«Бумажный» НДС

Эксперт — Мария Ильяшенко, управляющий партнер юридического партнерства «Курсив». Записалa Юлия Иванова.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил партию товара у поставщика за 10 тыс. руб., а продал за 15 тыс. руб. 5 тыс. руб. — это добавленная стоимость, с нее нужно заплатить налог, если компания — плательщик НДС. Но не все так просто. Налог бывает двух видов:

• входящий — входит в стоимость купленных товаров или услуг (он уменьшает сумму налога к уплате, то есть предприниматель принимает его к вычету; подтвердить право на вычет можно только счетами-фактурами);
• исходящий — входит в стоимость проданных товаров или услуг.

Как рассчитать налог

В 2024 году базовая ставка — 20%.

ООО «Дионис» купило товар стоимостью 10 тыс. руб. Входящий НДС по ставке 20% — 2 тыс. руб. Затем ООО продало товар за 25 тыс. руб., где налог по ставке 20% — 5 тыс. руб. Итоговая сумма уплате: 5000 — 2000 = 3000 руб.

Для отдельных товаров действуют ставки 10% и 0%.

Государство предлагает бизнесу разные льготы при уплате налога — например, для сферы общепита. Если сеть кафе документально подтвердит, что заработала не больше 2 млрд руб. за год, то она будет освобождена от НДС.

Льготы и вычеты дают пространство для разных мошеннических схем.

«Бумажный» НДС — нелегальная схема занижения суммы налога к уплате. Компания проводит сделку на бумаге, по факту не получая услуги, и ставит суммы к налоговому вычету. Фиктивная операция отражена в документах, а значит, уменьшает НДС.

Например, строительная компания выполняет работы с привлечением рабочих из ближнего зарубежья. Со своих работ ей приходится начислять НДС, а вот вычетов мало — потому что зарплатный фонд работников входящего НДС не дает. Чтобы сэкономить на налогах, компания покупает счета-фактуры у технической компании под видом «работ». Оплату такой технической компании строители не производят — иначе деньги просто заблокируются по закону 115-ФЗ. Их выводят другими способами, рассчитываются с рабочими наличкой. Что в итоге? Исходящий НДС уменьшен на входящий «бумажный», деньги обналичены и частично переданы рабочим, а задолженность перед «техничкой» остается непогашенной.

Часто в мошеннической схеме участвует цепочка фирм-однодневок.

Как ФНС вычисляет мошенников

Для этого у налоговой службы есть специальный инструмент — автоматизированная система контроля за налогом на добавленную стоимость (АСК НДС), которая похожа на умного робота. Актуальная версия — АСК НДС — 2.

Система следит за тем, как компании выставляют налог друг другу и платят его в бюджет. Она проверяет, что деньги и документы совпадают и что ничего не пропало по пути. Если система замечает нестыковки: разрывы, расхождения, — то она сигнализирует об этом и инспектор может попросить компанию объяснить причину.

Система постоянно улучшается и становится «умнее», чтобы ловить мошенников еще быстрее и эффективнее. Чаще всего мошенников ловят в ходе камеральных проверок.

Что будет, если мошенников раскроют

В зависимости от суммы неуплаты предусмотрены административные и уголовные наказания:

• доплата долга по налогам в бюджет;
• пени до 40% годовых;
• штраф на компанию — 20% от суммы неуплаченного налога;
• штраф 40% от суммы неуплаченного налога, если ФНС увидит в действиях компании умысел;
• лишение свободы на срок до 5 лет.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 12 490 рублей в месяц

Узнать больше