На сайт банка

Налоговая не любит взаимозависимые компании. Считается, что так компании нечестно уменьшают налоги и получают необоснованную налоговую выгоду, и тогда налоговая требует их доплатить. Суммы бывают на десять миллионов, бывают на двести. Если дойдет до суда, у налоговой больше шансов выиграть, чем у вас. Но рисковать необязательно, давайте разбираться и не доводить до суда.

Мы уже рассказывали о рисках необоснованной выгоды из-за однодневок, сегодня разберемся в работе взаимозависимых компаний.

Эксперт — Дмитрий Гудович, руководитель бухгалтерии для клиентов Модульбанка. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор,.

Признаки взаимозависимости

Налоговая наблюдает за взаимозависимыми компаниями. Эти компании связаны отношениями, которые могут влиять на результат сделок.

Одна компания покупает у другой трубы по 500 рублей за штуку, а средняя цена по рынку — 1000 рублей. Учредители в двух компаниях одинаковые, и налоговая считает, что эти компании взаимозависимые. Ей кажется, что они договорились о цене, чтобы платить меньше налогов.

Еще пример. Директор одного ООО открывает ИП, а его жена регистрирует еще одно ООО. Во всех компаниях разные системы налогообложения. Может, так удобнее вести учет, и три компании работают с разными клиентами и поставщикам. Но, может, директор специально разделил бизнес, чтобы платить меньше налогов.

Это два случая взаимозависимых компаний. Главное во всех признаках взаимозависимости то, что одна компания влияет на другую: у компании или директора есть доля в уставном капитале, пакет акций или место в совете директоров.

Вот, на какие признаки опирается налоговая:

Признаки взаимозависимых компаний в Налоговом кодексе

  • компания купила долю больше 25% в другой компании. Теперь они взаимозависимы;
  • директор компании вложил деньги в уставный капитал другой компании или купил ее акции, доля участия больше 25%;
  • собственники двух компаний вложили деньги в уставные капиталы этих компаний, доля участия каждого в другой компании больше 25%. Собственник «Штор и гардин» вложил в «Бюро красоты» 25% уставного капитала, а собственник «Бюро красоты» вложил в «Шторы и гардины» тоже 25% уставного капитала;
  • директора одной компании входят в состав совета директоров другой компании, их доля в составе больше 50%. В «Шторах и гардинах» три учредителя, среди них Василий и Николай — владельцы «Бюро красоты»;
  • директор одной компании числится директором в другой. Директор ООО открывает ИП на патенте и еще одно ООО на упрощенке 6%. Компании заключают между собой сделки;
  • в компании работают или числятся директорами и учредителями родственники директора другой компании. К ним относят супругов, родителей, детей, родных и двоюродных братьев и сестер, опекунов и подопечных. Например, директор ООО открывает ИП на свою жену;
  • у директора компании право влиять на решения другой компании больше 25%. В компании три учредителя. Они решили, что будут принимать решения голосованием. У одного пять голосов, у другого — десять, у третьего — три. У каждого из учредителей есть свои компании. Компания учредителя с десятью голосами будет взаимозависимой к другим компаниям, потому что у него 55% голосов;
  • компания или ее директор участвует в уставном капитале другой компании, а директор той — в третьей. Доля участия каждого — более 50%. У компании «Белая акация» 50% уставного капитала в «Георгине», у директора «Георгины» — 50% в уставном капитале «Красной розы». Все они взаимозависимые.

Знакомство директоров компаний не влияет на взаимозависимость. Влияют родственные связи или участие в доле компании. Если этого нет, компании не взаимозависимые.

Компания «Шторы и гардины» заказала фирменный стиль студии «Бюро красоты». Директора компаний не знакомы и не участвуют в уставном капитале компаний, всё в порядке.

Компания «Трубы и насосы» выиграла тендер и теперь поставляет насосы Водоканалу Тулы.

Директоры «Штор и гардин» и «Бюро красоты» — школьные друзья. Ни один из них не вложил деньги в уставный капитал друга.

