Издание для бизнеса.
Меньше хайпа, больше пользы!

Пишем о важном, разбираемся с ежедневными задачами предпринимателей, исследуем законы, транслируем опыт.

Проект Модульбанка

Написать в редакцию: editors@modulbank.ru

Проект ведут — Yellow Yeti

Дизайн — Интуиция

Веб-разработка — Кортекс

Разрыв НДС

Компании могут уменьшить НДС, когда покупают что-то у поставщиков. Налоговая не возражает, но следит, чтобы все было честно
Разрыв НДС
10 августа 2019
16944
1

Статья обновлена 18 марта 2022 года.

Читатель Илья А. спрашивает:

Налоговая прислала требование объяснить разрыв НДС, или придется доплатить налог. Откуда он вообще мог взяться и как мне доказать, что в декларации я всё указал правильно?

Записал Дмитрий Федоров, бухгалтер.

Разрыв возникает, если у покупателя и поставщика разные налоги

Чтобы произвести какой-то товар, компания покупает материалы у поставщика. Если поставщик платит НДС, то когда компания делает закупку, в стоимость материалов уже входит этот налог.

Потом компания производит свой товар и продает его. После продажи она считает НДС и платит его в налоговую. Получается, что она платит НДС дважды. Чтобы такого не было, налоговая разрешает вычитать один НДС из другого.

Компания «Ванилька» производит мороженое. Она купила молоко и заплатила 30 тыс. рублей, в том числе НДС 5 тыс. рублей.

«Ванилька» сделала и продала пломбир на 90 тыс. рублей, НДС — 15 тыс. рублей.

Чтобы не платить всю сумму целиком, «Ванилька» уменьшает налог — из 15 тыс. рублей вычитает 5 тыс. рублей и платит НДС 10 тыс. рублей.

Чтобы всё получилось, в налоговых декларациях «Ванильки» и поставщика молока должно быть написано: «Продал молоко на 30 тыс. рублей» и «Купил молоко на 30 тыс. рублей». Если сделка указана в двух декларациях, сходятся суммы и размер НДС, номера и даты счетов-фактур — значит, всё хорошо.

А вот если «Ванилька» подаст декларацию и заплатит НДС меньше, а поставщик не укажет продажу в своих документах, возникнет разрыв. Налоговая пришлет письмо с требованием объяснить, почему так. Получается, разрыв НДС — это расхождение налогов у компаний.

Сложные разрывы — почему иногда приходится отвечать за других

Разрыв НДС может быть простым и сложным — это зависит от числа партнеров, которые причастны к сделке.

Простой — когда есть один продавец и один покупатель, как в случае с «Ванилькой» и поставщиком молока. Сложный разрыв происходит, если поставщик молока не сам доил корову, а купил молоко у крестьянского подворья, а те — у другой фермы по соседству. Кто-то один не указал сделку в декларации, и вот уже разрыв НДС в цепочке.

На практике при сложных разрывах налоговики проходят по всей цепочке и ищут выгодоприобретателя, т. е. реально действующую компанию, которая в итоге экономит НДС. Т. е. инспекторы нередко предъявляют претензии не к тому, кто не сдал либо исказил декларацию, а к тому, у кого есть обороты и, значит, с него можно взыскать налог.

Поэтому «Ванильке» могут предъявить претензии не только по прямым поставщикам, но и в связи с любыми посредниками, через которых проходило сырье.

О разрыве НДС узнает робот

В законе нет понятия разрыва НДС — его придумали в налоговой, когда писали внутреннюю инструкцию. В ней описан механизм поиска разрыва, но сейчас этим занимается компьютерная программа, которая называется АСК НДС-2 или АСК НДС-3. Это одна и та же программа, но АСК НДС-3 новее.

Алгоритм автоматически строит цепочки между компаниями и людьми и смотрит, кто заплатил НДС, а кто забыл или скрыл сделку. Налоговые инспекторы не разбираются во всех разрывах — если система нашла, они сразу отправляют запрос. Вот как он выглядит:

У компании есть пять дней, чтобы письменно ответить на запрос. Советую не избегать налоговую: если не разобраться в ситуации, придется платить недостающий налог.

Налоговая может попросить приехать — это называют допросом. Они спросят, что за товар вы покупали и зачем, кто поставщик и как это было. Налоговой важно увидеть, что это настоящая компания с действующим директором, а не однодневка с номинальным.

Ошибку придется искать самому. Или платить

Если возник разрыв, есть две возможности его закрыть: разобраться, почему у налоговой возникли вопросы, или заплатить налог. Если платить не хочется, важно выяснить, почему возник разрыв. Для этого нужно связаться с поставщиком и попросить у него документы:

  1. выписку из книги продаж (книга, в которой регистрируют все счета-фактуры на товар с НДС);
  2. копию налоговой декларации.

