Проверка налоговой при ликвидации компании

Отвечаем: проверка бывает не всегда

Ваши знакомые отчасти правы, но не во всем.

О ликвидации ООО — ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ

По закону процесс занимает от трех месяцев до одного года. По решению суда этот срок можно продлить до полутора лет.

П. 6 ст. 57 закона № 14-ФЗ

Если кратко, процедура такая:

• Участники компании принимают решение о ликвидации и назначают исполнителем либо одного человека, либо комиссию. Разницы большой нет, все зависит от количества работы, которую нужно будет проделать, — уведомить кредиторов, собрать все имущество, провести торги, рассчитать и пр.
• Участники составляют протокол собрания с решением и уведомление по форме Р15 016 для налоговой.
• В течение трех дней ликвидатор или участники комиссии сообщают в регистрирующую налоговую инспекцию о процедуре, отдают протокол и уведомление.
• В течение тех же трех дней размещают сообщение о начале процесса в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ) на основании п. 2 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ. Забыли опубликовать или опубликовали не вовремя — штраф от 5 до 10 тыс. руб.

П. 6−8 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях

• Через пять рабочих дней ФНС выдает лист о том, что сделана запись в реестре юридических лиц, и компания начинает процесс.
• Ликвидатор публикует запись о начале процесса в «Вестнике государственной регистрации».
• Публикация в «Вестнике» считается уведомлением кредиторов о начале процедуры. Но лучше дополнительно уведомить кредиторов ценным письмом с описью вложения, ведь «Вестник» просматривают не все. Минимальный срок после публикации, в который кредиторы могут заявить о наличии долга, — два месяца. После этого нужно будет составить промежуточный ликвидационный баланс.
• За два месяца до ликвидации компания предупреждает сотрудников об увольнении и оповещает об этом службу занятости. Так как процедура может продлиться от 3 месяцев до полутора лет, то лучше сообщить работникам в день, когда приняли решение.
• Ликвидатор готовит и сдает в ФНС промежуточный ликвидационный баланс, утвержденный участниками. В нем отражается все имущество, активы, а также обязательства компании, если они есть.

Согласно п. 4 ст. 20 закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ процесс можно приостановить. Приостановкой считается запрет на составление промежуточного ликвидационного баланса:

• до вступления в силу судебного акта, по которому кредитор просуживает задолженность;
• до окончания выездной налоговой проверки;
• до окончания таможенной проверки.

• После регистрации сообщения о составлении промежуточного баланса по форме Р15 016 представитель компании оплачивает задолженность перед сотрудниками, партнерами, бюджетом.
• После окончания расчетов с кредиторами компания подает декларации, отчитывается в фонды по уволенным сотрудникам, сдает окончательный баланс.
• Если из имущества что-то еще осталось, это следует разделить между участниками пропорционально их долям.
• После этого компания подает в ФНС заявление о ликвидации по форме Р15 016.

Эта форма используется на всех стадиях процесса — нужно выбрать, о чем собираетесь сообщить

О выездной налоговой проверке — ст. 89 Налогового кодекса

Процедура долгая, со своими сложностями. Самостоятельно, скорее всего, получится ее выполнить, если компания — «нулевка». Если есть работники, имущество, долги — лучше обратиться к специалистам.

Когда компания подает заявление на ликвидацию, инспектор при определенном обороте компании может решить, что следует провести выездную налоговую проверку (ВНП). В первую очередь будут проверять плательщиков НДС.

Важно отметить, что проверка — отдельный вид контроля (п. 11 ст. 89 Налогового кодекса). Даже если только что закончилась другая ВНП, в этом случае проверка повторной являться не будет. Проверять будут стандартный период — предшествующие три года деятельности. Но это право налоговой, всех подряд проверять она не обязана. В случае начала проверки процесс ликвидации приостанавливается.

Открыть счет
для бизнеса в Модульбанке

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Открыть счет бесплатно

Вероятность проверки «упрощенцев» и «нулевок» стремится к нулю. Если компания начала процедуру банкротства, ее проверять не будут вовсе.

Критерии для проверки

Критерии оценки рисков для выездной проверки

Налоговая проверяет не все компании, а выбирает их согласно критериям. Официально опубликованных критериев двенадцать, но на деле их больше. Расскажем о тех, с которыми чаще всего сталкиваемся в своей практике:

• Разрывы по НДС. Сделки с НДС проверяют через специальное программное обеспечение на предмет несовпадений. Например, компания сделала вычет и сдала декларацию, а ее партнер по этой сделке не заплатил НДС или заплатил другую сумму. Это и есть разрыв, который насторожит инспекторов. Она попросит объяснения или уточненную декларацию.
• Возмещение по НДС за последние три года, особенно если суммы вычетов были большими.
• Налоговая нагрузка ниже, чем по отрасли. Нагрузка определяется так: сумму налогов делят на сумму выручки и умножают на 100. «Безопасная» нагрузка должна составлять в среднем не менее 10%. Посчитать можно с помощью калькулятора на сайте ФНС.
• Неоднократное приближение к лимитам специальных режимов. Например, допустимое превышение лимитов для упрощенной системы налогообложения в 2024 году — от 199,35 до 265,8 млн руб. Постоянно приближаться к верхней границе опасно.
• Рентабельность ниже, чем по отрасли. Инспектор насторожится, если показатель отличается от среднего по отрасли на 10%.
• Убытки в бухгалтерской и налоговой отчетности за несколько периодов. Компания ничего не зарабатывала, но продолжала работать.
• Отказ предоставлять объяснения по запросам налоговой. Например, инспектор просит объяснить вычет по НДС, а компания молчит.
• Миграция между налоговыми инспекциями. Подозрительно, если компания несколько раз снималась с учета и регистрировалась в другой ИФНС.
• Расходы росли быстрее доходов. Инспектор может подозревать, что компания проводила расходы только по бумагам, чтобы уменьшать налоги.
• Участие в цепи однодневок, чтобы выводить деньги или платить меньше налогов. Инспектор может подозревать, что компания проводила сделки на бумаге, а в реальности не покупала товары и не оказывала услуги.
• Сделки с подозрительными партнерами. Это считается «деятельностью с высоким налоговым риском». Настораживает, когда компания работает с партнерами, у которых нет сотрудников в штате, офиса и складов, где могут лежать товары.
• Займы от взаимозависимых компаний.
• Сделки с иностранными компаниями. Особенно если это займы, купля-продажа ценных бумаг, выплата дивидендов, роялти.

По этим критериям налоговая отбирает компании, а потом в ходе проверки детально изучает, как компания работала, какие сделки заключала и где могла не доплатить.

По нашим наблюдениям, налоговая в Москве чаще всего интересуется компаниями, применяющими общую систему налогообложения. Такие компании могут делать неоправданные вычеты по НДС и занижать налоги.

Это не значит, что налоговая не может обратить внимание на компанию, использующую упрощенку. Риск небольшой, если компания вовремя платила налоги. Под подозрение попадают компании, которые несколько раз подходят к лимитам упрощенки или были замечены в дроблении бизнеса.

При ликвидации налоговая может устроить проверку, даже если уже проверяла компанию в последние три года.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 8990 рублей в месяц

Узнать больше