Необоснованная выгода. Работа с однодневками — в статье на Деле

В этих примерах нет признаков взаимозависимости.

Налоговая проверяет сделки взаимозависимых компаний. Ей кажется, что они могут получать необоснованную налоговую выгоду. Вдруг они продают друг другу товары по заниженным ценам или проводят сделки по бумагам, а в реальности их нет.

Прямое и косвенное участие

Закон описывает прямое и косвенное участие в компаниях. Прямое означает, что директор одной компании вложил деньги в уставный капитал другой компании или купил ее акции. А косвенное — участвуют через другие компании.

Взаимозависимыми становятся компании, у которых доля прямого участия больше 25%.

Директор ООО «Промнасосы» вложил 10 000 рублей в уставный капитал ООО «Криптосети», его доля — 30%. Если они будут заключать сделки между собой, для налоговой эти компании станут взаимозависимыми.

С косвенным участием всё сложнее. «Промнасосы» вложили деньги в уставный капитал «Криптосетей», а те — в уставный капитал ООО «Бюро красоты». В этом случае «Промнасосы» и «Бюро красоты» могут быть взаимозависимыми. Это зависит от долей в уставном капитале.

Возьмем три компании: «Криптосети», «Промнасосы» и «Нанорастения».

Уставный капитал Криптосетей — 30 000 рублей. Промнасосы вложили в Криптосети 20 000 рублей. Доля Промнасосов — 67%.

Уставный капитал Нанорастений — 60 000 рублей. Криптосети вложили в уставный капитал Нанорастений 30 000 рублей, доля — 50%.

Чтобы вычислить долю участия Промнасосов в Нанорастениях, нужно перемножить их доли: 67% * 50% = 33,5%. Доля больше 25%, компании взаимозависимые.

Напрямую Промнасосы не давали деньги Нанорастениям, но оказалось, что они всё равно связаны. Если они заключат договор, и Промнасосы поставят насосы для полива растений, налоговая может следить за такой сделкой.

Бывают схемы сложнее, в них участвуют пять или семь компаний. Компании даже и не думают, что взаимозависимы через другие компании, а это так.

Взаимозависимость родственников

По закону родственники — взаимозависимые лица. Причем, учитывается общая доля родственников в компании, а не каждого.

У матери, отца, сына есть свои компании. Каждый из них владеет долями в компании «Нанорастения».

Доля матери — 10%, доля отца — 15%, сына — 3%.

Их общая доля в компании: 10% + 15% + 3% = 28%. Это больше 25%, поэтому каждый из них считается взаимозависимым.

Компания бывшей жены директора тоже может стать взаимозависимой.

У мужа компания, и он боится налоговой проверки. Вдруг налоговая попросит доплатить налоги, а денег нет. Поэтому он разводится с женой, и она оформляет на себя новую компанию. Бывший муж переводит на эту компанию оборудование, деньги и клиентов.

Налоговая устраивает проверку компании мужа, находит нарушения и требует доплатить налоги. Но его компания — банкрот, денег нет, продать нечего, он же всё перевел жене.

В этом случае налоговая отследит последние операции по счетам, увидит, что компания переводила деньги и активы. Потом налоговая проверит, что компания бывшей жены работает с теми же компаниями, что и ее бывший муж. Она посчитает компании взаимозависимыми и попросит компанию жены доплатить налоги.

Проблема в том, что на первый взгляд взаимозависимости нет. А потом оказывается, что компании взаимозависимы по родственникам или даже бывшим родственникам.

Чем грозит

Иногда компания ожидает проверки и боится, что придется доплачивать налоги. Тогда она переводит деньги, сотрудников и клиентов в другую компанию. Налоговая находит нарушения, просит доплатить налоги, но денег нет. Вот здесь и страдает компания, куда перевели активы.

Налоги одной компании списаны с другой — решение Верховного суда

Налоговая может доказать взаимозависимость компаний по суду и взыскать налоги одной компании за другую. Раз они взаимозависимы и договорились между собой, то пусть отвечает и за налоги. И такие суды налоговая чаще всего выигрывает.

