Издание для бизнеса.
Меньше хайпа, больше пользы!

Пишем о важном, разбираемся с ежедневными задачами предпринимателей, исследуем законы, транслируем опыт.

Проект Модульбанка

Написать в редакцию: editors@modulbank.ru

Проект ведут — Yellow Yeti

Дизайн — Интуиция

Веб-разработка — Кортекс

Необоснованная налоговая выгода

Необоснованная налоговая выгода
17 августа 2017
27308
8

Статья обновлена 22 декабря 2021 года.

Необоснованная налоговая выгода — опасная штука. Вам кажется, что вы заплатили налоги по-честному, но у налоговой остаются вопросы. Это бывает по разным причинам, одна из них — работа с «техническими» компаниями, которые еще называют однодневками. В законе по этому поводу все туманно, но мы разобрались и делимся с вами.

Эксперт — Марина Калмыкова, продакт-менеджер Модульбухгалтерии. Записали Ирина Усиченко, шеф-редактор и Роман Стрункин, юрист.

Что такое налоговая выгода

Налоговая выгода — это уменьшение налогов, например:

  • компания работает на общей системе налогообложения и получает вычет по НДС;
  • учитывает расходы для расчета налога на прибыль и упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

ФНС делит налоговую выгоду на обоснованную и необоснованную. Обоснованная — законна, а необоснованная — нет. Доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган.

Налоговая не дает объяснений, какие критерии учитывают для выяснения необоснованности налоговой выгоды, но дает рекомендации, когда выгода считается полученной законным путем:

1. В документах не искажаются сведения о сделке, подрядчиках и т. д.

Антипример: компания «Подшипник Плюс» построила новый производственный цех, но не поставила его на учет, чтобы не платить налоги.

2. Сделка исполнена лицом, которое указано в договоре

Антипример: компания «Наряд» отшивает форму для заказчика силами своих сотрудников, а по документам оформляет все так, будто работу выполняла сторонняя компания.

3. Основной целью операции не является уменьшение налогов

Антипример: Компания «Лютик» покупает сотрудникам новые компьютеры, да еще по цене в два раза выше, чем их рыночная стоимость. На самом деле, новые компьютеры компании не нужны, так как их меняли два года назад.

Как налоговая «вычисляет» необоснованную выгоду

Налоговая подозревает в получении необоснованной налоговой выгоды фирмы-однодневки и тех, кто с ними работает. Ей кажется, что компании заключили фиктивную сделку, чтобы заплатить меньше налогов. Фиктивная сделка означает, что по бумагам сделка была, а не деле — нет.

Чтобы признать выгоду незаконной, налоговая руководствуется комплексным подходом к оценке сделки. Вот что может ее заинтересовать:

  • Между компаниями не было личных контактов. Договор подписали, но не было встреч, общения по телефону и переписки по почте.
  • Документы подписывал сотрудник, у которого не было на это полномочий, или сотрудник с просроченной доверенностью.
  • Нет офисов, складов и торговых помещений.
  • Неизвестно, как компания нашла продавца: сайта и рекламы у него нет.
  • Нет информации, что компания выбирала из нескольких поставщиков и сравнивала их условия. Нашла первого и сразу стала работать с ним.
  • Компания не запросила информацию о регистрации поставщика или клиента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и лицензиях.
  • Сделка была только по бумагам. По бумагам компьютеры купили, деньги заплатили, но на рабочих местах их нет.
  • У контрагента не было опыта аналогичных сделок.
  • Были списания с банковского счета по операциям, не типичным для вида деятельности компании.
  • И другие в зависимости от особенностей сделки.

Чтобы доказать необоснованную выгоду, налоговая анализирует факты и обстоятельства сделки и должна подтвердить, что компания и ее партнер специально сговорились уменьшить налоги. Налоговая считает, что если такой цели нет, компания будет тщательно проверять партнера перед подписанием договора, соберет на него досье — а при проверке покажет его. Эта процедура называется должной осмотрительностью.

Важно тщательно проверять своих партнеров — не только для собственной безопасности, но и чтобы налоговая поверила, что у вас не было противозаконных планов. В 2021 году формальной проверки контрагентов для налоговой недостаточно.

Как проверять партнеров и не попасть на «техническую» компанию

Принцип проверки — собрать как можно больше информации о партнере и сохранить ее. Распечатывайте документы и складывайте в папку. Может, налоговая и не будет ничего проверять, а может, проверит через год-полтора. Если будет проверка, вы дадите папку с доказательствами. Идите по нашему списку. Мы написали, что проверить, и дали ссылки на нужные сервисы для проверки.

Компания зарегистрирована в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Документы подписывает генеральный директор компании или сотрудник, у которого есть действующая доверенность. Запросите у компании копию устава. Генеральный директор действует по уставу, и там могут быть указаны ограничения его полномочий. Например, нельзя без одобрения общего собрания участников подписывать договор свыше определенной суммы. Или предусмотреть, что любые кредитные сделки независимо от суммы одобряло общее собрание участников. Если договор подписывает представитель по доверенности, внимательно проверьте ее.

