Выездные налоговые проверки в 2025 году: что изменится и к чему готовиться МСП

Главная / Советы / Предпроверочный анализ или выездная проверка? К кому приедут налоговики в 2025 году

Узнали у налогового адвоката, как работает контроль и будет ли он усиливаться

Совсем недавно выездная налоговая проверка была самой большой страшилкой для бизнеса. Ведь она почти неразрывно связана с угрозой, что на предпринимателя заведут уголовное дело. Но в последние годы ситуация сильно поменялась. Мы спросили эксперта, к чему готовиться бизнесу в 2025 году.

Эксперт — Владислав Каминский, управляющий партнер ЮК «Каминский, Степанов и партнеры», эксперт по налогам и банкротству. Записалa Валентина Тарасова.

Как налоговая проверяет бизнес

Работу бизнеса ФНС контролирует постоянно, просто формы контроля бывают разные. Обычно предприниматели обращают внимание только на те из них, которые требуют личного участия собственника бизнеса — то есть выездные проверки (и иногда камеральные). Основная разница между видами проверок заключается в том, что при камеральной проверке ФНС не приезжает в офис и не проводит допросов и выемок, а только анализирует работу бизнеса и отправляет требования с запросами нужных документов. Грамотный ответ на такие требования иногда способствует тому, что налоговая получает ответы на свои вопросы и прекращает проверку.

Камеральные проверки иногда могут длиться долго: если удалось отбиться от одной претензии, это еще не значит, что так же будет и с другими требованиями. Как правило, камеральные проверки проводятся по налоговой отчетности. Например, у предпринимателя могут попросить подать пояснения или уточненную налоговую декларацию.

С выездной же проверкой не все так просто. По сути, это крайняя мера, когда инспекция видит такое количество нарушений, что ответить на все вопросы налоговиков у бизнеса все равно не получится, а суммы неуплаты могут быть очень велики. Тогда и принимается решение о выездной, которая почти всегда заканчивается многотысячными и даже многомиллионными доначислениями.

Немного статистики

За 9 месяцев 2024 года ФНС провела 965 выездных проверок организаций и ИП. Это следует из статистики службы по форме 2-НК с официального сайта. О причинах проверок, к сожалению, не сообщается, но несложные наблюдения на протяжении последних лет говорят о том, что 9 из 10 всех выездных связаны с налоговыми схемами с техническими контрагентами, «бумажным» НДС, обналичиванием денег и т. п. Остальные 10% проверок могут быть связаны с такими схемами, как дробление бизнеса, нарушения по самозанятым, необоснованные расходы, и в меньшей степени — с «методологическими» вопросами.

Иными словами, гораздо более опасно, с точки зрения налогового контроля, злоупотребление схемами с НДС, чем подмена, например, трудовых отношений самозанятостью. Объяснение здесь простое: НДС — это налог, который поступает в федеральный бюджет, всевозможные махинации с ним — это обычно огромные суммы доначислений и множество задействованных юрлиц. «Распутывание» и доказывание такого рода схем чаще всего требует гораздо больших ресурсов налоговой, чем тот же процесс по отношению к схемам с НДФЛ.

Как работает предпроверочный анализ

Концепция планирования выездных проверок

Бизнес для выездных проверок отбирают не просто так: у налоговиков есть больше десятка основных критериев, на которые они опираются при отборе. Среди них налоговая нагрузка, суммы убытков, налоговые риски, выходы за лимиты спецрежимов, вычеты по НДС и многое другое. Попадает в «зону риска» не каждая компания и не каждый ИП: даже если показатели с точки зрения ФНС рискованные, их сначала проверят — то есть запросят у бизнеса пояснительные документы. Либо вызовут представителя компании или ИП на так называемую комиссию по легализации налоговой базы.

Что еще за комиссии, спросите вы? Дело в том, что перед выездной проверкой у налоговиков есть как бы промежуточный этап, который называется предпроверочным анализом. Именно на него все чаще упирают инспекторы в последние годы.

