На сайт банка

Статья обновлена 22 января 2024 года.

У компаний есть сделки, которые называются крупными. С такими сделками всегда есть риск, что их отменит налоговая, и неважно, был это контракт на миллион долларов или на 5 тыс. руб. Объясняем, что такое крупная сделка и как ее правильно оформить.

Налоговая может признать сделку крупной, даже если она на 5 тыс. руб. Все зависит от типичности сделки и балансовой стоимости активов компании, а не от суммы контракта. Если не понять, что сделка крупная, и оформить ее неправильно, налоговая или один из участников общества вправе отменить ее через суд.

Эксперты — Елена Теленова, генеральный директор компании «Финэксперт», налоговый консультант, и Полина Гусятникова, старший управляющий партнер юридической компании PG Partners. Записалa Светлана Дучак, редактор.

Какая сделка ООО будет крупной

О крупных сделках — ст. 46 федерального закона 14-ФЗ

В законе есть два признака крупной сделки:

  • сумма сделки больше 25% балансовой стоимости активов (об активах поговорим чуть позже);
  • сделка выходит за рамки обычной хозяйственной деятельности компании, то есть приводит к закрытию ООО или существенному изменению его масштабов.

    Например, ООО сдает в аренду нежилые помещения в большом здании, которое выкупило полностью под себя. Это его единственный актив. Если здание, например, продать, то ООО существовать перестанет, и такая сделка выходит за рамки обычной хозяйственной деятельности.

    Если таких зданий у компании, допустим, два, а продается одно из них, то масштаб ООО сокращается — и такая сделка тоже выходит за рамки.

    Пример сделки, выходящей за пределы обычной хозяйственной деятельности: у организации на балансе числится, например, нежилое здание. Это здание для общества является основным дорогостоящим активом. Если принимается решение о заключении договора об отчуждении этого здания, очевидно, что такое отчуждение способно привести к прекращению деятельности организации, у которой, например, почти вся деятельность заключалась в сдаче в аренду помещений в этом здании.

    Также если предположить, что у организации на балансе, например, несколько зданий, помещения в которых сдаются в аренду, и решили продать одно из этих зданий, которое по стоимости составляет больше 25% от всех активов общества (и в принципе дороже всех остальных зданий), то это как минимум приведет к сокращению масштабов деятельности общества, что тоже выходит за рамки обычной хоздеятельности.

    Если говорить про пример с пирожками, то, да, конечно, это не соответствует виду деятельности строительной компании, но продажа тонны пирожков не приведет к прекращению деятельности этой компании или изменению масштабов деятельности. Не знаю, откуда у строительной компании пирожки, но за них еще и оплату получат.

    А вот, например, закупка пирожков строительной компанией (если у нее нет кучи столовых для работников), если цена покупки будет более 25%, вполне себе крупная, выходящая за пределы обычной хоздеятельности.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Крупной сделка считается, если совпали оба признака. Теперь давайте подробнее на примере.

Строительная компания продает жилой дом. Дом стоит больше 25% активов компании. Но строить и продавать дома — обычное дело для строительных компаний, поэтому сделка не будет считаться крупной.

Пример из другой сферы. В сеть парикмахерских перестали ходить клиенты, но у сети есть в собственности 12 помещений. Сеть решает сдавать в аренду половину из них, по деньгам выходит больше 25% от активов. И сдача помещений в аренду — нетипичная сделка, парикмахерские таким обычно не занимаются. Совпали оба признака — значит, сделка крупная.

Бывает, что сама по себе сделка на небольшую сумму, но таких сделок много, они похожи и в итоге дают больше 25% от активов. Это называется серией сделок, которую налоговая тоже может посчитать крупной.

Сеть парикмахерских продает шесть помещений разным людям, цена каждого — 5% от активов сети. Эти сделки подходят под критерий нетипичности и в сумме дают 30%. Серия таких сделок будет считаться крупной.

