Налоговая проверка при ликвидации компании | Обязательна ли налоговая проверка, как прекратить налоговую проверку при ликвидации ООО

Главная / Советы / Проверка налоговой при ликвидации компании

Читатель Виталий спрашивает:

«Хочу закрыть ООО. Но знакомые говорят, что как только подам документы в налоговую, придет проверка. А там доплата налогов, штрафы, пени — вот это все. И ликвидация затянется на годы. Это правда?»

Эксперт — Николай Андреев, юрист. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор.

Отвечаем: проверка бывает не всегда

Ваши знакомые отчасти правы, но не во всем.

О ликвидации ООО — ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ

По закону процесс занимает от трех месяцев до одного года. По решению суда этот срок можно продлить до полутора лет.

П. 6 ст. 57 закона № 14-ФЗ

Если кратко, процедура такая:

Участники компании принимают решение о ликвидации и назначают исполнителем либо одного человека, либо комиссию. Разницы большой нет, все зависит от количества работы, которую нужно будет проделать, — уведомить кредиторов, собрать все имущество, провести торги, рассчитать и пр.
Участники составляют протокол собрания с решением и уведомление по форме Р15016 для налоговой.
В течение трех дней ликвидатор или участники комиссии сообщают в регистрирующую налоговую инспекцию о процедуре, отдают протокол и уведомление.
В течение тех же трех дней размещают сообщение о начале процесса в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ) на основании п. 2 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ. Забыли опубликовать или опубликовали не вовремя — штраф от 5 до 10 тыс. руб.

П. 6−8 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Через пять рабочих дней ФНС выдает лист о том, что сделана запись в реестре юридических лиц, и компания начинает процесс.
Ликвидатор публикует запись о начале процесса в «Вестнике государственной регистрации».
Публикация в «Вестнике» считается уведомлением кредиторов о начале процедуры. Но лучше дополнительно уведомить кредиторов ценным письмом с описью вложения, ведь «Вестник» просматривают не все. Минимальный срок после публикации, в который кредиторы могут заявить о наличии долга, — два месяца. После этого нужно будет составить промежуточный ликвидационный баланс.
За два месяца до ликвидации компания предупреждает сотрудников об увольнении и оповещает об этом службу занятости. Так как процедура может продлиться от 3 месяцев до полутора лет, то лучше сообщить работникам в день, когда приняли решение.

Ликвидатор готовит и сдает в ФНС промежуточный ликвидационный баланс, утвержденный участниками. В нем отражается все имущество, активы, а также обязательства компании, если они есть.
Согласно п. 4 ст. 20 закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ процесс можно приостановить. Приостановкой считается запрет на составление промежуточного ликвидационного баланса:
1. до вступления в силу судебного акта, по которому кредитор просуживает задолженность;
2. до окончания выездной налоговой проверки;
3. до окончания таможенной проверки.
После регистрации сообщения о составлении промежуточного баланса по форме Р15 016 представитель компании оплачивает задолженность перед сотрудниками, партнерами, бюджетом.
После окончания расчетов с кредиторами компания подает декларации, отчитывается в фонды по уволенным сотрудникам, сдает окончательный баланс.
Если из имущества что-то еще осталось, это следует разделить между участниками пропорционально их долям.
После этого компания подает в ФНС заявление о ликвидации по форме Р15 016.

Эта форма используется на всех стадиях процесса — нужно выбрать, о чем собираетесь сообщить

О выездной налоговой проверке — ст. 89 Налогового кодекса

Процедура долгая, со своими сложностями, самостоятельно, скорее всего, получится её выполнить, если компания-«нулёвка». Если есть работники, имущество, долги — лучше обратиться к специалистам.

Когда компания подает заявление на ликвидацию, инспектор при определенном обороте компании может решить, что следует провести выездную налоговую проверку (ВНП). В первую очередь будут проверять плательщиков НДС.

Важно отметить, что проверка — отдельный вид контроля (п. 11 ст. 89 Налогового кодекса). Даже если только что закончилась другая ВНП, в этом случае проверка повторной являться не будет. Проверять будут стандартный период — предшествующие три года деятельности. Но это право налоговой, всех подряд проверять она не обязана. В случае начала проверки процесс ликвидации приостанавливается.

Вероятность проверки «упрощенцев» и «нулевок» стремится к нулю. Если компания начала процедуру банкротства, ее проверять не будут вовсе.

Критерии для проверки

Критерии оценки рисков для выездной проверки

Налоговая проверяет не все компании, а выбирает их согласно критериям. Официально опубликованных критериев двенадцать, но на деле их больше. Расскажем о тех, с которыми чаще всего сталкиваемся в своей практике:

Разрывы по НДС. Сделки с НДС проверяют через специальное программное обеспечение на предмет несовпадений. Например, компания сделала вычет и сдала декларацию, а ее партнер по этой сделке не заплатил НДС или заплатил другую сумму. Это и есть разрыв, который насторожит инспекторов. Она попросит объяснения или уточненную декларацию.
Возмещение по НДС за последние три года, особенно если суммы вычетов были большими.
Налоговая нагрузка ниже, чем по отрасли. Нагрузка определяется так: сумму налогов делят на сумму выручки и умножают на 100. «Безопасная» нагрузка должна составлять в среднем не менее 10%. Посчитать можно с помощью калькулятора на сайте ФНС.
Неоднократное приближение к лимитам специальных режимов. Например, допустимое превышение лимитов для упрощенной системы налогообложения в 2024 году — от 199,35 до 265,8 млн руб. Постоянно приближаться к верхней границе опасно.
Рентабельность ниже, чем по отрасли. Инспектор насторожится, если показатель отличается от среднего по отрасли на 10%.
Убытки в бухгалтерской и налоговой отчетности за несколько периодов. Компания ничего не зарабатывала, но продолжала работать.
Отказ предоставлять объяснения по запросам налоговой. Например, инспектор просит объяснить вычет по НДС, а компания молчит.
Миграция между налоговыми инспекциями. Подозрительно, если компания несколько раз снималась с учета и регистрировалась в другой ИФНС.
Расходы росли быстрее доходов. Инспектор может подозревать, что компания проводила расходы только по бумагам, чтобы уменьшать налоги.
Участие в цепи однодневок, чтобы выводить деньги или платить меньше налогов. Инспектор может подозревать, что компания проводила сделки на бумаге, а в реальности не покупала товары и не оказывала услуги.
Сделки с подозрительными партнерами. Это считается «деятельностью с высоким налоговым риском». Настораживает, когда компания работает с партнерами, у которых нет сотрудников в штате, офиса и складов, где могут лежать товары.
Займы от взаимозависимых компаний.
Сделки с иностранными компаниями. Особенно если это займы, купля-продажа ценных бумаг, выплата дивидендов, роялти.

По этим критериям налоговая отбирает компании, а потом в ходе проверки детально изучает, как компания работала, какие сделки заключала и где могла не доплатить.

По нашим наблюдениям, налоговая в Москве чаще всего интересуется компаниями, применяющими общую систему налогообложения. Такие компании могут делать неоправданные вычеты по НДС и занижать налоги.

Это не значит, что налоговая не может обратить внимание на компанию, использующую упрощенку. Риск небольшой, если компания вовремя платила налоги. Под подозрение попадают компании, которые несколько раз подходят к лимитам упрощенки или были замечены в дроблении бизнеса.

При ликвидации налоговая может устроить проверку, даже если уже проверяла компанию в последние три года.