На сайт банка

В 2023 году ФНС провела почти 5 тыс. выездных налоговых проверок по России. Средняя сумма дополнительно начисленных платежей составила 67 млн руб. В 2024 году планируется рост поступлений налогов, а значит проверок с доначислениями точно меньше не станет. Рассказываем, что делать, чтобы ФНС не взяла компанию «на карандаш».

Эксперт — Денис Савин, адвокат, советник практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation. Записалa Юлия Корнева.

Какие налоговые проверки проводятся в 2024 году

Мораторий на проверки бизнеса — постановление правительства РФ

Правительство продлило мораторий на плановые проверки до 2030 года, на внеплановые — на 2024 год. Но он касается только проверок Роскомнадзора, Роспотребнадзора, Госинспекции по труду, МЧС и некоторых других ведомств, в число которых ФНС не входит. Налоговая по-прежнему проводит в 2024 году все виды проверок.

Бывают камеральные налоговые проверки, выездные и проверки трансфертного ценообразования (ТЦО).

Проверки ТЦО касаются трансфертных цен, то есть цен в расчетах между подразделениями одной компании. Обычно эти цены ниже рыночных и могут использоваться для оптимизации налоговой нагрузки. Этот вид контроля налоговой касается только очень крупных компаний, поэтому дальше о нем говорить не будем.

Как проводят камеральные проверки — ст. 88 НК РФ

Камеральная налоговая проверка проводится в офисе налоговой. Проверяют налоговые декларации и другие документы, которые налогоплательщик сам сдал в инспекцию. Такая проверка автоматически проходит каждый раз, как налогоплательщик сдает отчетность. Смотрят, правильно ли заполнены документы и рассчитан налог. Налоговая может потребовать пояснений и дополнительных документов.

Как проводят выездные налоговые проверки — ст. 89 НК РФ

Выездная налоговая проверка проводится в офисе компании, которую проверяют, и предполагает максимально полный список контрольных мероприятий. ФНС запрашивает документы налогоплательщика и его контрагентов, допрашивает свидетелей, проводит осмотры, инвентаризацию, экспертизы. Проверяют данные за три года до начала проверки. То есть во время выездной проверки в 2024 году могут проверить документы за 2023, 2022 и 2021 годы.

Как ФНС решает, кого проверять

Выездные проверки в основном проводятся, когда налоговая подозревает, что компания использует какую-то схему ухода от налогов. У ФНС есть специальная программа под названием «ВНП-Отбор». В автоматическом режиме она отслеживает множество параметров деятельности компаний (выручку, прибыль, суммы налогов) и сообщает отделу предпроверочного анализа ФНС, на какие компании обратить внимание.

Еще ФНС ведет список недобросовестных налогоплательщиков — Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ). Туда попадают компании, которые неправомерно применяют вычеты по НДС при операциях с неблагонадежными поставщиками. Их тоже проверяют.

С 2022 года полицейские не могут сами без результатов налоговой проверки привлечь к уголовной ответственности за налоговые преступления и направляют в ФНС письма с просьбой проверить ту или иную компанию. Такие фирмы тоже включаются в план проверок.

Таким образом, есть три пути, как организация попадает под проверку: если ее заподозрила «ВНП-Отбор», если включили в ФРПВ или по просьбе полиции. У налоговой есть план проверок на квартал, но посмотреть его нельзя.

По закону ФНС не обязана предупреждать о проверке, но о ней легко догадаться. Обычно предварительно налогоплательщика вызывают на комиссию, где рассказывают о налоговых рисках, которые выявили, и предлагают добровольно их устранить их или дать пояснения.

Исключение, когда предсказать проверку нельзя, — попадание в ФРПВ, потому что перечень может формироваться по экстерриториальному принципу. Например, налоговая инспекция в Элисте обнаружила расхождения по НДС у компаний в Новосибирске и выявила, что выгодоприобретатель всей этой цепочки находится в Калининграде. Тогда калининградскую компанию включат сначала в ФРПВ, а потом и в план проверок.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 2990 рублей в месяц

Кто рискует попасть под проверку и как снизить этот риск

Проверить, есть ли компания в плане проверок не получится, но можно ориентироваться на косвенные факторы и работать с ними. В этом поможет сервис «Как меня видит налоговая», доступный в личном кабинете налогоплательщика ИП и юрлицам.

Сервис «Как меня видит налоговая» в личном кабинете налогоплательщика
Сервис «Как меня видит налоговая» в личном кабинете налогоплательщика
Сервис «Как меня видит налоговая» в личном кабинете налогоплательщика

В сервисе можно посмотреть, соответствуют ли зарплаты в организации средним по отрасли, соответствует ли размер дохода по банковской выписке сумме налогов. Данные обновляются каждый месяц. Если обнаружили неверную информацию, можно обратиться через форму обратной связи и внести исправления.

О критериях оценки налоговых рисков — сайт ФНС

У ФНС есть 12 критериев, чтобы выбрать владельцев бизнеса для выездной проверки.

