Издание для бизнеса.
Меньше хайпа, больше пользы!

Пишем о важном, разбираемся с ежедневными задачами предпринимателей, исследуем законы, транслируем опыт.

Проект Модульбанка

Написать в редакцию: editors@modulbank.ru

Проект ведут — Yellow Yeti

Дизайн — Интуиция

Веб-разработка — Кортекс

Как устроены льготные ставки на упрощенке

Кто и при каких условиях может платить меньше
Как устроены льготные ставки на упрощенке
28 ноября 2022
949
1

Обычная ставка для компаний и ИП на УСН «Доходы» — 6%, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Но есть и льготная ставка. Расскажем, как узнать, полагается она вам или нет, и от чего зависит ее применение.

Какие льготные ставки бывают при УСН

Пониженные ставки

Региональные власти имеют право снизить ставки по УСН на своей территории. Для объекта «Доходы» льготная ставка может составлять от 1% до 6%, а для объекта «Доходы минус расходы» — от 5% до 15% (ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Конкретные условия определяются региональными законами. Подробнее об этом расскажем ниже.

Важно помнить, что для УСН существует два уровня лимитов по выручке и численности сотрудников — стандартный и повышенный. Льготные ставки действуют только для тех компаний и ИП, которые укладываются в стандартные лимиты.

В 2021 году стандартный лимит по выручке составлял 150 млн руб. в год, а повышенный — 200 млн руб. в год. Но в 2022 и 2023 годах с учетом коэффициентов-дефляторов эти лимиты стали больше. Лимиты по численности сотрудников в 2021−2023 годах не меняются:

При превышении хотя бы одного из стандартных лимитов ИП или компания могут продолжать работать по УСН, но потеряют право на льготу начиная с того квартала, когда лимит был превышен.

Налоговые каникулы

Для предпринимателей-новичков на УСН существует специальная льгота — налоговые каникулы. В первые два года после регистрации могут пользоваться льготной ставкой 0% ИП, которые работают в следующих областях:

  • производство;
  • социальная сфера;
  • наука;
  • бытовые услуги населению;
  • гостиничный бизнес.

Получить льготу могут только те ИП, которые укладываются в стандартные лимиты для УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Конкретные виды деятельности и другие ограничения для использования каникул также устанавливаются региональными законами. Но это статья не для новичков, а для уже работающих ИП и компаний. Поэтому подробнее расскажем про льготные (ненулевые) ставки.

Где и при каких условиях можно воспользоваться льготными ставками?

Чтобы узнать, можете ли вы воспользоваться льготными ставками по УСН, найдите ваш регион в списке, и если он там есть — изучите региональный закон.

Чтобы узнать о льготах на 2023 год, пройдите по этой же ссылке во второй половине декабря 2022 года. Все нормативные акты, касающиеся налогов и сборов, должны быть приняты не позднее чем за месяц до начала налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Для УСН налоговый период — это календарный год.

Отменить льготу в течение года региональные власти не смогут, так как законы, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы (п. 2 ст. 5 НК РФ).

В законе будет указан размер сниженной ставки, виды деятельности, для которых ее можно использовать, и другие условия, если они предусмотрены региональным властями.

Например, московские предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут применять льготную ставку 10%, если их вид деятельности упомянут в ст. 1 закона г. Москвы от 7 октября 2009 года № 41 и выручка от этого вида составляет не менее 75% от общей выручки.

Никаких заявлений для применения льготы писать не нужно. Если вид деятельности и другие параметры бизнеса соответствуют региональному закону, то компания или ИП просто платят налог по льготной ставке и указывают ее в декларации по итогам года.

Если у вас нет доступа к региональной базе «Консультант+» или другим правовым системам, то лучше всего посмотреть актуальную версию закона на сайте органа власти, который его принял.

Например, закон г. Москвы № 41 про льготные налоговые ставки при УСН можно найти на официальном сайте мэра Москвы.