Как это работает: в течение какого-то времени ФНС собирает информацию о компании или ИП, ориентируясь на свои данные (декларации, движения по счету) и информацию из открытых источников (сайты, отзывы, соцсети). Если по итогам такого сбора есть подозрения в неуплате больших сумм и махинациях с налогами, бизнесмена вызывают на специальную комиссию. Комиссия — это беседа в налоговой, где предпринимателю или представителю компании объясняют ошибки в учете и уплате налогов и последствия, которые могут наступить, если ошибки не исправить и налоги не доплатить.

Пример

У ИП Уварова рекламное агентство, в котором большой коллектив — на всех сайтах по поиску работы висят десятки вакансий, а в соцсетях агентства множество постов-знакомств с сотрудниками агентства. Между тем по сдаваемым декларациям в штате числятся всего 8 человек. Скорее всего, уже в ближайшее время Уварова вызовут на комиссию, чтобы предложить заплатить все «сэкономленные» налоги. И только если он откажется, а по ходу разбора всех документов выяснится, что налогов не уплачено очень много, встанет вопрос о выездной проверке.

«Начиная с 2020 года статистика такая: налоговики на специальных комиссиях побуждают бизнесменов к «добровольной» уплате и таким образом собирают больше 50% всех дополнительно поступивших в бюджет налогов. Согласитесь, ведь гораздо выгоднее, потратив десяток-другой часов работы одного инспектора, получить в бюджет несколько миллионов, чем потратить год-два работы бригады выездников и получить несколько десятков миллионов. А ведь после проверки будут еще и споры, суды и, возможно, отмены решений. Побуждать на комиссиях — очень эффективно для бюджета. Поэтому этот тренд будет сохраняться до тех пор, пока будут существовать налоговые нарушения. В 2025-м этот подход будет масштабно использоваться для побуждения к амнистии за дробление бизнеса».

Владислав Каминский, управляющий партнер ЮК «Каминский, Степанов и партнеры», эксперт по налогам и банкротству

Как работает выездная проверка

Приедут ли налоговики в офис? Да, но совсем необязательно. Выездная проверка — это большой комплекс мероприятий, а не один большой обыск в офисе, как представляют многие предприниматели.

Во-первых, инспекторы должны иметь на руках официальное решение о проведении проверки. Такое разрешение подписывает начальник налоговой инспекции или его заместитель. В документе перечисляют:

название проверяемой компании или ФИО предпринимателя;
налоги, сборы, страховые взносы, которые будут проверять;
проверяемый период;
состав проверяющих.

О сроках налоговой проверки

Проверять при этом могут не больше, чем три последних года: об этом прямо говорит Налоговый кодекс.

Пример

В ООО «Экспедиция» приехала выездная проверка по НДС. Налоговики при этом запрашивают счета-фактуры и другие документы за 2019 год. Проверять такой срок давности нельзя, поэтому и документы ООО вправе не предоставлять.

К чему готовиться при выездной проверке

В ходе выездных проверок налоговики могут:

требовать необходимые документы по проверяемым налогам, причем как у проверяемого бизнеса, так и у его партнеров и поставщиков;
допрашивать свидетелей — например, сотрудников проверяемой компании или ИП;
осматривать помещения — например, склады, магазины;
проводить выемку документов (если компания отказывается предоставить их сама);
проводить инвентаризацию.

На практике чаще всего при выездной проверке у ИП или компании запрашивают необходимые документы и выезжают на место один-два раза. Требования могут направляться по телефону, онлайн или вручаться лично.

После получения всей информации инспекция выносит итоговое решение по проверке. Этот механизм пока никак существенно не изменился.

