Страховые взносы ИП на УСН: как рассчитать, куда и как платить фиксированный и дополнительный взносы

Главная / Советы / Платим 1% взносов

Для ИП, работающих по упрощенке 6%

Если вы предприниматель, работающий по УСН с объектом «доходы», и получаете больше 300 тыс. руб. в год, вам нужно оплатить дополнительный страховой взнос. Это 1% от дохода свыше трехсот тысяч.

Оплатить взнос за 2023 год нужно до 1 июля 2024 года. Расскажем, как рассчитать дополнительный взнос, куда и как его платить.

Эксперт — Марина Калмыкова, продакт-менеджер Модульбухгалтерии. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор.

Что это за взносы

Индивидуальные предприниматели платят налоги и взносы. Взносы называют страховыми: они нужны, чтобы бесплатно ходить к врачу по медполису и получать пенсию в старости.

Есть два типа страховых взносов:

Фиксированный взнос для всех ИП, который не зависит от размера дохода. Нужно оплатить не позднее 31 декабря текущего года — одной суммой или с разбивкой, например, по кварталам.
Дополнительный взнос — если доход больше 300 тыс. руб., это 1% с дохода. Его нужно платить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом есть максимум, больше которого взнос не может быть, даже если доходы очень большие. Максимальный взнос составляет:
за 2021 г. — 259 тыс. руб.;
за 2022 г. — 275 тыс. руб.;
за 2023 г. — 303 тыс. руб. с учетом единого фиксированного платежа.

Хорошая новость в том, что взносами можно погасить налог ИП. В некоторых случаях — полностью. Об этом дальше.

Что считают доходом

Ст. 346.15 Налогового кодекса — порядок определения доходов

Подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ — как учитывается доход

При упрощенке 6% доходом считается все, что вы получаете наличкой или на расчетный счет, без вычета расходов.

Деньги, которые пришли на счет и в кассу наличными, — ваш доход, с него надо платить налог.

Налог не платят:

с пополнений личными деньгами;
с займов;
с залогов;
с кредитов или банковских гарантий;
с платежей за возврат от поставщиков;
с возвратов от налоговой, если заплатили слишком много;
с сумм целевого финансирования (гранты и т. д.).

Допустим, за год от клиентов пришло 600 тыс. руб. дохода, а еще 20 тыс. руб. предприниматель вносил на свой счет сам, когда не хватало на покупку материалов. Платить налог все равно нужно с 600 тыс. руб.

Если вы принимаете наличные, вы должны выбить кассовый чек.

Как рассчитать взнос

Дополнительные взносы считают по формуле:

(Доход ИП − 300 тыс. руб.) * 1%.

Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб.

Взносы к уплате: (600 000 руб. − 300 руб.) * 1% = 3000 руб.

Эту сумму нужно заплатить до 1 июля следующего года.

Куда и как платить

Чтобы оплатить дополнительные взносы, можно выбрать один из вариантов: заполнить в личном кабинете своего банка квитанцию для оплаты или сформировать платежку на сайте налоговой.

Сервис налоговой удобен тем, что не запутаешься в КБК или реквизитах. Нужно вбить только ИНН плательщика, имя и адрес.

Дополнительные взносы в размере 1% в Социальный фонд России с 2023 года входят в единый налоговый платеж.

Как платить меньше

П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ — порядок уплаты налога

П. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 г. № 12

Уплаченные взносы за себя можете учесть при расчете налога при УСН:

Если у вас объект «доходы», уменьшите на них налог (авансовый платеж) при УСН в зависимости от того, есть у вас работники или нет: если есть работники, то можно уменьшить сумму налога в пределах 50%, а если нет, то в полном объеме.
Если у вас объект «доходы минус расходы», включите их в расходы по УСН.

Кроме страховых взносов, предприниматели платят налог. В нашем случае — при УСН — 6% с доходов ИП. Хорошая новость в том, что этот налог можно погасить за счет взносов. Если предприниматель работает без сотрудников в штате, он уменьшает налог на всю сумму страховых взносов. ИП с работниками может понизить налог до 50%, не больше.

Вот как это работает:

Пример 1

Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб. Сотрудников нет.
Налог с дохода за год — 36 тыс. руб. (600 000 руб. * 6%).
Фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 руб.
Дополнительные страховые взносы — 3 тыс. руб. ((600 000 руб. − 300 000 руб.) * 1%).
ИП уменьшает налог на страховые взносы: 36 000 − 45 842 − 3000 = 0 руб. к оплате.
Выходит, что оплатить нужно не 36 тыс. руб., а 0 руб.