После выездной проверки налоговая потребовала у компании «Старбор» доплатить 62 млн неуплаченных налогов и 14 млн пени. «Старбор» не согласился и подал в суд.

На счете компании было только 10 791 рубль, их списали в пользу налоговой. Больше денег не было.

Налоговая и суды доказали, что «Старбор» перевел активы и деньги компании «Приват мастер». Теперь «Приват мастер» должен заплатить налоги и пени за «Старбор».

В этом деле суды опирались вот на что:

  • директор «Старбора» числился исполнительным директором «Приват мастера»;
  • у «Старбора» был крупный поставщик, а учредитель поставщика числился учредителем «Старбор»;
  • кроме поставщика был перевозчик. Перевозчиком была компания, в которой учредителем был учредитель «Старбора»;
  • «Старбор» и «Приват мастер» работали по одному адресу, с одним номером телефона и айпи-адресом;
  • счета у «Старбора» и «Приват мастера» открыты в одном банке;
  • сотрудники из «Старбора» перешли работать в «Приват мастер».

Налоговая обращает внимание не только на признаки взаимозависимости. Подозрительным кажется, если:

  • у компаний одинаковые адреса, телефоны и электронная почта. Поэтому если работаете в большом офисе вместе с другими компаниями, лучше заключать отдельные договоры на телефонную связь и интернет, а юридическом адресе обязательно указывать номер офиса;
  • счета в одном и том же банке;
  • один сайт на несколько компаний;
  • одни и те же сотрудники и партнеры. Например, компания ожидает налоговую проверку. Она переводит сотрудников в другую компанию и перезаключает договора с поставщиками и клиентами на эту компанию.

Налоговая может заподозрить, что взаимозависимые компании договариваются о сниженных ценах и недоплачивают налоги. Выручка меньше, а значит и налогов надо платить меньше. Налоговая может устроить проверку и пересчитать сделку по рыночным ценам.

По налогам тоже будет перерасчет. Правда, налоговой не всегда удается доказать взаимозависимость компаний и злой умысел.

Компания оспорила решение налоговой о необоснованной выгоде — на сайте арбитражных дел

ООО «Торговая компания Игрушкин» — оптовая компания, работала с розничной компанией «База 1». «База 1» работала на упрощенке с ЕНВД. «База» получала товары от «Игрушкина» с минимальной наценкой. Налоговая заподозрила ООО «Игрушкин» в дроблении бизнеса, чтобы не платить налоги.

У «Базы» поставщиком был только «Игрушкин», обе компании зарегистрированы по одному адресу, расчетные счета открыты в одном банке. У учредителей компаний есть общий ребенок, хотя они не были в браке. Налоговая настаивала, что компании взаимозависимы.

Суд отклонил претензии налоговой. Он посчитал, что компания открыла розничную базу на ЕНВД, потому что так удобнее вести учет и документооборот. Тем более у «Базы» были свои клиенты, которым она продавала товары. Компании работают в одном помещении, но в разных офисах, у них разные склады и сотрудники. Все документы в порядке. А общий ребенок не говорит о взаимозависимости, раз учредители не в браке.

Чтобы налоговая не посчитала дробление бизнеса способом уйти от налогов, компания должна обосновать, для чего дробит бизнес.

Как действовать

Если вы держите два ООО и ИП с разными системами налогообложения, подготовьте обоснование для налоговой. Нужно доказать, что вы открыли эти фирмы, потому что так удобнее работать, а не чтобы уйти от налогов. Вот несколько советов:

  • покажите, что работаете с другими компаниями, кроме взаимозависимых. Доказать это помогут договоры, счета, акты;
  • покажите, что компании ведут бизнес в разных сферах. Например, есть оптовая компания и магазин, у них разные коды ОКВЭД и разные цели;
  • в каждой компании разные сотрудники;
  • у каждой компании свое оборудование.