  • Налоговая нагрузка ниже, чем у других предприятий в отрасли.
  • В течение двух и более лет в бухгалтерской и налоговой отчетности отражается убыток. Может, бизнесу просто не везет, а может, он так уклоняется от налогов.
  • Зарплата в компании ниже, чем средняя в той же отрасли в том же регионе. Вероятно, бизнес искусственно ее занижает, выплачивая часть в конверте.
  • Большие суммы налоговых вычетов.
  • На общем режиме налогообложения расходы растут быстрее, чем доходы. Возможно, предприятие специально занижает доход, чтобы платить меньше налогов.
  • Предельное значение показателей для применения специального налогового режима. Это касается тех, кто работает на упрощенке или платит сельскохозяйственный налог. Для этих режимов есть ограничения по количеству сотрудников, размеру дохода в год, остаточной стоимости основных средств. Если бизнес часто приближается к ограничениям, но никогда их не превышает, его могут заподозрить в том, что он искусственно занижает показатели, чтобы остаться на специальном режиме.
  • У ИП на общем режиме расходы близки к доходам. Возможно, предприниматель не показывает доход, чтобы не платить НДФЛ.
  • В бизнесе есть цепочки посредников и перекупщиков без разумных экономических причин.
  • Компания игнорирует обращения налоговой. Не предоставляет документы в срок, не отвечает на запросы, не дает пояснений.
  • Снятие с учета в одной налоговой инспекции и постановка на учет в другой — похоже на уклонение от проверок.
  • Сотрудничество с фирмами-однодневками.
  • Уровень рентабельности компании намного ниже, чем у других компаний в той же отрасли.

Полезно проверять себя по этим критериям, но они не доказывают, что компания уклоняется от налогов. Это лишь повод для налоговой присмотреться к ней поближе. Если доля вычетов большая, компания может иметь на них право, а зарплаты не в рынке могут компенсироваться другими бонусами. Скорее всего, выездной проверки не будет, пока ФНС не выявит более серьезных рисков.

Основная масса проверок связана с тремя системными факторами, которые выявляются в программном комплексе, — взаимоотношения с неблагонадежными контрагентами, дробление бизнеса и работа с самозанятыми. Рассмотрим, как снизить риск каждого из них.

Взаимоотношения с неблагонадежными контрагентами. В компании должны быть регламенты проверки контрагентов, в том числе автоматический скрининг контрагентов, с которыми заключаются сделки. Через «СПАРК», «Контур.Фокус» вместе с 1С можно настроить проверку в автоматическом режиме, а более крупных контрагентов могут проверять штатные юристы компании. Например, если у контрагента-автоперевозчика нет транспорта, это риск, что сделку может оспорить ФНС. Стоит запросить договор аренды транспорта или договор подряда и любые другие доказательства, что он выполнит обязательства по договору.

Дробление бизнеса. Для начала стоит проанализировать, законно или незаконно дробление. Например, исходя из судебной практики, розничные магазины могут быть отдельными юрлицами. А если завод с единым производственным процессом раздроблен по цехам, такое дробление, скорее всего, признают незаконным.

Если дробление обоснованно, проверьте, чтобы компании были обособлены. Например, когда сотрудник из одного магазина выходит на работу в другой с другим юрлицом, это риск.

Работа с самозанятыми. Если самозанятый работает только с одной компанией, регулярно получает платежи на примерно одинаковые суммы, это могут признать трудовыми отношениями.

Обычно при выявлении таких факторов сначала проводится налоговая комиссия. Инспекторы предъявляют налоговые риски и просят объяснений. Доказательствами невиновности могут служить адвокатские опросы и ответы контрагентов на запросы. Если нет ни внятных объяснений, ни доплаты в бюджет, то в отношении фирмы планируют проверку.

Еще указанием на то, что возможна проверка, может послужить запрос документов за два-три года. Таким же сигналом являются запросы из правоохранительных органов. Тот или иной сигнал о проверке налогоплательщик получает за полгода до проверки и может начать готовиться и формировать доказательную базу.

Кого точно проверять не будут

О моратории на выездные налоговые проверки IT-компаний — указ президента

Об освобождении мобилизованных от налоговых проверок — постановление правительства

Есть категории налогоплательщиков, которых в 2024 году не проверяют. Например, до марта 2025 года введен мораторий на проверку аккредитованных IT-компаний и мобилизованных учредителей и ИП.

С высокой долей вероятности проверка не коснется мелких бизнесов. Обычно выездную проверку налоговики начинают с четким пониманием, какие нарушения найдут и сколько налогов доначислят. ФНС ориентируется на то, что сумма доначислений по итогам проверки составит от 30 млн руб. Если сумма риска от 5 до 30 млн руб., возможна тематическая выездная налоговая проверка, когда проверяют отдельный налоговый период или налог.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности
Еще какие-то статьи
Все отрасли Удостоверяющий центр
Удостоверяющий центр
19 апреля
9 мин
Советы Повышение МРОТ в 2024 году: что учесть работодателям
Повышение МРОТ в 2024 году: что учесть работодателям
Рассказываем, как избежать проблем с налоговой и трудовой инспекцией
18 апреля
2 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Как установить приложение Модульбанка
Инструкция

Как установить приложение Модульбанка

Понятная инструкция без воды
Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса
Дайджест

Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году
Советы

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году

Становимся белыми и пушистыми для ФНС
Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону
Советы

Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону

Инструкция, как начать преподавать без статуса ИП и лицензии и не нарваться на штрафы
Все, что нужно знать об учредителе ООО
Инструкция

Все, что нужно знать об учредителе ООО

Кто имеет право быть учредителем, что можно и нельзя делать
Какой у вас уровень владения кофейным?
Интерактив

Какой у вас уровень владения кофейным?

Как установить приложение Модульбанка
Инструкция

Как установить приложение Модульбанка

Понятная инструкция без воды
В закладки

Удаляем негативные отзывы

«Хамоватые продавцы», «Вечно опаздывают», «Мошенники», — негативные отзывы могут появиться о любой компании. Хорошая новость: от них можно избавиться
25 мая 2018
25639
16

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.