Нужна ли учетная политика для ИП на УСН, ОСНО, по НДС

Главная / Советы / Нужна ли ИП учетная политика?

И что будет, если ее нет

Николай М. задается вопросом: «Открыл недавно ИП. Разговаривал с коллегами насчет ведения учета. Кто-то говорит, что надо срочно утверждать учетную политику, другие — что она не нужна ИП. Подскажите, какой ответ правильный? Что мне делать дальше?»

Индивидуальные предприниматели должны формировать учетную политику для целей налогообложения, а вот для бухгалтерского учета — нет. Объясняем, как это и в чем разница.

Записалa Светлана Сёмина, практикующий бухгалтер, кадровик, автор и редактор текстов для бухгалтерских порталов.

Что такое учетная политика и какой она бывает

Учетная политика — это документ, который описывает, как бизнесмен будет вести учет и платить налоги. В ней указывается, как будут учитываться доходы и расходы, начисляться налоги и какие методы будут применяться для учета. Обычно учетная политика нужна, чтобы помогать бухгалтерии правильно заполнять отчеты и избегать ошибок в расчетах.

Учетная политика бывает двух видов:

бухгалтерская — описывает правила ведения учета в бухгалтерии (например, как списывать расходы или как учитывать амортизацию);
налоговая — описывает правила для налогообложения, которые определяют, как учитывать доходы и расходы для расчета налогов.

Почему ИП не должны вести бухучет — п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Для ИП обязательна по закону только учетная политика для целей налогообложения, бухгалтерскую составлять не надо. Причина в том, что предприниматели не обязаны вести бухучет, и их никто не может за это штрафовать.

Учетную политику можно оформить как на бумаге, так и в электронном виде. Если выбран электронный формат, отдельно распечатывать документ не надо. Главное — обеспечить сохранность учетной политики.

Для чего нужна налоговая учетная политика

Обычно в этом документе:

фиксируются правила учета — прописано, как ИП учитывает доходы и расходы и как ведет учет (на бумаге или в специальной программе);
закрепляется выбранная система налогообложения и утверждается применение амортизационной премии по приобретенным основным средствам (дальше объясним подробнее).

Амортизационная премия — это возможность списать часть стоимости актива сразу при покупке в налоговом учете. Ее размер зависит от амортизационной группы. В бухгалтерском учете амортизационной премии нет

Пример № 1

ИП Кушнерев применяет основную систему налогообложения (ОСНО). Он планирует купить грузовой автомобиль за 1,6 млн руб. В учетной политике указано, что он может применять амортизационную премию* в размере 30%. Срок полезного использование автомобиля — 3,5 года (42 месяца).

Расчет:

Сумма амортизационной премии составит 480 тыс. руб. (1 600 000 руб. x 30%). Ее можно включить в расходы при расчете НДС в месяце, следующем за месяцем покупки автомобиля.

В следующие 42 месяца ИП будет списывать в расходы амортизацию грузовика в сумме 26 667 руб. ((1 600 000 руб. — 480 000 руб.) / 42 мес.).

Наконец, налоговая учетная политика помогает избежать споров с налоговиками. При возникновении вопросов по поводу учета предприниматель может ссылаться на условия, прописанные в учетной политике. Например, если он списывает ГСМ не по общим, а по собственно разработанным нормам.

Когда составляют и как меняют учетную политику

Сформировать налоговую учетную политику надо в течение первого налогового периода: для упрощенной системы налогообложения (УСН) это год, в случае применения единого сельхозналога (ЕСХН) — полугодие, для ОСНО — квартал. Лучше всего это сделать сразу после того, как предприниматель определился с применяемой системой налогообложения.

Пример № 2

Сидоров открывает ИП в июле, он планирует работать в рамках УСН. Ему нужно составить налоговую политику до конца года, так как налоговую декларацию он подаст в следующем году, а политика необходима для правильного ведения учета.

При условии что предприниматель выберет ОСНО, налоговую политику надо сформировать до конца сентября.

Утверждать налоговую политику ежегодно не надо. Изменения вносятся только в нескольких случаях:

Если ИП сменил режим налогообложения — например, с УСН перешел на ОСНО.
Если власти внесли изменения в законодательство. Актуальный пример: с 2025 года «упрощенцы» обязаны платить НДС, если их доход превысит 60 млн руб. в год.

Как ИП сформировать налоговую политику

Составить учетную политику проще всего с помощью специальных конструкторов, которые есть в каждой справочно-правовой системе. Другой вариант — обратиться к бухгалтеру или в компанию, которая занимается бухгалтерским аутсорсингом. Таким образом налоговая политика будет составлена в соответствии с законодательством.

При желании ИП может самостоятельно разработать учетную политику для целей налогообложения. Правда, в этом случае придется разобраться с налогами и изучить много нюансов.

При составлении налоговой политики указывается следующее:

Применяемая система налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН или автоматизированная УСН. Если работаете по патенту (ПСН) — совмещение налоговых режимов.
Правила ведения учета — этим может заниматься сам предприниматель или бухгалтер, которому это поручено.
Учет налоговых обязательств — по каким формам заполняются налоговые регистры, как ведется книга учета доходов и расходов (КУДиР) — на бумаге или в электронном виде, как хранится первичка, и прочее.
Правила расчета налогов — как, в каком периоде и по каким нормативам учитываются расходы при расчете НДФЛ (ИП, применяющий ОСНО) и УСН (при объекте налогообложения «Доходы минус расходы»).

Образцы учетной политики для целей налогообложения в зависимости от выбранного режима налогообложения

💾 Учетная политика ИП в рамках УСН «Доходы минус расходы»

💾 Учетная политика ИП в рамках УСН «Доходы»

💾 Учетная политика ИП в рамках УСН и ПСН

💾 Учетная политика ИП в рамках ОСНО

💾 Учетная политика ИП в рамках ОСНО и ПСН

💾 Учетная политика ИП в рамках АУСН

💾 Учетная политика ИП в рамках ЕСХН

Как ИП утвердить налоговую политику

Для утверждения налоговой политики предпринимателю надо оформить приказ о ее утверждении. В нем укажите, с какого периода применяется документ и кто ответственен за его исполнение.

Скачать приказ об утверждении учетной политики ИП

При редактировании учетной политики издайте приказ о внесении изменений. В приложении к нему укажите, какие пункты прежней редакции изменяются.

Скачать приказ о внесении изменений в учетную политику ИП

Штрафы для ИП за отсутствие налоговой учетной политики

Штрафы за отсутствие налоговой учетной политики — ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушения;ст. 120 Налогового кодекса РФ

Если ИП работает без налоговой учетной политики, его могут привлечь к ответственности:

300-500 руб. — за непредставление запрашиваемых документов (например, если ФНС запросит учетную политику при проверке);
10 тыс. руб. — за отсутствие налоговых регистров;
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. — если ИП занизил налоговую базу из-за грубого нарушения правил учета доходов и расходов.