Продолжить работу со специалистом, который стал самозанятым

Если до этого с ним был заключен трудовой договор или договор ГПХ

23 ноября

829

Ситуация: вы работали с человеком по трудовому договору или по договору ГПХ как с физлицом, а потом он стал самозанятым. Можно ли продолжить рабочие отношения и что может вызвать вопросы у налоговой?

Эксперт — Алена Панкова, бухгалтер Модульбанка. Записалa Тамара Лапкина.

Можно ли работать с бывшим сотрудником или исполнителем по договору ГПХ?

В законе о самозанятости 422-ФЗ сказано: не признаются объектом налогообложения по НПД доходы от оказания физлицами услуг по договорам ГПХ, если заказчиками выступают работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Письмо Минфина РФ от 20.11.2020 N 03-11-11/101180.

Коротко — в обоих случаях можно работать дальше, но есть разница:

Если в течение последних двух лет вы работали с сотрудником по трудовому договору, с ним можно сотрудничать как с самозанятым, но только продолжая платить за него страховые взносы и НДФЛ. Эти обязательства нужно отразить в отчетности, иначе налоговая доначислит их вместе с пенями и штрафами во время камеральной проверки.
В случае с договором ГПХ с физлицом такого правила нет. Просто раньше налоги и страховые взносы за сотрудника платила компания, а после того, как он стал самозанятым, — обязательство платить налоги ложится на него самого. Есть письмо Минфина N 03-11-11/101180, где говорится: гражданско-правовые договоры в прошлом не могут быть ограничением для работы с человеком как с самозанятым.

В чем разница между трудовым договором и договором ГПХ?

Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником в рамках ТК. Предмет договора — это не разовое выполнение задачи, а работа по должности и штатному расписанию. За это два раза в месяц работник получает зарплату. Рабочее время и место определяет работодатель.

Договор гражданско-правового характера — это любое соглашение в рамках гражданского законодательства. Заключается между заказчиком и исполнителем. Предмет договора — выполнение работы или услуги: ремонт здания, пошив изделия, создание дизайн-проекта, перевозка груза, консультация специалиста и т. д. Самое важное — результат работы в срок. Штатного расписания, записи в трудовой и прочего, как в трудовом договоре, нет.

Получается, что предмет трудового договора — это рабочий процесс, а предмет договора ГПХ — результат.

Какие вопросы могут быть у налоговой?

В обоих случаях — когда работодатель заключает трудовой договор и договор ГПХ с физлицом — он выступает налоговым агентом, платит за работника / исполнителя 13% НДФЛ, взносы в ПФР и ФФОМС и сдает отчетность по одному образцу. Из-за одинаковой отчетности налоговая может подумать, что в прошлом вы заключали со специалистом трудовой договор, а потом стали работать с ним как с самозанятым, не отчисляя страховые платежи.

Согласно 422-ФЗ, организация не удерживает НДФЛ по ставке 13% с выплаченного самозанятому дохода. Налог на профессиональный доход по ставке 6% самозанятый платит сам.

Вот пример из практики Модульбанка (название компании и имя мы заменили):

В 2020 году ООО «Ромашка» заключала договор ГПХ с физлицом Иваном Ивановым и выплачивала ему деньги по договору. Потом Иванов зарегистрировался в качестве самозанятого и стал сотрудничать с ООО «Ромашка» как плательщик НПД.

Во время камеральной проверки налоговая увидела справку о доходе и налогах Ивана Иванова по форме 2-НДФЛ за 2020 год. Налоговая потребовала объяснений.

Но Иван Иванов никогда не был сотрудником «Ромашки». Что делать в таком случае? В ответе на запрос компания сослалась на то самое письмо Минфина от 20.11.2020 N 03-11-11/101180. Все закончилось хорошо.

Важно: чтобы пройти проверку, нужно заключать договор с самозанятым так, чтобы его невозможно было переквалифицировать в трудовой договор. Про это мы написали в статье на «Деле».