Если компания не обманывает налоговую и сделка была, она записана в книге продаж и отражена в декларации поставщика. Эти документы нужно передать в налоговую. Еще бывает, что поставщик сделал ошибки в учете:

  • забыл записать сделку, сделал ошибку или указал не ту сумму. Просим исправить и отправить в налоговую уточнение к декларации;
  • записал в другой квартал. Так бывает, если товар продан в одном квартале, а отмечен у покупателя в учете в следующем. Берем документы и вместе с объяснением передаем в налоговую.

Но это простые ситуации. Теперь посложнее: например, сотрудник нас обманул.

«Ванилька» купила молоко у «Молочных берегов». Сделку закрыли, но возник разрыв НДС. «Ванилька» стала разбираться: оказалось, сотрудник купил молоко у одной компании, а документы принес от другой. По документам он потратил 50 тыс. рублей, а на самом деле 30 тыс. рублей.

А может быть, что обманул не сотрудник, а посредник — сам взял молоко на одном заводе, а документы принес от другого. В этом случае нужно искать реального продавца, обновлять свою книгу покупок и просить его внести сделку в книгу продаж. Затем две стороны отправляют уточненную декларацию в налоговую. Но придется заплатить разницу в НДС: у реального поставщика НДС будет меньше, потому что товар стоит дешевле.

Разрыв может возникнуть непонятно откуда

В последние годы стали происходить и более запутанные ситуации с разрывом НДС. Представим, налоговая присылает письмо, мы идем к поставщику, а тот говорит: «Бро, ты что, я всё сдавал — вот, смотри в документах». И правда, в книге продаж сделка записана. Остается вопрос, почему налоговая считает, что возник разрыв НДС. Может быть, поставщик не отправил декларацию или произошел сбой в компьютерной программе.

Чтобы выяснить, смотрим в сервисе, где можно сверить данные счетов-фактур с партнерами, какие документы они сдали в налоговую. Например, в «Контуре» или «Сбисе».

По опыту, чаще оказывается, что в основной декларации продажа отражена, но следом сдана уточненная декларация непонятно от кого, в которой этой продажи нет. И так происходит из раза в раз. В этом случае нужно обратиться в полицию и прокуратуру. Скорее всего, вторую декларацию сдали мошенники, которые занимаются незаконным возмещением НДС, используя фиктивные электронные подписи.

В 2022 году ужесточились требования к выдаче ЭП для организаций и индивидуальных предпринимателей. Их теперь можно получить только в ФНС РФ и нескольких самых крупных удостоверяющих центрах — доверенных лицах ФНС. Поэтому есть надежда, что таких случаев станет меньше

Проблемы можно предупредить

Самое неприятное в разрыве НДС — когда выясняется, что поставщик участвует в длинных цепочках. Чтобы не переживать за разрывы, советую проверять контрагентов. Вот в этой статье мы подробно писали, как проверять партнеров так, чтобы у налоговой не было вопросов.

«Белый бизнес» для контроля рисков

Проверяем надежность партнеров, объем переводов и  количество налогов, даем рекомендации, как уберечься от  вопросов налоговой.

Узнать
Полезные ссылки:
образец письма о возврате депозита за аренду помещения внесение сведений в егрюл о смене директора заблокировали карту по 115 фз что делать будут ли кассовые аппараты на рынках изменение сведений о руководителе юридического лица что является целью управленческого учета требование о возврате обеспечительного платежа как выйти из кассового разрыва дают ли ипотеку индивидуальным предпринимателям рекламные услуги при усн доходы минус расходы патент для самозанятых без ип два юр лица по одному адресу рекламы которые запретили показывать примеры нарушения рекламного законодательства какую сумму можно обналичить вычеты по енвд ккт как должны выплачивать зарплату патент для самозанятых граждан не являющихся ип проверка алкогольных деклараций этапы торгов по банкротству смена налогового режима растаможка интернет покупок операторы персональных данных как раскрутить агентство недвижимости с нуля характеристика персональных данных график проверок мчс бланк нулевой отчетности образец нулевой декларации кооперативы в россии паспортные данные ип купить чеки для отчета в бухгалтерию упрощенная форма налогообложения агрессивный тип клиента понятие откат приостановление налоговой штраф за незаконное занятие предпринимательской деятельностью франшиза выгода смена ифнс корпоративные сделки персональный данные персональная информация взаимозависимые сделки фулфилмент для интернет магазина выгода налоговые агенты что можно делегировать своим подчиненным упрощенка условия кооперативные организации пошлина на подшипники из китая паушальная сумма утрата документов получить субсидию как начислить дивиденды единственному учредителю ооо устав
И такое бывает

Арендодатель не дает съехать из-за ремонта

Арендодатель потребовал у съемщика девятьсот тысяч рублей за просрочку аренды. По документам съемщик не съехал, а продолжал снимать помещение и не платил, вот и накопилась просрочка. Причина просрочки — в ремонте: арендодатель не отпускал съемщика, пока тот не сделает ремонт.
10 июля 2018
27806
7

Как ничего не пропустить

Подпишитесь в соцсетях

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Момент...
Готово!
Проверьте почту, пожалуйста
Не получилось отправить :-|

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях — ну что ж! Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.