На сайт банка

Эксперты — Иван Кузнецов, руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Compliance Решения», аттестованный налоговый консультант, и Владислав Каминский, управляющий партнер ЮК «Каминский, Степанов и партнеры», эксперт по налогам и банкротству. Записалa Валентина Тарасова.

Налоговая реконструкция — это перерасчет вычетов и расходов бизнеса с учетом реальных обстоятельств сделок, фактической цепочки поставщиков и посредников. Проводится налоговиками в случаях больших доначислений после налоговых проверок. Для бизнеса налоговая реконструкция — шанс сильно уменьшить или вовсе убрать штрафы, пени и другие платежи в бюджет. Чаще всего так происходит при дроблении бизнеса или претензиях от налоговой по сделкам с НДС.

Что говорит закон

В Налоговом кодексе нет понятия «налоговая реконструкция». Но для каждого предпринимателя, который сталкивается с обвинениями в получении необоснованной налоговой выгоды, оно имеет большое значение, потому что от того, будет ли налоговая реконструкция, зависит сумма доначислений, размер штрафа и пеней.

Про налоговую реконструкцию — письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@

Термин «налоговая реконструкция» есть в одном из определений Верховного суда. Там говорится, что выявление искажений фактов хозяйственной жизни (то есть когда сделки несправедливо признали незаконными) предполагает доначисление суммы налога таким образом, как если бы налогоплательщик не обвинялся в «схемах». Иными словами, при налоговой реконструкции налог доначисляется бизнесу в таком размере, как будто он ничего не нарушил.

Как работает налоговая реконструкция: пример

Представим, что ООО «Ромашка» по документам купило китайский товар у ООО «Лютик», а на самом деле — у ООО «Импортер». ООО «Лютик» — техническая организация, которая выставила счета-фактуры ООО «Ромашка», но сама НДС в бюджет не уплатила. Между тем «Ромашка» на основании документов от «Лютика» приняла НДС к вычету. Такой вычет по НДС будет неправомерным, а расходы по налогу на прибыль, признанные ООО «Ромашка», — необоснованными с точки зрения закона.

Но ведь товар был реально поставлен, а ООО «Импортер» уплатило НДС при ввозе китайского товара в РФ. То есть юридически источник вычетов по НДС для ООО «Ромашка» есть (хотя бы частично). Расходы по налогу на прибыль, если бы «Ромашка» напрямую купила у «Импортера», были абсолютно обоснованными. Если представить налоговикам доказательства всех этих нюансов, то начислять налог ООО «Ромашка» (и по НДС, и по налогу на прибыль) будут так, будто никакого «Лютика» не было, а была прямая сделка с ООО «Импортер». Это и называется налоговой реконструкцией.

Нюансы из практики налоговой реконструкции

До недавнего времени под налоговую реконструкцию, в частности, попадали и актуальные для многих предпринимателей случаи переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые. Налоговая в ходе таких проверок самостоятельно проводила налоговую реконструкцию — то есть уменьшала доначисленный бизнесу НДФЛ на расходы самозанятых на уплату налога (НПД).

Про налоговую реконструкцию при схемах с самозанятыми — Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20 897/2023

Но в феврале 2025 года Верховный суд указал, что такая налоговая реконструкция больше не работает. И теперь по таким проверкам работодатель будет платить НДФЛ в полном объеме без уменьшений и корректировок. А самозанятые отдельно могут обратиться в налоговую за возвратом сумм уплаченного НПД.

Почему налоговая реконструкция проводится редко

Многим налоговая реконструкция кажется очень привлекательной. Потому что при определенных обстоятельствах она действительно может принести пользу бизнесу, минимизируя часть возможных доначислений. Но вместе с тем реконструкция может повлечь немало серьезных неприятностей.

Например, налоговики могут отказать в реконструкции, и тогда доказывать ее правомерность придется очень долго как в досудебном порядке, так и в рамках судебного оспаривания. А еще нужно всегда держать в уме риск привлечения к уголовной ответственности, поскольку раскрывая реального исполнителя, бизнес фактически признается в организации налоговой «схемы».

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 12 490 рублей в месяц

Узнать больше
Еще какие-то статьи
Налоги ФНС: предприниматель может дистанционно перейти с УСН на НПД, если это необходимо
ФНС: предприниматель может дистанционно перейти с УСН на НПД, если это необходимо
24 апреля
4 мин
Словарик Социальная реклама
Социальная реклама
14 апреля
2 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Свежие статьи:
Подборка грантов для бизнеса, связанного с детьми
Рынок
Подборка грантов для бизнеса, связанного с детьми
Тест об авторском праве: что вы знаете о товарных знаках и брендах?
Интерактив
Тест об авторском праве: что вы знаете о товарных знаках и брендах?
10 вопросов про новый закон о рекламе на запрещенных площадках
Советы
10 вопросов про новый закон о рекламе на запрещенных площадках
Грозит ли штраф за блог в Instagram* и при чем тут иностранные агенты
«В несезон проели все деньги и начали ссориться». Как устроен сезонный прокат снаряжения — глазами его владельца
Интервью
«В несезон проели все деньги и начали ссориться». Как устроен сезонный прокат снаряжения — глазами его владельца
Как живет прокатный бизнес и как устроена конкуренция
Готовый бизнес-план для независимого книжного магазина
Бизнес-план
Готовый бизнес-план для независимого книжного магазина
Рассказываем, сколько денег нужно, чтобы открыть независимый книжный в регионе, на примере книжных магазинов в Екатеринбурге и Ростове-на-Дону.
Островок в ТЦ, кофепойнт, кофейня: какие форматы бывают и что выбрать в 2025 году
Советы
Островок в ТЦ, кофепойнт, кофейня: какие форматы бывают и что выбрать в 2025 году
Предприниматели — о плюсах и минусах разных форматов кофейного бизнеса
Топчик
Подборка грантов для бизнеса, связанного с детьми
Рынок

Подборка грантов для бизнеса, связанного с детьми

Тест об авторском праве: что вы знаете о товарных знаках и брендах?
Интерактив

Тест об авторском праве: что вы знаете о товарных знаках и брендах?

10 вопросов про новый закон о рекламе на запрещенных площадках
Советы

10 вопросов про новый закон о рекламе на запрещенных площадках

Грозит ли штраф за блог в Instagram* и при чем тут иностранные агенты
«В несезон проели все деньги и начали ссориться». Как устроен сезонный прокат снаряжения — глазами его владельца
Интервью

«В несезон проели все деньги и начали ссориться». Как устроен сезонный прокат снаряжения — глазами его владельца

Как живет прокатный бизнес и как устроена конкуренция
Готовый бизнес-план для независимого книжного магазина
Бизнес-план

Готовый бизнес-план для независимого книжного магазина

Рассказываем, сколько денег нужно, чтобы открыть независимый книжный в регионе, на примере книжных магазинов в Екатеринбурге и Ростове-на-Дону.
Островок в ТЦ, кофепойнт, кофейня: какие форматы бывают и что выбрать в 2025 году
Советы

Островок в ТЦ, кофепойнт, кофейня: какие форматы бывают и что выбрать в 2025 году

Предприниматели — о плюсах и минусах разных форматов кофейного бизнеса
Как ничего не пропустить
Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.