Теперь разберемся с балансовой стоимостью активов.

Как посчитать крупную сделку

Чтобы понять, какая сделка будет крупной, нужно разобраться с балансом ООО. Баланс — это активы и пассивы компании. Активы — это собственность компании, которая может приносить доход. Например:

  • деньги;
  • долги, которые ей должны вернуть;
  • недвижимость;
  • ценные бумаги;
  • инвестиции;
  • резервы.

А пассивы — это то, из чего состоят активы, например уставной и добавочный капитал, кредиты.

Каждый год бухгалтер считает, сколько у компании активов, а сколько пассивов. Этот подсчет называется «бухгалтерским балансом». Его компания сдает в налоговую и Росстат.

Вот так выглядит бухгалтерский баланс «Додо Пиццы» в Белгороде по итогам года:

В бухгалтерском балансе много разных строк, нас интересует строчка «Баланс» в поле «Активы». Единица измерения — тысячи рублей. Данные — с сайта ФНС Белгородской области.

Крупная сделка или нет, можно понять по сумме из строчки «Баланс» после перечисления активов.

Первая цифра в строке — активы на отчетный период, вторая — активы за прошлый период. Для расчета берется первая цифра

Посчитаем, какая сделка будет считаться крупной для компании из примера. Для удобства округлим 39 759 000 руб. до 40 млн.

40 000 000 рублей — активы компании;

25% от активов — сумма, при достижении которой сделка будет крупной;

х — крупная сделка в рублях.

Считаем. Чтобы быстро получить 25% от любой суммы, разделим на четыре:

х = 40 000 000 / 4 = 10 000 000 руб. — для компании из примера сделки от этой суммы считаются крупными.

Отчет по балансу компании сдают по-разному. Стандартно — до 31 марта следующего года, но за 2023 год его надо сдать до 1 апреля 2024 года, потому что 31 марта — выходной. Если сделка проходит в феврале 2024 года, когда отчет за прошлый год еще не сдавали, берут сумму активов из отчета за 2022 год.

Есть компании, которые сдают отчеты не раз в год, а чаще. Это называется промежуточной отчетностью. Например, раз в квартал сдают отчеты строительные компании и те, у кого есть кредиты. Они считают сделки по сумме активов из последнего отчета.

Подготовить решение об одобрении сделки

Одобрение сделки — это согласие участников общества на ее проведение. Без согласия налоговая или любой из участников общества могут ее отменить.

Сделку одобряют на собрании участников общества. Во время собрания секретарь ведет протокол и пишет, кто проголосовал против, а кто — за. Голосов за должно быть больше хотя бы на один.

Когда есть голоса против, нужно указать, кто именно отказался одобрять сделку. Те, кто голосует против, не будут отвечать за долги компании, если сделка приведет к банкротству. Шаблон протокола для одобрения крупной сделки

В уставе компании могут быть прописаны другие условия. Например: для одобрения крупной сделки нужно согласие только генерального директора, управляющей компании или другого ООО. Условие прописывают в уставе в момент создания общества.

Единственному учредителю ООО не нужно проводить собрание с самим собой, достаточно подписать решение.

Единственный учредитель ООО вместо одобрения участников готовит решение о крупной сделке. Можно без печати, достаточно поставить подпись. Скачать шаблон решения

Протоколы и решения хранятся, пока существует компания. После ликвидации протоколы можно выкинуть или сдать в архив, если хочется.

С крупными сделками есть свои риски: их может отменить налоговая, а участники рискуют лишиться своих квартир.

Чем рискует компания

Главный риск с крупными сделками — отмена сделки. Отменить может налоговая или участники общества, если сделка прошла без одобрения.

Компания «Буржуа» продала здание компании «Элита». По всем признакам сделка была крупной, но одобрение участников общества компания-продавец не получала. Через полгода налоговая отменила сделку. Здание вернулось к «Буржуа», а «Элита» получила назад свои деньги.

