На сайт банка

Статья обновлена 16 октября 2023 года.

Если вы предприниматель, работающий по УСН с объектом «доходы», и получаете больше 300 тыс. руб. в год, вам нужно оплатить дополнительный страховой взнос. Это 1% от дохода свыше трехсот тысяч.

Оплатить взнос за 2023 год нужно до 1 июля 2024 года. Расскажем, как рассчитать дополнительный взнос, куда и как его платить.

Эксперт — Марина Калмыкова, продакт-менеджер Модульбухгалтерии. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор.

Что это за взносы

Индивидуальные предприниматели платят налоги и взносы. Взносы называют страховыми: они нужны, чтобы бесплатно ходить к врачу по медполису и получать пенсию в старости.

Есть два типа страховых взносов:

  • Фиксированный взнос для всех ИП, который не зависит от размера дохода. Нужно оплатить не позднее 31 декабря текущего года — одной суммой или с разбивкой, например, по кварталам.
  • Дополнительный взнос — если доход больше 300 тыс. руб., это 1% с дохода. Его нужно платить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом есть максимум, больше которого взнос не может быть, даже если доходы очень большие. Максимальный взнос составляет:
  • за 2021 г. — 259 тыс. руб.;
  • за 2022 г. — 275 тыс. руб.;
  • за 2023 г. — 303 тыс. руб. с учетом единого фиксированного платежа.

Хорошая новость в том, что взносами можно погасить налог ИП. В некоторых случаях — полностью. Об этом дальше.

Что считают доходом

При упрощенке 6% доходом считается все, что вы получаете наличкой или на расчетный счет, без вычета расходов.

Деньги, которые пришли на счет и в кассу наличными, — ваш доход, с него надо платить налог.

Налог не платят:

  • с пополнений личными деньгами;
  • с займов;
  • с залогов;
  • с кредитов или банковских гарантий;
  • с платежей за возврат от поставщиков;
  • с возвратов от налоговой, если заплатили слишком много;
  • с сумм целевого финансирования (гранты и т. д.).

Допустим, за год от клиентов пришло 600 тыс. руб. дохода, а еще 20 тыс. руб. предприниматель вносил на свой счет сам, когда не хватало на покупку материалов. Платить налог все равно нужно с 600 тыс. руб.

Если вы принимаете наличные, вы должны выбить кассовый чек.

Как рассчитать взнос

Дополнительные взносы считают по формуле:

(Доход ИП − 300 тыс. руб.) * 1%.

Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб.

Взносы к уплате: (600 000 руб. − 300 руб.) * 1% = 3000 руб.

Эту сумму нужно заплатить до 1 июля следующего года.

Куда и как платить

Чтобы оплатить дополнительные взносы, можно выбрать один из вариантов: заполнить в личном кабинете своего банка квитанцию для оплаты или сформировать платежку на сайте налоговой.

Сервис налоговой удобен тем, что не запутаешься в КБК или реквизитах. Нужно вбить только ИНН плательщика, имя и адрес.

Дополнительные взносы в размере 1% в Социальный фонд России с 2023 года входят в единый налоговый платеж.

Как платить меньше

Уплаченные взносы за себя можете учесть при расчете налога при УСН:

  • Если у вас объект «доходы», уменьшите на них налог (авансовый платеж) при УСН в зависимости от того, есть у вас работники или нет: если есть работники, то можно уменьшить сумму налога в пределах 50%, а если нет, то в полном объеме.
  • Если у вас объект «доходы минус расходы», включите их в расходы по УСН.
Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Кроме страховых взносов, предприниматели платят налог. В нашем случае — при УСН — 6% с доходов ИП. Хорошая новость в том, что этот налог можно погасить за счет взносов. Если предприниматель работает без сотрудников в штате, он уменьшает налог на всю сумму страховых взносов. ИП с работниками может понизить налог до 50%, не больше.

Вот как это работает:

Пример 1

  • Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб. Сотрудников нет.
  • Налог с дохода за год — 36 тыс. руб. (600 000 руб. * 6%).
  • Фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 руб.
  • Дополнительные страховые взносы — 3 тыс. руб. ((600 000 руб. − 300 000 руб.) * 1%).
  • ИП уменьшает налог на страховые взносы: 36 000 − 45 842 − 3000 = 0 руб. к оплате.
  • Выходит, что оплатить нужно не 36 тыс. руб., а 0 руб.

Начиная с 2023 года при работе по УСН «Доходы» можно вычитать страховые взносы из упрощенного налога, не дожидаясь их фактической уплаты. То есть вычитаются те взносы, которые подлежат уплате в текущем году.

При этом налоговики разрешили вычитать взносы в размере 1%, начисленные за текущий год, как из налога за этот год, так и из налога за следующий год — по выбору налогоплательщика (письмо ФНС РФ от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10872).