«Подготовиться к выездной проверке достаточно сложно, еще сложнее — ее пройти с минимальными потерями. К слову, среднее доначисление по выездной проверке в 2023 году было свыше 90 млн руб. (налог, пени, штраф). Вообще, если проверка уже неизбежна, то подготовку нужно начинать как можно раньше. Нужно обеспечить «чистоту» в офисе: никаких лишних документов, обеспечить IT-безопасность серверов. Как можно раньше нужно найти грамотного налогового юриста и провести ликбез для всех сотрудников о том, какие есть права, какая ответственность и процедура. Правильная стратегия по отношению к выездным проверкам сейчас — это не попадать на них, работая с рисками, проходить «ниже радаров». В крайнем случае, ваша готовность должна быть такой, чтобы налоговая уходила после первого требования, получив твердый и убедительный ответ».

Что будет после выездной

«Выездные проверки почти всегда связаны с уголовными делами напрямую. Обычно по закону это прямая последовательность: сначала проходит выездная, а затем возбуждают уголовное дело. Так, если после оспаривания доначисления одних налогов осталось не менее чем 18 750 000 руб., то дело могут через оперативников УЭБиПК передать на возбуждение в СК РФ. «Нерезультативных» ВНП не так много, это статпогрешность. После выездной всегда следуют большие доначисления, тем более по дроблению бизнеса. Вопрос, удалось ли реально взыскать или бизнес был обанкрочен, директор получил судимость, но денег на уплату не нашлось — это другой вопрос».

При всей сложности процесса, всякое решение ФНС можно попытаться оспорить в суде. Есть случаи, когда даже удалось успешно решить спор.

Пример

Дело № А36-1120/2021

Компания применяла общую систему налогообложения, оптом торговала мебелью. К ней приехала выездная проверка, после которой налоговики уличили компанию в схеме дробления с тремя юрлицами. Дело в том, что один из владельцев проверяемой компании зарегистрировал еще 3 фирмы, которые стали заниматься розницей. При этом все фирмы использовали один товарный знак, а торговые помещения для розницы были в одном ТЦ. Также все 4 компании использовали одного оператора связи, одних и тех же поставщиков мебели. Суды встали на сторону проверяемой компании, а не налоговиков, и решили, что дробления не было.

Будут ли налоговые проверки жестче в 2025 году

«Изменения коснутся скорее не тактики, а предмета проверок и «предпроверок». Речь идет о дроблении бизнеса, конечно. Фактически волна побуждений к укрупнению с возможностью применить амнистию за 2022-2024 годы уже началась с 12 июля 2024 года. Пока что кейсы приходят только из ресторанной сферы, но в будущем ФНС доберется и до остальных отраслей».

О дроблении бизнеса говорят, что называется, из каждого утюга, но еще один повод для волнения в 2025 году — это так называемая фиктивная налоговая миграция или «налоговый туризм». На это ФНС обещает обращать серьезное внимание уже в ближайшее время.

Вот по каким критериям будут проверять:

собственник бизнеса как физлицо зарегистрирован по адресу массовой регистрации;
на территории региона нет сотрудников проверяемой компании или ИП;
на территории региона нет контрагентов проверяемой компании или ИП;
по юридическому адресу нет компании или ИП (то есть нет офиса или магазина);
в регионе переезда не регистрировали ККТ, не платили коммунальные платежи;
ИП или компания ведет деятельность, которая не предполагает работу на территории нового региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);
на расчетном счете предпринимателя нет платежей личного характера на территории региона с льготными ставками.

Теперь при переезде бизнеса в иной регион или населенный пункт старая инспекция передаст в инспекцию в новом регионе все материалы о компании. При совпадении критериев риска проверки не избежать.

И наконец, чуть меньше поводов для волнений есть пока у IT-компаний. ФНС приостановила выездные (в том числе повторные) налоговые проверки IT-бизнеса до 3 марта 2025 года. Правда, речь только про аккредитованные IT-компании и только про те проверки, которые назначены не вышестоящими инспекциями.