Устав

Доверенность

Лицензия компании действует. Если партнер работает по лицензии, проверьте ее через Единый федеральный реестр.

Партнер арендует помещение под офис. Попросите партнера скан договора аренды. Так поймете, что компания существует, у нее есть свои помещения и склады.

У компании есть сайт, а в сети — отзывы. Если у партнера нет сайта, он не дает рекламу, а в сети нет отзывов, налоговая спросит, как вы нашли такого партнера. Она может подумать, что компании открыли специально, чтобы уходить от налогов.

Кто еще занимается этими же товарами и услугами, сколько они стоят. Налоговая считает, что при выборе партнера компания будет изучать продавцов, сравнивать их цены. Сведите эти данные в таблицу, в случае чего — покажете налоговой.

Партнер работает не по массовому адресу.

Проверьте, сколько еще компаний зарегистрированы по адресу вашего партнера. Компании-однодневки часто регистрируются по массовым адресам. Это здания, где работают еще десятки компаний. Они так экономят на аренде.

Если по адресу партнера сидит еще двадцать или сто компаний, посмотрите, что это за здание на карте. Если Москва-сити, все в порядке, если это жилой дом — подозрительно.

Счет партнера действует и не заблокирован.

У партнера нет задолженности перед налоговой. Проверьте долги через список должников налоговой.

У партнера нет исков от других компаний. Посмотрите иски к компании на сайте арбитражных дел. Вдруг клиент покупает товары или услуги по постоплате, но потом не платит за них, и компании подают на него в суд. Если иски все же есть, но при их наличии полезно прочитать судебные решения и понять, по какой причине возник спор.

Директор не дисквалифицирован. Посмотрите по имени и фамилии руководителя через реестр дисквалифицированных лиц.

Компания сдает бухгалтерскую отчетность. Эту информацию можно найти на сайте налоговой. По отчетности можно понять, какое финансовое положение у компании, и в случае проблемных точек задать вопросы партнеру. Все документы, которые проверяете, распечатывайте и храните. Пусть на каждую компанию у вас будет досье — так спокойнее.

Если налоговая заподозрит фиктивную сделку, вы покажете ей документы и так докажете, что проверяли своего партнера. Конечно, он мог внезапно стать мошенником или почувствовать вкус легких денег, но вы уже будете за это не в ответе.

Дополнительные признаки однодневок

Если по всем указанным ресурсам у компании все чисто, скорее всего, она работает по-честному. Но если остались подозрения, можете проверить компанию по критериям, по которым налоговая определяет однодневок:

Критерии, по которым налоговая выбирает компании для проверки, на сайте Консультанта

  • первичные документы оформлены с нарушениями;
  • компания платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;
  • работает в убыток два года и больше;
  • вычет по НДС равен или превышает 89% от всей суммы налога за год;
  • расходы растут быстрее доходов;
  • зарплата сотрудникам ниже, чем в среднем по отрасли в регионе;
  • несколько раз меняла адрес;
  • заключает договоры на нерыночных условиях, например, с отсрочками платежа, получает большие поставки товаров без предоплаты, платит векселями;
  • рентабельность отклоняется от средней по отрасли;
  • директор компании одновременно учредитель или директор в еще нескольких компаниях. Если больше, чем в пяти, то это точно требует дополнительной проверки.

Налоговая смотрит не на один признак, а на все сразу. Чем больше нестыковок и ошибок она находит, тем больше шанс, что она начнет проверку.

Например, компания сменила юридический адрес и налоговую. Само по себе это ни о чем не говорит. Может, она переехала в более комфортный офис на другом конце Москвы. А вот вместе с другими признаками — это подозрительно.

Ответственность за получение необоснованной налоговой выгоды

Если налоговая докажет необоснованную выгоду, она попросит доплатить налоги и штраф сверху. Штраф зависит от того, случайно компания недоплатила, или умышленно.

  • 20% от суммы налогов — если не доплатила по ошибке. Например, бухгалтер сделал ошибку в расчетах, поэтому компания заплатила меньше налогов;
  • 40% от суммы налогов — если недоплатила умышленно. «Лютик» из примера выше получит 40% штрафа, если налоговая докажет умышленную необоснованную выгоду.

Если компания недоплатила 100 тыс. руб. по ошибке, заплатит штраф 20 тыс. руб. Все вместе — 120 тыс. руб. А если недоплатила умышленно — 140 тыс. руб

В случае, если размер налоговой задолженности существенный, могут привлечь и к уголовной ответственности.