Но за эти полгода «Элита» вложила миллион рублей в ремонт и в рекламу. Этот миллион «Элита» будет требовать у «Буржуа» в суде.

Покупатель может подстраховаться: запросить у компании-продавца бухгалтерский баланс, чтобы посчитать, крупная ли сделка. И, если да, проследить, чтобы ее одобрили по правилам: попросить копию протокола или решения.

Чем рискуют участники общества

В законе есть понятие субсидиарной ответственности. Это когда участники общества отвечают по долгам личным имуществом, если крупная сделка привела к банкротству компании.

Обычный сценарий: у компании есть уставный капитал, минимум 10 тыс. руб. Этим капиталом она отвечает по долгам. Деньги, квартиры и айфоны участников ООО за долги не отбирают.

Плохой сценарий: если арбитражный управляющий признает, что к банкротству привела крупная сделка, отвечать имуществом будут все, кто эту сделку одобрил.

Риски есть, даже если у компании один учредитель и ему не нужно получать одобрение. Он тоже отвечает по долгам своим имуществом.

Ответственность директора перед компанией

Срок подачи иска для оспаривания крупной сделки — 1 год.

Сделка не считается крупной, пока не доказано обратное. Доказывает истец — тот, кто обращается в суд, чтобы отменить сделку. У истца для признания сделки недействительной есть год.

Год отсчитывают с того дня, когда истец узнал или должен был узнать о нарушении требований по одобрению сделки. «Должен был узнать» — формулировка из закона, на практике с определением этого момента все неоднозначно. Например, для участника общества отсчет начинается в день вручения ему повестки на собрание по обсуждению крупной сделки.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности
Еще какие-то статьи
Все отрасли Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?
Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?
9 февраля
9 мин
Разбор Субсидиарная ответственность директора
Субсидиарная ответственность директора
3 августа 2023
14 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?
Интерактив

Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?

Как выйти из невыгодной распродажи на маркетплейсе
Советы

Как выйти из невыгодной распродажи на маркетплейсе

Следить за продажами, медленно повышать цену, запускать рекламу
Новые требования к хостинг-провайдерам, проверки пивоваров и ужесточение контроля за взысканием долгов
Дайджест

Новые требования к хостинг-провайдерам, проверки пивоваров и ужесточение контроля за взысканием долгов

Сможете ли вы вести бизнес в 2024 году?
Интерактив

Сможете ли вы вести бизнес в 2024 году?

Пять ситуаций, когда бизнес может снизить административный штраф
Советы

Пять ситуаций, когда бизнес может снизить административный штраф

Или избежать его вовсе
Как не допустить выгорания сотрудников
Советы

Как не допустить выгорания сотрудников

И что делать, если кто-то из них уже выгорел
Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?
Интерактив

Прибыль, выручка, доход. Не перепутаете?

Полезные ссылки:
договор на обучение персонала договор инкассации лизинговый договор формула балансовой прибыли условия выхода из бизнеса условия продажи франшизы усн 6 условия применения лучшие условия рко условия бартера использование бренда без согласия налог до 31 декабря возможности малого бизнеса регистрация ооо в течение какого времени директоров ликвидность имущества захват имущества продажа имущества банкрота ст 115 федерального закона обязательно ли отрабатывать федерального закона 115 фз одновременно гпх и самозанятый виды директоров делегировать права продажа банкротного имущества покупка имущества должников скупка имущества банкротов стоимость паба стоимость растаможивания балансовая стоимость нма это кворум голосов балансовая стоимость нематериального актива это решение о согласии на совершение крупной сделки договор от юр лица с самозанятым стоимость растаможки договор одновременно является актом приема передачи образец пункт выдачи озон открыть стоимость условия цена протокол собрания единственного участника ооо образец одобрение сделки единственным участником ооо согласие на заключение крупной сделки признание сделки недействительной крупные сделки балансовой стоимости активов общества для определения крупной сделки решение о согласии на совершение крупных сделок

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.