Бухгалтеры Модульбанка рассказывают такой случай из практики со взаимозависимыми компаниями:

Компания работает по двум направлениям бизнеса: разрабатывает программное обеспечение и продает его. Потом она находит инвестора, который вкладывает деньги в разработку. Но торговля инвестору не нужна. Компания делит бизнес на две компании: разработка программ и торговля софтом. Для налоговой так и объяснили, что инвестор отказался вкладывать деньги в торговую компанию.

Работать со взаимозависимыми компаниями законно. Но налоговая всегда будет пристально наблюдать за такими сделками и подозревать в уклонении от налогов.

Еще какие-то статьи
Все отрасли Легализация майнинга, реестр для блогеров, комиссия за СБП, электронный воинский учет и другое
Легализация майнинга, реестр для блогеров, комиссия за СБП, электронный воинский учет и другое
1 ноября
2 мин
Инструкция Внесли поправки в уголовную статью об уклонении от уплаты таможенных платежей
Внесли поправки в уголовную статью об уклонении от уплаты таможенных платежей
2 мая
7 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме

Свежие статьи:

Топчик
Легализация майнинга, реестр для блогеров, комиссия за СБП, электронный воинский учет и другое
Дайджест

Легализация майнинга, реестр для блогеров, комиссия за СБП, электронный воинский учет и другое

Можно ли платить меньше на УСН с помощью налогового туризма?
Советы

Можно ли платить меньше на УСН с помощью налогового туризма?

О том, как работают льготные ставки по УСН сейчас и почему скоро все изменится
Деньги на ферму от государства: как устроен рынок грантов и субсидий для сельского хозяйства
Советы

Деньги на ферму от государства: как устроен рынок грантов и субсидий для сельского хозяйства

О том, какой бизнес и где может получить господдержку
Банк продает кофе. Зачем?
Рынок

Банк продает кофе. Зачем?

Зачем блогерам-десятитысячникам регистрироваться в Роскомнадзоре и при чем тут бизнес
Советы

Зачем блогерам-десятитысячникам регистрироваться в Роскомнадзоре и при чем тут бизнес

Объясняем, что за реестр теперь ведет Роскомнадзор и что случится, если в него не попасть
«Вы добавлены в черный список». Что за новый реестр появится у Роструда и как в него не попасть
Советы

«Вы добавлены в черный список». Что за новый реестр появится у Роструда и как в него не попасть

Разбираемся, как не получить статус недобросовестного работодателя
Легализация майнинга, реестр для блогеров, комиссия за СБП, электронный воинский учет и другое
Дайджест

Легализация майнинга, реестр для блогеров, комиссия за СБП, электронный воинский учет и другое

Полезные ссылки:
акции в которых можно выиграть призы кто не может применять упрощенную систему налогообложения нормируемые расходы для целей налогообложения документы необходимые для таможенных целей генеральный директор в двух организациях кто не вправе применять усн смена подписи в банке при смене директора какие сделки признаются крупными как объявить себя банкротом по кредитам ип в производственном кооперативе может быть один учредитель смена генерального директора срок регистрации одобрение крупной сделки в акционерном обществе признание индивидуального предпринимателя несостоятельным банкротом что является рекламой зарплатная комиссия в ифнс что отвечать и как составить объяснительную возможности pos терминала продажа со склада поставщика wildberries отчуждение доли обществу приостановка по расчетному счету ифнс отсутствие медосмотра у работника штраф критерии подозрительных сделок признаки необычных сделок протокол собрания учредителей бланк перевозка денежных средств без инкассации как выйти из черного списка банков по 115 фз как провести розыгрыш лотереи налоговый агент заявление на возврат денежных средств за аренду помещения проверенные организации импорт из казахстана в россию оформление документов 2019 онлайн кассы в туризме упрощенка кооперативные организации как посчитать рентабельность предприятия формула пример расчета
Актуальное

Когда сотрудникам нужен медосмотр

Понятно, что медосмотр проходят все, кто работает с людьми или едой. И, казалось бы, совсем неожиданно, что он нужен тем, кто печатает на компьютере, но это так.
23 ноября 2018
20348
3

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.