Полезные ссылки:
программа налогоплательщик юл как в ней работать что продают в цветочных магазинах кроме цветов wildberries партнеры как разобраться в сайте что должно быть написано на ценнике как узнать о ходе камеральной проверки договор на полную материальную ответственность работника арбитраж трафика обучение до реального результата штраф за продажу алкоголя после 23 кредит с очень плохой историей реклама о проведении стимулирующих мероприятий ограничение размера ответственности по обязательствам где купить книгу которая больше не издается налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения зафиксировать курс доллара в договоре что именно нельзя обменять продавцу способы уменьшения потерь электроэнергии старший партнер юридической фирмы бартер между физическими лицами 44 фз крупная сделка вопрос о непонятном платеже аудит доходов будущих периодов как проиндексировать зарплату с учетом инфляции кому необходимо проходить медосмотр от чего зависят декретные наличие ценников на товар отчет об упущенной выгоде в целях должной осмотрительности причины для повышения заработной платы обязательства в брачном договоре домен за 50 рублей сканы документов имеют юридическую силу премия бухгалтеру за что 550 постановление цб озон селлер вход способ создания общества с ограниченной ответственностью сколько хозяйственных партнерств в россии какими будут музеи в будущем взыскание упущенной выгоды автоматизация выставления счетов длительность испытательного срока проверяющие органы магазинов расчеты через терминал фулфилмент контакты универсальное предложение подозрительные операции сомнительные операции как добавить коды оквэд сотрудник постоянно опаздывает на работу решение ситуации коммерческая тайна вопросы информация которая не может составлять коммерческую тайну оценка в управленческом учете взносы за ип в 21 году уплата обязательных страховых взносов индивидуальными предпринимателями ст 45 46 закона об ооо какие расходы можно учесть при усн должна ли фирма быть юридическим лицом свое издательство назначение платежа в том числе ндс сколько времени должна составлять рабочая неделя wildberries открыть пункт выдачи партнер полный брак по вине работника переплата в личном кабинете налогоплательщика субсидии на малый бизнес с нуля налоговые каникулы для ип ростовская область как выгрузить файл из налогоплательщика что значит переплата в личном кабинете налогоплательщика ндфл за несколько месяцев одной платежкой примеры судебной практики по налоговым делам нарушение права использования товарного знака операции в юанях вывоз отходов производства договор на обучение персонала организации переманивание сотрудников из других организаций анализ рынка и основных конкурентов расчет упущенной выгоды для суда почему переплата в лк налогоплательщика использование сведений составляющих коммерческую тайну субсидиарная ответственность руководителя вне банкротства регионы льготного налогообложения какую сумму можно обналичить нужен ли медосмотр бухгалтеру ликвидация юр лица налоговой электронные отчеты в налоговую справка о крупной сделке кто является контрагентом организации схемы получения наличных денег 12 критериев налоговых рисков налоговый вычет 18000 на ккм нк фнс выездные налоговые проверки вопросы выездной налоговой проверки списание налоговых долгов кредиты под залог имущества смс подписка на новости налоговые каникулы для кого налогообложение производственных кооперативов кредит предпринимателю что означает переплата в личном кабинете налогоплательщика фнс жалоба трудовой кодекс статья 70 необычный характер операции условия получения алкогольной лицензии залог недвижимости для получения ссуды реклама нк рф заграничный платеж самозанятое лицо выбор бухгалтера растаможка рф подозрительные финансовые операции время работы несовершеннолетних виды налоговых каникул код абонента налогоплательщика что проверяет фнс общедоступные сведения фнс премия за год контрагент бухгалтерия понятие контрагента долги перед фнс снижение стоимости электроэнергии если ооо не ведет деятельность какую отчетность надо сдавать черный список цб рф физических лиц посмотреть жалоба в цб рф на действия банка крупный доход в ст 171 ук рф сколько должен длиться рабочий день по закону доходы по виду экономической деятельности где смотреть налоговые агенты правила и средства защиты авторских прав права и обязанности оператора персональных данных код объекта осуществления торговли для торгового сбора застраховать имущество письмо на возврат денег из налоговой как рассчитать налоговую базу для усн анализ рынка товаров и услуг экспортный ндс порядок применения вычета льготные ставки ндс нарушение законодательства о предпринимательской деятельности налоговые каникулы это нк рф приостановление налоговой нк рф нормируемые расходы расчет налоговой базы усн доходы налоговые вычеты при усн доходы главная цель управленческого учета управленческий учет дробление бизнеса судебная практика отсутствие хозяйственной деятельности ооо учет инкассации управление бухгалтерского учета упрощенка условия применения бухгалтерский учет онлайн льготы по уплате ндс при ввозе товаров усн 15 перечень расходов что такое упущенная выгода фулфилмент для интернет магазина выгода как рассчитать материальную выгоду по договору займа выгода франшизы
Свежак

Дайджест законов для бизнеса: июль 2022

Легализация параллельного импорта, новый налоговый режим, субсидии за наем уволенных и льготы по НДС для гостиниц
1 июля
211
1
В закладки на всякий случай

Что делать, если затопило магазин

В магазине — потоп: вода на полу, вещах и даже на кухне для продавцов. Оказывается, у салона над магазином прорвало трубу. Чтобы положение стало чуть лучше, рассказываем, как получить деньги на восстановление магазина.
30 августа 2018
13442
9

Как ничего не пропустить

Подпишитесь в соцсетях

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Момент...
Готово!
Проверьте почту, пожалуйста
Не получилось отправить :-|

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях — ну что ж! Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.