, подойдет ли вам новый режим, — вбиваете данные и смотрите расчет.
Калькулятор на сайте Модульбанка: кликайте по ссылке >>, он будет внизу страницы.
А теперь на примерах.
ИП открывает небольшой книжный магазин без сотрудников. За год его выручка составила 1,3 млн руб. Затраты на закупку товара — 400 тыс. руб., на аренду помещения — 100 тыс. руб. Считаем, сколько бизнес заплатит при УСН и АУСН за 2023 год при одинаковых вводных.
Читайте также:
Нужно ли фрилансеру ИП?
1-й вариант. При УСН «Доходы» за год налоги по ставке 6% — 78 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Еще один процент предприниматель заплатит с годового дохода, превышающего 300 тыс. руб., — это 10 тыс. руб. ИП без сотрудников, работающий по УСН, вычтет все эти взносы и в целом заплатит за год 78 тыс. руб.
2-й вариант. При УСН «Доходы минус расходы» расходы за год составят: закупка товара — 400 тыс. руб., аренда — 100 тыс. руб., взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Плюс 1% предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. Итого — 555 842 руб.
За год налог по ставке 15% = (1 300 000 − 555 842) х 15% = 111 624 руб.
Вычетов по страховым взносам при УСН «Доходы минус расходы» не предусмотрено. Поэтому ИП заплатит как налог, так и взносы и его общая фискальная нагрузка при этом варианте будет равна: 111 624 + 45 842 + 10 000 = 167 466 руб.
3-й вариант. При АУСН «Доходы» налоги такого же бизнеса по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 104 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.
4-й вариант. При АУСН «Доходы минус расходы» налоги такого же бизнеса по ставке 20% составят 160 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 160 тыс. руб. вместо 78 тыс. руб.
Вывод: получается, что в этой ситуации самым выгодным для бизнеса будет выбрать УСН «Доходы».
Дальше бизнес стал развиваться и расширяться. ИП нанимает двух сотрудников с з/п 20 тыс. руб.
1-й вариант. При УСН «Доходы» налог с доходов составляет 6% — 78 тыс. руб.
ИП с такими оборотами и численностью сотрудников относится к малому бизнесу. Поэтому он платит страховые взносы с зарплаты с учетом льготы: в пределах МРОТ на 1 сотрудника в месяц — по ставке 30%, а свыше МРОТ — по сниженной ставке 15%. МРОТ в 2023 году составляет 16 242 руб. Годовые страховые взносы с зарплаты будут равны:
В = (16 242 х 2 х 12) х 30% + ((20 000 — 16 242) х 2 х 12) х 15% = 130 471 руб.
Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Еще один процент предприниматель платит с годового дохода свыше 300 тыс. руб. — это 10 тыс. руб. При наличии сотрудников налог можно уменьшить не более чем на 50%, то есть на 39 тыс. руб. Итого необходимо уплатить: 130 471 + 45 842 + 10 000 + 78 000 / 2 = 225 313 руб.
2-й вариант — УСН «Доходы минус расходы». Взносы во внебюджетные фонды за себя — 45 842 руб. за 2023 год. Плюс 1% предприниматель платит с годового дохода — это 10 тыс. руб. Итого взносы за себя — 55 842 руб. Страховые взносы за сотрудников составят 130 471 руб. Затраты на зарплату за 12 месяцев составят 480 тыс. руб., затраты на закупку товаров и аренду — еще 500 тыс. руб. Итого расходы: 55 842 + 130 471 + 480 000 + 500 000 = 1 166 313 руб.
За год налог по ставке 15% — (1 300 000 − 1 166 313) х 15% = 20 053 руб.
Итого в бюджет придется уплатить: 20 053 + 130 471 + 55 842 = 206 366 руб.
3-й вариант. При АУСН «Доходы» налоги такого же бизнеса по ставке 8% составят 104 тыс. руб. Фиксированные взносы во внебюджетные фонды в 2023 году — 2217 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит 106 217 руб. вместо 206 366 руб.
4-й вариант. При АУСН «Доходы минус расходы» расходы ИП за год составят: взносы во внебюджетные фонды — 2217 руб., затраты на зарплату за 12 месяцев — 480 тыс. руб., затраты на закупку товаров и аренду — 500 тыс. руб. Итого расходы: 982 217 руб. Итого в рамках нового режима ИП заплатит (1 300 000 − 982 217) х 20% + 2 217 = 65 774 руб.
Вывод: в данном случае выгоднее всего использовать АУСН «Доходы минус расходы».
Как перейти
Перейти на новый режим можно двумя способами:
Новый бизнес подает заявление о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой.
Для остальных организаций и предпринимателей переход на АУСН доступен с 1 января нового года. Уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. То есть чтобы использовать АУСН с 2024 года, это надо сделать до 31 декабря 2023 года.
Без деклараций, налогового учета и страховых взносов за сотрудников