Таким образом, в 2023 году можно вычесть из налога при УСН «Доходы»:

  • взносы в размере 1% за 2022 год, уплаченные до 1 июля 2023 года;
  • уплаченные в 2023 году долги по взносам за более ранние периоды;
  • фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате до 31 декабря 2023 г.;
  • взносы в размере 1% за 2023 год, которые следует уплатить до 1 июля 2024.

Если подход налоговиков не изменится, то и в дальнейшем будет так же. Например, в 2024 году можно будет уменьшить налог на оплаченные взносы за 2023 год и ранее (если их уже не учли в 2023 году) и на начисленные взносы за 2024 год.

Пример 2

  • Доход ИП без сотрудников за 2023 год — 1 млн руб., ставка при УСН — 6%.
  • Задолженность по взносам в размере 1% за 2022 год, погашенная в 2023 году, — 5000 руб.
  • Текущие фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 руб.
  • Дополнительные взносы в размере 1% за 2023 год: (1 000 000 руб. — 300 000 руб.) х 1% = 7000 руб.
  • Начисленный налог за 2023 год: УСНн = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб.
  • Если ИП решит использовать все указанные страховые взносы для вычета в 2023 году, то он фактически заплатит не 60 тыс. руб. налога, а намного меньше: УСНо = 60 000 руб. — 5000 руб. — 45 842 руб. — 7000 руб. = 2158 руб.

В 2023 году нужно заработать примерно 860 тыс. руб., чтобы текущие фиксированные взносы с учетом дополнительного 1% полностью погасили налог. А если заработаете больше 860 тыс. руб., доплатите оставшийся налог до 28 апреля 2024 года.

Пример 3

  • В первом квартале 2023 года ИП получил доход 200 тыс. руб., налог — 12 тыс. руб. Это укладывается в сумму начисленных взносов, налог пока не платим.
  • Во втором квартале доход — 300 тыс. руб., налог — 18 тыс. руб., а вместе с первым кварталом — 30 тыс. руб. Опять укладываемся и не платим.
  • В третьем квартале доход — 200 тыс. руб., налог — 12 тыс. руб., а вместе с первым и вторым кварталом — 42 тыс. руб. Снова уложились в сумму взносов, платить налог в третьем квартале не нужно.
  • В четвертом квартале ИП заработал 400 тыс. руб., налог — 24 тыс. руб., весь налог за год — 66 тыс. руб. Это больше взносов, значит, рассчитаем, сколько должны налоговой.
  • Всего за год предприниматель заработал 1,1 млн руб., значит, его дополнительный взнос: (1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 8000 руб.
  • Если ИП решит использовать взносы в размере 1% для уменьшения налога в 2023 году, то он в итоге заплатит в бюджет УСН = 66 000 руб. — 45 842 руб. — 8000 руб. = 12 158 руб.

В целом с учетом изменений закона правило такое: платите взносы как можно позднее в пределах установленных сроков: фиксированные взносы в конце декабря, а дополнительный 1% — в конце июня следующего года. На уменьшение налога дата оплаты взносов теперь не влияет, поэтому вы сможете в течение расчетного периода дополнительно использовать свободные средства для развития бизнеса.

Что будет, если не заплатить

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Например, если срок уплаты — 28-е число, а вы перечислили налог 30-го, пени начислят за два дня — с 29-го по 30-е.

В первые 30 дней просрочки пени за каждый день считайте по 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го дня — по 1/150. Например, при ставке 12% и долгу по налогу 100 тыс. руб. пени за день — 40 руб. (100 000 руб. x 12% / 300), а с 31-го дня просрочки — 80 руб. (100 000 руб. x 12% / 150). Если за период просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.

Налоговая списывает задолженность с расчетного счета ИП. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную. Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности
Еще какие-то статьи
Все отрасли Удостоверяющий центр
Удостоверяющий центр
19 апреля
4 мин
Инструкция Как установить приложение Модульбанка
Как установить приложение Модульбанка
Понятная инструкция без воды
12 апреля
2 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Как установить приложение Модульбанка
Инструкция

Как установить приложение Модульбанка

Понятная инструкция без воды
Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса
Дайджест

Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году
Советы

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году

Становимся белыми и пушистыми для ФНС
Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону
Советы

Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону

Инструкция, как начать преподавать без статуса ИП и лицензии и не нарваться на штрафы
Все, что нужно знать об учредителе ООО
Инструкция

Все, что нужно знать об учредителе ООО

Кто имеет право быть учредителем, что можно и нельзя делать
Какой у вас уровень владения кофейным?
Интерактив

Какой у вас уровень владения кофейным?

Как установить приложение Модульбанка
Инструкция

Как установить приложение Модульбанка

Понятная инструкция без воды

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.