А вот пример для владельца ООО, зарегистрированного в Твери, которое занимается производством мебели по УСН «Доходы минус расходы». Чтобы выяснить его права на льготу, нужно поступить таким образом:

1. Найти реквизиты закона Тверской области о льготных ставках по УСН в списке на сайте «Консультант+». Там же видим закон, который нужно изучить, чтобы узнать информацию о своем бизнесе.

2. Найти закон от 29 ноября 2019 года № 73-ЗО на сайте правительства Тверской области.

3. Найти свой вид деятельности в региональном законе. Для производства мебели в Тверской области льготная ставка по УСН «Доходы минус расходы» для организаций составляет 5% (пп. 24. п. 1.1 ст. 2 найденного закона).

4. Учесть дополнительные условия. Чтобы компания могла применять льготу, выручка от производства мебели должна быть не меньше 70% от общей выручки (п. 4 ст. 2 закона № 73-ЗО).

Можно ли зарегистрировать бизнес в другом регионе, чтобы платить меньше налогов?

Налоговый кодекс дает региональным властям право менять ставки по УСН в широких пределах. Поэтому может получиться так, что в разных регионах налоговая нагрузка по УСН будет отличаться в несколько раз.

Может возникнуть естественный вопрос: нельзя ли перерегистрировать компанию или ИП в другом регионе, где ставка по УСН ниже?

Формально никаких проблем здесь нет. ИП достаточно поменять регистрацию по месту жительства. С организацией несколько сложнее: чтобы изменить юридический адрес, нужно провести собрание учредителей, а затем зарегистрировать изменения в госреестре. Но в любом случае речь идет о технических операциях.

Но если фактически вся деятельность осталась в старом регионе, налоговики, скорее всего, обвинят предпринимателя в получении необоснованной налоговой выгоды.

Пример — дело ИП Соболева И. Н. Предприниматель проживал в Хабаровском крае и с 2007 года работал по УСН «Доходы». В 2015 году Соболев поменял место регистрации на г. Керчь и по итогам этого года воспользовался льготной ставкой 3%, установленной в Республике Крым.

Однако налоговики посчитали использование льготы незаконным, и суд их поддержал. Аргументы проверяющих были следующими:

1. Регистрация Соболева на территории Крыма была фиктивной. Фактически он никогда не проживал по этому адресу, что подтверждается показаниями владелицы квартиры.

2. Соболев не приезжал в Крым в 2015−2016 годах после оформления документов по регистрации. Это подтверждается данными МВД (в части авиа- и железнодорожных перевозок) и ООО «Морская дирекция» (в части использования паромной переправы).

3. Предприниматель в 2015 году получал доход от сдачи в аренду недвижимости, гостиничных услуг и пассажирских перевозок. Все принадлежащие ему объекты недвижимости и транспортные средства в этом периоде были зарегистрированы на территории Хабаровского края.

В итоге предпринимателю пришлось доплатить налог, штрафы и пени на общую сумму около 2 млн руб.

Чтобы снизить подобные риски, нужно не просто формально поменять регистрацию компании или ИП, а реально перевести в «льготный» регион хотя бы часть бизнеса.

Поможем получить аккредитацию IT-компании и отсрочку от мобилизации

Проконсультируем, оформим необходимые документы и объясним, как самостоятельно подать заявку на Госуслугах.

Узнать подробности
Полезные ссылки:
условия применения пониженных тарифов для ит компаний кто будет платить пониженные страховые взносы покупка авто усн доходы минус расходы комиссия банка в расходы при усн ооо на упрощенке 6 процентов как применять льготную налоговую ставку на усн льготные виды деятельности по оквэд льготная программа 1764 с изменениями льготные кредиты для сельского хозяйства регистрация ип адрес прописки или проживания примеры нарушения этических категорий рекламными кампаниями кредит 50 млн под залог недвижимости франшиза пивного бара для маленького города налоговые каникулы в республике коми исключительное право на что либо реклама социальной сети вконтакте импорт из республики беларусь светофор в банковской сфере какой тендер выбрать для начала смена адреса со сменой региона что значит самозанятый человек проверка зарегистрированных доменов скан имеет юридическую силу получать патент оплата производственной травмы сотрудник банка мобилизация 21 сентября электронные сервисы фнс россии для налогоплательщиков налоговые каникулы для ип тульская область изменение условий оферты чем отличается оказание услуг от выполнения работ действия работодателя в случае мобилизации аренда свыше 11 месяцев подлежит регистрации налоговые каникулы ип челябинская область статья 70 трудового кодекса рф 13 пунктов договора защита коммерческой информации страховые взносы до 31 декабря калмыкия налоговые льготы финансовый мониторинг доходов рентабельность 20 ндс 20 документ договор аренды менее года организация прекратила свою деятельность налоговые каникулы иркутская область налоговые каникулы калининградская область налоговые каникулы ставропольский край налоговые каникулы оренбургская область налоговые каникулы приморский край налоговые каникулы кировская область налоговые каникулы смоленская область налоговые каникулы ульяновская область налоговые каникулы воронежская область налоговые каникулы самарская область впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели налоговые каникулы хабаровский край налоговые каникулы сахалинская область налоговые каникулы марий эл налоговые каникулы липецкая область налоговые каникулы курганская область тверская область купить бизнес база отдыха глэмпинг налоговые каникулы владимирская область налоговые каникулы архангельская область премия по итогам месяца 6 с суммы доходов зона налоговых льгот топ 100 продаваемых товаров информация управленческого учета музейная деятельность деятельность кооперативов классы бытовых отходов как перейти на упрощенку с общей системы ип численность работников лицевой счет налогоплательщика фиксированный платеж енвд 115 фз отмывание доходов алименты с доходов самозанятого приложение мир кэшбэк обслуживание кассы расчет доходов будущих периодов пониженные ставки на усн в 2023 году пониженные ставки усн сонко в 2023 году организация работы с детьми до 14 лет валберис продажа пвз 16 неустойка согласно гк рф критерии налоговых рисков налог с дохода свыше 300000 рублей лотерея в социальных сетях рся доход ковидная амнистия в рф 2022 года применение ккт адвокатами в 2020 году сезон нового года договор аренды на срок менее года поддержки малого и среднего предпринимательства первый орд налоговые каникулы ип красноярский край налоговые каникулы саратовская область налоговый разрыв торговля сигаретами налог на рекламу нк рф налоговые каникулы мурманская область сайт организации приостановлена деятельность ремонт ккт договор 2021 год сайт налоговых проверок налоговый агент налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения программа налогоплательщик юл как в ней работать налоговый патент рентабельность дохода с какого года действует усн налоговый сервис ликвидация организация делегировать права не являются публичной офертой реестр субъектов персональных данных налоговая ставка ярославская область реклама нк рф объект обложения торговым сбором усн доход в год отчетный период по упрощенной системе налогообложения какой срок хранения договоров в организации переход на усн в течение года утвержденный перечень товаров параллельного импорта 2022 года в каких случаях применяется упрощенная система налогообложения код вида экономической деятельности по оквэд 2018 налоговые каникулы пензенская область в 2021 году медосмотры работников налоговый учет при упрощенной системе налогообложения услуги фулфилмента москва и московская область вправе применять упрощенную систему налогообложения организации усн 10 процентов кто применяет татарстан 10 тыс долларов 10 тысяч вайлдберриз размер взносов на травматизм по видам деятельности налоговые каникулы карелия коды видов деятельности для патента москва упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей оператор обработки данных усн 6 процентов нк рф переплата налога уплата налога при упрощенной системе налогообложения зоны льготного налогообложения в рф усн 15 перечень расходов ставка усн ленинградская область аусн суть налога усн сменить объект налогообложения упрощенка условия применения доходы уменьшенные на величину расходов усн 15 налог усн доходы минус расходы свердловская область отсрочка рассрочка налога пониженная ставка усн ростовская область формула расчета налога по усн доходы налоговые каникулы пермский край усн доходы 2022 тюменская область ставка налога

Как ничего не пропустить

Подпишитесь в соцсетях

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Момент...
Готово!
Проверьте почту, пожалуйста
Не получилось отправить :-|

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях — ну что ж! Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.