Пониженные ставки УСН: какие бывают налоговые льготы на упрощенке, в каких регионах, как воспользоваться

Кто и при каких условиях может платить меньше

Обычная ставка для компаний и ИП на УСН «Доходы» — 6%, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Но есть и льготная ставка. Расскажем, как узнать, полагается она вам или нет, и от чего зависит ее применение.

Записал Дмитрий Федоров.

Какие льготные ставки бывают при УСН

Пониженные ставки

Региональные власти имеют право снизить ставки по УСН на своей территории. Для объекта «Доходы» льготная ставка может составлять от 1% до 6%, а для объекта «Доходы минус расходы» — от 5% до 15% (ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Конкретные условия определяются региональными законами. Подробнее об этом расскажем ниже.

Важно помнить, что для УСН существует два уровня лимитов по выручке и численности сотрудников — стандартный и повышенный. Льготные ставки действуют только для тех компаний и ИП, которые укладываются в стандартные лимиты.

В 2021 году стандартный лимит по выручке составлял 150 млн руб. в год, а повышенный — 200 млн руб. в год. Но в 2022 и 2023 годах с учетом коэффициентов-дефляторов эти лимиты стали больше. Лимиты по численности сотрудников в 2021−2023 годах не меняются:

При превышении хотя бы одного из стандартных лимитов ИП или компания могут продолжать работать по УСН, но потеряют право на льготу начиная с того квартала, когда лимит был превышен.

Налоговые каникулы

Для предпринимателей-новичков на УСН существует специальная льгота — налоговые каникулы. В первые два года после регистрации могут пользоваться льготной ставкой 0% ИП, которые работают в следующих областях:

производство;
социальная сфера;
наука;
бытовые услуги населению;
гостиничный бизнес.

Получить льготу могут только те ИП, которые укладываются в стандартные лимиты для УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Конкретные виды деятельности и другие ограничения для использования каникул также устанавливаются региональными законами. Но это статья не для новичков, а для уже работающих ИП и компаний. Поэтому подробнее расскажем про льготные (ненулевые) ставки.

Где и при каких условиях можно воспользоваться льготными ставками?

Чтобы узнать, можете ли вы воспользоваться льготными ставками по УСН, найдите ваш регион в списке, и если он там есть — изучите региональный закон.

Чтобы узнать о льготах на 2023 год, пройдите по этой же ссылке во второй половине декабря 2022 года. Все нормативные акты, касающиеся налогов и сборов, должны быть приняты не позднее чем за месяц до начала налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Для УСН налоговый период — это календарный год.

Отменить льготу в течение года региональные власти не смогут, так как законы, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы (п. 2 ст. 5 НК РФ).

В законе будет указан размер сниженной ставки, виды деятельности, для которых ее можно использовать, и другие условия, если они предусмотрены региональным властями.

Например, московские предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут применять льготную ставку 10%, если их вид деятельности упомянут в ст. 1 закона г. Москвы от 7 октября 2009 года № 41 и выручка от этого вида составляет не менее 75% от общей выручки.

Никаких заявлений для применения льготы писать не нужно. Если вид деятельности и другие параметры бизнеса соответствуют региональному закону, то компания или ИП просто платят налог по льготной ставке и указывают ее в декларации по итогам года.

Если у вас нет доступа к региональной базе «Консультант+» или другим правовым системам, то лучше всего посмотреть актуальную версию закона на сайте органа власти, который его принял.

Например, закон г. Москвы № 41 про льготные налоговые ставки при УСН можно найти на официальном сайте мэра Москвы.

А вот пример для владельца ООО, зарегистрированного в Твери, которое занимается производством мебели по УСН «Доходы минус расходы». Чтобы выяснить его права на льготу, нужно поступить таким образом:

1. Найти реквизиты закона Тверской области о льготных ставках по УСН в списке на сайте «Консультант+». Там же видим закон, который нужно изучить, чтобы узнать информацию о своем бизнесе.

2. Найти закон от 29 ноября 2019 года № 73-ЗО на сайте правительства Тверской области.

3. Найти свой вид деятельности в региональном законе. Для производства мебели в Тверской области льготная ставка по УСН «Доходы минус расходы» для организаций составляет 5% (пп. 24. п. 1.1 ст. 2 найденного закона).

4. Учесть дополнительные условия. Чтобы компания могла применять льготу, выручка от производства мебели должна быть не меньше 70% от общей выручки (п. 4 ст. 2 закона № 73-ЗО).

Можно ли зарегистрировать бизнес в другом регионе, чтобы платить меньше налогов?

Налоговый кодекс дает региональным властям право менять ставки по УСН в широких пределах. Поэтому может получиться так, что в разных регионах налоговая нагрузка по УСН будет отличаться в несколько раз.

Может возникнуть естественный вопрос: нельзя ли перерегистрировать компанию или ИП в другом регионе, где ставка по УСН ниже?

Формально никаких проблем здесь нет. ИП достаточно поменять регистрацию по месту жительства. С организацией несколько сложнее: чтобы изменить юридический адрес, нужно провести собрание учредителей, а затем зарегистрировать изменения в госреестре. Но в любом случае речь идет о технических операциях.

Но если фактически вся деятельность осталась в старом регионе, налоговики, скорее всего, обвинят предпринимателя в получении необоснованной налоговой выгоды.

Пример — дело ИП Соболева И. Н. Предприниматель проживал в Хабаровском крае и с 2007 года работал по УСН «Доходы». В 2015 году Соболев поменял место регистрации на г. Керчь и по итогам этого года воспользовался льготной ставкой 3%, установленной в Республике Крым.

Однако налоговики посчитали использование льготы незаконным, и суд их поддержал. Аргументы проверяющих были следующими:

1. Регистрация Соболева на территории Крыма была фиктивной. Фактически он никогда не проживал по этому адресу, что подтверждается показаниями владелицы квартиры.

2. Соболев не приезжал в Крым в 2015−2016 годах после оформления документов по регистрации. Это подтверждается данными МВД (в части авиа- и железнодорожных перевозок) и ООО «Морская дирекция» (в части использования паромной переправы).

3. Предприниматель в 2015 году получал доход от сдачи в аренду недвижимости, гостиничных услуг и пассажирских перевозок. Все принадлежащие ему объекты недвижимости и транспортные средства в этом периоде были зарегистрированы на территории Хабаровского края.

В итоге предпринимателю пришлось доплатить налог, штрафы и пени на общую сумму около 2 млн руб.

Чтобы снизить подобные риски, нужно не просто формально поменять регистрацию компании или ИП, а реально перевести в «льготный» регион хотя бы часть бизнеса.