Начиная с 2023 года при работе по УСН «Доходы» можно вычитать страховые взносы из упрощенного налога, не дожидаясь их фактической уплаты. То есть вычитаются те взносы, которые подлежат уплате в текущем году.

При этом налоговики разрешили вычитать взносы в размере 1%, начисленные за текущий год, как из налога за этот год, так и из налога за следующий год — по выбору налогоплательщика (письмо ФНС РФ от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10872 ).

Таким образом, в 2023 году можно вычесть из налога при УСН «Доходы»:

взносы в размере 1% за 2022 год, уплаченные до 1 июля 2023 года;
уплаченные в 2023 году долги по взносам за более ранние периоды;
фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате до 31 декабря 2023 г.;
взносы в размере 1% за 2023 год, которые следует уплатить до 1 июля 2024.

Если подход налоговиков не изменится, то и в дальнейшем будет так же. Например, в 2024 году можно будет уменьшить налог на оплаченные взносы за 2023 год и ранее (если их уже не учли в 2023 году) и на начисленные взносы за 2024 год.

Пример 2

Доход ИП без сотрудников за 2023 год — 1 млн руб., ставка при УСН — 6%.
Задолженность по взносам в размере 1% за 2022 год, погашенная в 2023 году, — 5000 руб.
Текущие фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 руб.
Дополнительные взносы в размере 1% за 2023 год: (1 000 000 руб. — 300 000 руб.) х 1% = 7000 руб.
Начисленный налог за 2023 год: УСНн = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб.
Если ИП решит использовать все указанные страховые взносы для вычета в 2023 году, то он фактически заплатит не 60 тыс. руб. налога, а намного меньше: УСНо = 60 000 руб. — 5000 руб. — 45 842 руб. — 7000 руб. = 2158 руб.

В 2023 году нужно заработать примерно 860 тыс. руб., чтобы текущие фиксированные взносы с учетом дополнительного 1% полностью погасили налог. А если заработаете больше 860 тыс. руб., доплатите оставшийся налог до 28 апреля 2024 года.

Пример 3

В первом квартале 2023 года ИП получил доход 200 тыс. руб., налог — 12 тыс. руб. Это укладывается в сумму начисленных взносов, налог пока не платим.
Во втором квартале доход — 300 тыс. руб., налог — 18 тыс. руб., а вместе с первым кварталом — 30 тыс. руб. Опять укладываемся и не платим.
В третьем квартале доход — 200 тыс. руб., налог — 12 тыс. руб., а вместе с первым и вторым кварталом — 42 тыс. руб. Снова уложились в сумму взносов, платить налог в третьем квартале не нужно.
В четвертом квартале ИП заработал 400 тыс. руб., налог — 24 тыс. руб., весь налог за год — 66 тыс. руб. Это больше взносов, значит, рассчитаем, сколько должны налоговой.
Всего за год предприниматель заработал 1,1 млн руб., значит, его дополнительный взнос: (1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 8000 руб.
Если ИП решит использовать взносы в размере 1% для уменьшения налога в 2023 году, то он в итоге заплатит в бюджет УСН = 66 000 руб. — 45 842 руб. — 8000 руб. = 12 158 руб.

В целом с учетом изменений закона правило такое: платите взносы как можно позднее в пределах установленных сроков: фиксированные взносы в конце декабря, а дополнительный 1% — в конце июня следующего года. На уменьшение налога дата оплаты взносов теперь не влияет, поэтому вы сможете в течение расчетного периода дополнительно использовать свободные средства для развития бизнеса.

Что будет, если не заплатить

П. 3 и 4 ст. 75 НК РФ — про пени

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Например, если срок уплаты — 28-е число, а вы перечислили налог 30-го, пени начислят за два дня — с 29-го по 30-е.

В первые 30 дней просрочки пени за каждый день считайте по 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го дня — по 1/150. Например, при ставке 12% и долгу по налогу 100 тыс. руб. пени за день — 40 руб. (100 000 руб. x 12% / 300), а с 31-го дня просрочки — 80 руб. (100 000 руб. x 12% / 150). Если за период просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.

Налоговая списывает задолженность с расчетного счета ИП. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную. Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов.