Страшилки для предпринимателя: что делать, чтобы не сесть в тюрьму за неуплату налогов

Когда за налоги карает Уголовный кодекс

За налоговые нарушения в России есть административные и уголовные наказания. Как правило, применяются статьи КоАП: штрафы за несданные декларации, за ошибки в расчетах налогов, за просрочки и недостачу документов. Но когда речь идет о серьезных нарушениях — налоговых схемах и неуплаченных в их результате налогах, то главным критерием становится сумма неуплаты. Если она крупная, то за это грозит уголовная статья.

Таких статей в УК РФ несколько, и точная формулировка наказания зависит от того, кто совершил налоговое преступление — ИП или юридическое лицо. Решение по каждому конкретному случаю выносится по итогам уголовного дела, а не налоговой проверки: от последнего до первого проходит много времени и этапов.

Основные «налоговые» статьи Уголовного кодекса — это статьи 198 и 199. Они наказывают за неуплату налогов и взносов в крупном и особо крупном размере.

Стоит ли бояться малому бизнесу

К сожалению, на этот вопрос нельзя ответить обнадеживающе: никаких исключений в законе по размеру бизнеса нет. Уголовные дела возбуждаются исходя из суммы неуплаты налогов, поэтому попасть на такие неприятности может бизнес любого размера, вопрос только в доходах и неуплате.

Если «звезды сошлись» нехорошо и есть сразу несколько условий:

• не представлена налоговая декларация;
• уклонение от уплаты налогов было умышленным;
• размер ущерба относится к крупному или особо крупному;
• нет исключающих вину обстоятельств,

то уголовного дела и наказания не избежать.

Статистики, которая говорила бы о том, что предпринимателей карают реже, чем организации, нет: пороговые значения, с которых считаются суммы, для первых и вторых разные, а значит, и сравнивать ситуации сложно. Наказания для ИП между тем такие:

• за неуплату в крупном размере: штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода ИП за период от года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до года;
• за неуплату в особо крупном размере: штраф от 200 до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода ИП за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок.

Для организаций санкции такие:

• за крупную неуплату: штраф от 100 до 300 тыс. руб., принудительные работы, лишение права заниматься определенной деятельностью или лишение свободы на срок до двух лет для должностного лица или собственника;
• за особо крупный размер санкции возрастают: штрафы увеличиваются до 500 тыс. руб., а срок лишения свободы может составить до пяти лет.

Впрочем, есть шанс избежать уголовного дела — если внести недоимку в бюджет как можно быстрее, хотя бы в течение двух месяцев после доначисления (закон устанавливает максимум 75 дней после вступления в силу решения о доначислении).

Что изменилось за 2024 год

Итак, еще раз: сумма — по сути, единственный критерий, по которому можно понять, грозит ли вам уголовное дело. В апреле 2024 года в Уголовный кодекс внесли поправки, по которым пороги для возбуждения дел по налогам стали другими.

Теперь крупной считается сумма неуплаты налогов и взносов, превышающая за 3 года подряд 18 750 000 руб., особо крупным размером — 56 250 000 руб. Ранее эти суммы составляли 15 млн и 45 млн руб. соответственно. Получается, теперь наказывают по уголовным статьям за большие суммы неуплаты, чем прежде. Это такая своеобразная «оттепель со стороны государства»?

«Пороговые значения по 199-й статье изменены, но сложно считать это такой уж «оттепелью»: предыдущие предельные значения были установлены более 5 лет назад, а за это время многое изменилось. Минимальная сумма доначислений по выездной налоговой проверке давно превысила 15 миллионов рублей, так что фактически эти изменения — не послабление, а своего рода приближение текста Уголовного кодекса РФ к экономической реальности».

Екатерина Болдинова,
налоговый адвокат

Будет ли уголовная статья, если приехала выездная проверка

Выездные проверки почти всегда связаны с уголовными делами напрямую. Обычно это прямая последовательность: сначала проходит выездная, а затем возбуждают уголовное дело. Как правило, по классическим статьям 198 и 199 УК, о которых мы сказали выше. Но бывают и другие случаи.

«Риски в последнее время появились в области легализации денежных средств, статья 174 УК РФ, и незаконному обороту средств платежей, это статья 187 УК РФ. В первом случае бизнес могут обвинить в том, что недоплаченные налоги потрачены на дорогие покупки, таким образом их якобы легализовали. Во втором случае обвинение состоит в том, что налогоплательщик, предположительно, контролировал банковские токены и карты предпринимателей или организаций, составлял платежные поручения по заведомо фиктивным сделкам. И если налоговые дела по ст. 198 и 199 УК РФ закрываются после уплаты налогов, то дела по легализации и незаконному обороту средств платежей — не прекращаются и, как правило, заканчиваются уголовными наказаниями».

Владислав Каминский, управляющий партнер ЮК «Каминский, Степанов и партнеры», эксперт по налогам и банкротству

Памятка для малого бизнеса: как избежать уголовного дела

Теперь самая главная часть нашего текста: как защититься от уголовного дела или избежать наказания, если дело все же открыли?

«Для грамотного налогового учета и минимизации рисков главные идеи такие: изучайте свои права и не пускайте налоговые вопросы на самотек, изучайте новости в налоговом поле, но всегда проверяйте первоисточники (то есть тексты нормативных актов). И еще: «мы всегда так делали, и нас не штрафовали» больше не работает. Налоговая система становится все более прозрачной и оцифрованной, скрыть что бы то ни было от налоговиков все сложнее».

Екатерина Болдинова,
налоговый адвокат

Если выездная проверка все же закончилась провалом — то есть доначислениями налогов в крупном или особо крупном размере, то действовать нужно в таком порядке.

Обзавестись налоговым адвокатом

Профессионалы точно скажут вам, что на этапе уже состоявшихся проверок с крупными суммами уже «поздно пить боржоми» — звать адвоката надо было раньше. Но лучше поздно, чем никогда. При выборе ориентируйтесь на стаж работы, отзывы и опыт в делах, подобных вашему.

Заплатить требуемую сумму

Не теряя времени, внесите доначисленные налоги и взносы. Уплата не означает, что потом вы не сможете оспорить решение налоговиков, но зато дает вам возможность выдохнуть, избежав уголовного дела или хотя бы уменьшив наказание по нему. Как мы уже говорили выше, на уплату есть 75 дней со дня, как решение налоговой вступило в силу.

Обратить внимание на сроки

Даже если с уплатой вы опоздали, шансы спастись от уголовной статьи остаются.

Еще один важный срок — это срок давности по преступлению. Например, такой срок составляет 2 года с момента, как было совершено преступление. Тогда если налоги не уплачены за 2018-2019 годы, наказать за это в 2025 году нельзя.

Оспорить доначисления в случае их необоснованности

Наконец, на налоговую можно подать в суд и уменьшить или вовсе свести к нулю доначисления. Это самый сложный и немногословный пункт, потому что исход такого судебного процесса сильно зависит от аргументированности позиции бизнеса и профессионализма налогового адвоката. Но на такое оспаривание любой предприниматель имеет полное право.

Открыть счет для бизнеса в Модульбанке

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Открыть счет бесплатно