Нужно ли платить НДС при экспорте товаров | Как платить 0% НДС при экспорте

Главная / Инструкция / Как не платить НДС при экспорте в 2024 году

Что изменилось в законе

Если компания продает любые товары в другие страны, у нее есть возможность не платить НДС. Закон позволяет применять ставку 0% при наличии документов, подтверждающих экспорт. Кто может использовать такую ставку и как это сделать — в материале.

Эксперты — Марина Назарова, директор группы компаний «Уральский бухгалтер», и Раиса Донская, завкафедрой МНИИПУ. Записалa Наталья Болдырева.

Когда применяется ставка 0%

О ставке 0% при экспорте — ст. 164 Налогового кодекса

Как подтвердить право на нулевую ставку — ст. 165 Налогового кодекса

Нулевая ставка НДС применяется для всех операций по экспорту. Но для этого экспорт необходимо подтвердить документами в течение 180 дней после отгрузки товара.

Для этого нужно:

сделать копию договора с покупателем из другой страны;
сделать копию товаросопроводительных документов, например товарной накладной (это необязательно, но лучше ее иметь);
для ввоза на территорию ЕАЭС — заполнить заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
для ввоза в другие страны — заполнить таможенную декларацию.

Подтверждать нулевую ставку нужно каждый раз, когда экспортер вывозит товар, — неважно, раз в год или раз в месяц.

По опыту, сложности возникают с таможенной декларацией, поэтому разберем отдельно, как ее заполнить.

Как заполнить таможенную декларацию

Бланк таможенной декларации

Для таможенной декларации на экспорт используют бланк декларации на товары.

Как заполнить декларацию — инструкция «Дела»

В таможенной декларации 54 пункта. Чтобы объяснить, как заполнить каждый, нам потребовалось четыре листа, поэтому мы сделали отдельный документ. Сохраните его у себя и поделитесь с другими.

Сервис подачи декларации. Потребуется электронная подпись

Декларацию отправляют на таможню в электронном виде. Инспектор проверит ее и поставит отметку о выпуске товара из страны. После этого декларацию нужно скачать и подписать. Вместе с договором эта декларация и станет обоснованием нулевой ставки НДС.

Если не хочется возиться с декларацией, заполнить ее может таможенный брокер. Обычно за это берут от 9 до 17 тыс. руб.

Как подтвердить ставку НДС 0%

Документы, их копии и сведения из электронного реестра надо отправить в налоговую инспекцию вместе с декларацией за отчетный период. Для составления электронных реестров удобно пользоваться сервисом «Офис экспортера» на сайте ФНС России.

Список документов может отличаться. Все зависит от того, куда экспортируется товар: в страны ЕАЭС или за пределы ЕАЭС.

При продаже в страны ЕАЭС понадобятся следующие документы:

Договор. Если вы уже предоставляли его ранее для подтверждения нулевой ставки или освобождения от уплаты акциза, повторно делать это не нужно. Достаточно указать реквизиты документов, с которыми ранее был подан договор, и наименование налоговой инспекции. Если в договоре есть сведения, составляющие государственную тайну, из него нужно сделать выписку с указанием условий поставки, сроков, цены и других важных пунктов сделки. Весь документ отдавать не нужно.

Образец заявления

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой того государства — члена ЕАЭС, куда ввозятся товары.

Перечень заявлений о ввозе товаров

Если информация о ввозе и уплате косвенных налогов уже доступна ФНС, тогда вместо заявления надо приложить перечень заявлений о ввозе товаров.

При экспорте за пределы ЕАЭС понадобятся такие документы:

Декларация на вывозимые товары.
Договор с иностранным партнером или филиалом российской компании за рубежом, который будет продавать товар.
Копии транспортных документов, которые будут подтверждать вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Это необязательный пункт, но эти документы налоговая часто запрашивает дополнительно, поэтому лучше их подать сразу или хотя бы иметь на руках. Копии нужно отправить в течение 30 дней с момента получения требования от налоговой.

Также в налоговой могут дополнительно запросить сведения из электронного реестра, если там содержатся данные, которые не передаются в Федеральную таможенную службу, или если данные ФТС не совпадают с вашими. Их также надо направить в течение 30 дней.

Образец Реестра деклараций CN 23

Если товары экспортируются по международной почте, в налоговую нужно подать сведения из таможенной декларации или декларации на товары.

Что изменилось в 2024 году

С 1 января 2024 года порядок предоставления документов для подтверждения ставки 0% упрощен:

Не нужно предоставлять бумажные документы вместе с декларацией. Все сведения доступны в электронных реестрах.
Если вы подали электронный перечень заявлений о ввозе при продаже товаров в ЕАЭС, то документы на перевозку и контракт на поставку подавать не надо.

Когда в применении ставки НДС 0% откажут

Если вы не приложили какие-то из требуемых документов, то налоговая инспекция попросит вас их предоставить. Как мы говорили выше, на это дается 30 календарных дней. Если в течение этого срока вы не подадите документы или не проясните спорные вопросы, то нулевая ставка по НДС не применится.

Также ФНС может отказать в применении нулевой ставки, если ваши сведения расходятся с данными ФТС. В таком случае инспекция направит вам уведомление. Далее в течение 15 дней налоговая будет ждать от вас пояснений. Если и после этого информация не подтвердится сведениями от ФТС, то нулевая ставка НДС не применится.

Отказаться от нулевой ставки НДС

Иногда выгоднее заплатить НДС по ставке 20%, чем собирать документы для налоговой. Как писали выше, налоговая тщательно изучает их. Поэтому небольшие компании, которые не занимаются экспортом постоянно, предпочитают заплатить налог, а не возиться с документами. Отказаться от нулевой ставки можно при экспорте в любую страну, кроме стран ЕАЭС. При экспорте в эти страны ставка 0% обязательна.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую подают заявление в свободной форме.

Заявление можно писать как угодно, главное — указать, от кого, кому и что хотите

Подать заявление нужно не позднее первого числа квартала, в котором хотите отказаться от нулевой ставки. Если хотите экспортировать товар в мае, подать заявление нужно до 1 апреля.

Заявление действует год. Если решили отказаться от нулевой ставки, платить НДС по ставке 20% придется в течение года, и только потом можно будет вернуться на нулевую ставку.

Получить налоговый вычет

Порядок получения вычета — ст. 176 НК РФ

Даже если компания не платит НДС при экспорте, она все равно так или иначе этот налог платит — например, когда закупает товар у поставщика. Поэтому компания может получить налоговый вычет.

Анна договорилась о поставке в Китай керамических тарелок. Она купила их на фабрике в Борисовке, а затем экспортировала в Пекин. Когда она покупала тарелки в «Борисовской керамике», то заплатила НДС. Его можно вернуть.

Чтобы получить вычет, нужно подать в налоговую:

Скачать форму заявления о возврате

заявление о возврате деньгами или о зачете в счет будущих налогов;
стандартную декларацию по НДС за квартал;
уведомление о том, что уже подали таможенную декларацию, и договор с покупателем в свободной форме.

Сначала налоговая рассмотрит документы на нулевую ставку. Если не возникнет вопросов, налоговая оформит вычет.