Проверка налоговой при ликвидации компании

Отвечаем: проверка бывает не всегда

Ваши знакомые отчасти правы, но не во всём.

Ликвидация ООО в статье 57 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» на сайте Консультанта

По закону ликвидация юридического лица занимает четыре месяца. Если кратко, процедура такая:

• участники компании принимают решение о ликвидации и назначают ликвидационную комиссию;
• составляют протокол собрания с решением о ликвидации и уведомление о ликвидации по форме Р15 001;
• в течение трех дней после решения сообщают в регистрирующую налоговую о ликвидации, отдают протокол и уведомление;
• через пять дней налоговая выдает лист о том, что сделала запись в реестр юридических лиц, и компания начинает процесс ликвидации;
• компания публикует запись о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации»;
• сообщает о ликвидации партнерам, перед которыми есть долги;
• за два месяца до ликвидации предупреждает сотрудников об увольнении и заявляет в службу занятости;
• готовит и сдает в налоговую промежуточный ликвидационный баланс;
• оплачивает задолженность перед сотрудниками, налоговой, партнерами;
• сдает декларации, отчитывается в фонды по уволенным сотрудникам, сдает окончательный ликвидационный баланс;
• участники делят между собой имущество;
• подают в налоговую заявление о ликвидации.

Выездная налоговая проверка в статье 89 Налогового кодекса на сайте Консультанта

Процедура долгая, но несложная: выполняй по шагам и всё. А если не хочется самому заполнять бумаги и ходить по инстанциям, можно нанять юриста.

Есть один нюанс. Когда компания подает заявление на ликвидацию, налоговая может решить, что нужна выездная проверка. Это право налоговой, но не обязательное условие. Нет гарантии, что налоговая обязательно придет с проверкой при ликвидации вашей компании.

Если налоговая решает провести проверку юридического лица, она приостанавливает ликвидацию. Налоговая хочет убедиться, что компания не пытается закрыться, чтобы скрыть долги по налогам.

Критерии для проверки

Критерии оценки рисков для выездной проверки

Налоговая проверяет не все компании, а выбирает их по критериям. Налоговая опубликовала документ с двенадцатью критериями, по которым компании могут себя проверить. Но на деле критериев больше. Расскажу о тех, с которыми чаще всего сталкиваемся в своей практике:

• разрывы по НДС. Налоговая проверяет сделки с НДС автоматизированно и выявляет несовпадения. Например, компания сделала вычет по НДС и сдала декларацию, а ее партнер по этой сделке не заплатил НДС или заплатил другую сумму. Это и есть разрыв, который насторожит налоговую. Она попросит объяснения или уточненную декларацию;
• возмещение по НДС за последние три года. Особенно если суммы вычетов были большими;

Калькулятор налоговой нагрузки для компаний из Санкт-Петербурга на сайте налоговой

• налоговая нагрузка ниже, чем по отрасли. Налоговая нагрузка определяется так: сумму налогов разделить на сумму выручки и умножить на сто. Средняя налоговая нагрузка в 2017 году — 10,8%.

  Для Санкт-Петербурга налоговая запустила калькулятор для расчета налоговой нагрузки на своем сайте.

• нагрузка по взносам ниже, чем по отрасли. Ее считают так же как и налоговую нагрузку: сумму взносов разделить на выручку и умножить на сто. Средняя нагрузка по взносам в 2017 году — 3,6%.
• неоднократное приближение к лимитам специальных режимов. Например, доход на упрощенке должен быть меньше 150 млн рублей в год, а компания зарабатывала за год 145 млн рублей;
• рентабельность ниже, чем по отрасли. Налоговая настораживается, если показатель отличается на 10% от среднего по отрасли;
• убытки в бухгалтерской и налоговой отчетности за несколько налоговых периодов. Компания ничего не зарабатывала, но продолжала работать;
• отказ предоставлять объяснения по запросам налоговой. Налоговая просит объяснить вычет по НДС, а компания молчит;
• миграция между налоговыми. Подозрительно, если компания несколько раз снималась с учета и регистрировалась в другой налоговой;
• расходы росли быстрее доходов. Налоговая подозревает, что компания проводила расходы только по бумагам, чтобы уменьшать налоги;
• участие в цепи однодневок, чтобы выводить деньги или платить меньше налогов. Налоговая подозревает, что компания проводила сделки на бумаге, а в реальности не покупала товары и не оказывала услуги;

• сделки с подозрительными партнерами. Налоговая называет это «деятельностью с высоким налоговым риском». Ее настораживает, когда компания работает с партнерами, у которых нет сотрудников в штате, офиса и складов, где могут лежать товары;
• займы от взаимозависимых компаний;
• сделки с иностранными компаниями. Особенно если это займы, купля-продажа ценных бумаг, выплата дивидендов, роялти.

По закону для российских компаний налог с дивидендов — 15%, а для иностранных — 5% при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому бывают такие схемы: среди участников — кипрская компания, она транзитная фирма-однодневка. Кипрская компания прогоняет через себя деньги и отдает их другой зарубежной компании. Оказывается, что эта зарубежная на самом деле управляет российской компанией.

В реальности критериев у налоговой больше, но мы лишь можем о них догадываться. По этим критериям налоговая отбирает компании, а потом на проверке детально изучает, как компания работала, какие сделки заключала и где могла не доплатить налоги.

По нашим наблюдениям, налоговая в Москве чаще всего интересуется компаниями на общей системе налогообложения. Такие компании могут делать неоправданные вычеты по НДС и занижать налоги.

Это не значит, что налоговая не может обратить внимание на компанию на упрощенке. Риск небольшой, если компания вовремя платила налоги. Под подозрение попадают компании, которые несколько раз подходят к лимитам упрощенки или были замечены в дроблении бизнеса.

При ликвидации налоговая может устроить проверку, даже если уже проверяла компанию в последние три года.