На сайт банка

Собрали информацию, которая поможет предпринимателю, решившему переехать за границу, оставаться добросовестным налогоплательщиком в России.

Эксперты — Наталья Андриянова, юрист сервиса Модульюрист, и Наталья Грачёва, специалист налогового учета первой онлайн-бухгалтерии Модульбанка. Записалa Мария Лебедева.

Кто такие резиденты

Чтобы понять, что изменится с налогами для ИП, уехавшего из России, надо сперва разобраться с понятием резидентства. Резиденты бывают валютные и налоговые.

К валютным резидентам относят:

  • граждан РФ;
  • иностранцев с российским видом на жительство;
  • юрлица, созданные в России;
  • филиалы или представительства резидентов РФ за границей (например, филиал российской компании в Армении).

Остальные считаются нерезидентами. Неважно, сколько именно дней ИП-россиянин провел в стране, — он останется валютным резидентом, пока у него есть российское гражданство.

У валютных резидентов РФ есть права и обязанности, закрепленные в ст. 14 федерального закона № 173-ФЗ. Например, между ними запрещены валютные операции, кроме перечисленных в ст. 9 ФЗ № 173-ФЗ. Среди разрешенных — расчеты в магазинах беспошлинной торговли, расчеты по договорам перевозки груза, вывозимого из России, оплата заграничной командировки сотруднику.

Кроме того, валютный резидент должен уведомлять налоговую об открытии иностранного счета в течение месяца (п. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ). Сделать это можно через личный кабинет на сайте (или в приложении) ФНС или заказным письмом (форма здесь). О том, сколько денег проходит по этому счету, тоже нужно отчитываться: ежегодно не позднее 1 июня резидент должен отправлять уведомление (форма здесь).

Пример. Предприниматель Антон 1 января 2023 года открыл счет в казахстанском банке. До 1 февраля он должен уведомить налоговую об этом, а до 1 июня — отправить отчет о движении средств по этому счету.

К налоговым резидентам относят тех, кто провел в России минимум 183 дня (неважно, шли эти дни подряд или ИП периодически ненадолго возвращался в Россию) в течение следующих подряд 12 месяцев. Гражданство на это резидентство не влияет — только сроки пребывания в стране.

Пример. Предпринимательница Светлана уехала из России в Грузию 1 мая 2023 года, не запланировав дату возвращения. Если до 29 ноября она ни разу не побывает в России, то с этого дня будет нерезидентом РФ.

Как российские ИП платят налоги в зависимости от налогового резидентства

От того, является ИП налоговым резидентом или нет, может зависеть размер его налогов. Рассмотрим возможные варианты, когда ИП — резидент и нерезидент — зарабатывает в России или за ее пределами.

ИП-резидент зарабатывает в России

Налоги, которые ИП обязан платить, определяются системой налогообложения, применяемой к его бизнесу.

ОСН. Она применяется по умолчанию; по желанию ИП может перейти с нее на другой налоговый режим, доступный для его бизнеса. ИП, работающий по ОСН, платит:

  • НДФЛ за себя: 13% от дохода; если доход выше 5 млн руб. в год, то 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В качестве налоговой отчетности ИП сдает декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
  • НДФЛ за каждого сотрудника в штате: 13% от дохода сотрудника (п. 1 ст. 224 НК РФ). За уплату этого налога также отчитываются декларацией 3-НДФЛ в те же сроки.
  • НДС: 0%, 10% или 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса (ст. 164 НК РФ). Декларация по НДС сдается ежеквартально.
  • Страховой взнос за себя: фиксированный (в 2023 году это 45 842 руб.) и дополнительный — 1% с части годового дохода, превысившей 300 тыс. руб. Существует лимит общей суммы взносов на пенсионное страхование, в 2023 году он равен 302 903 руб.
  • Страховой взнос за каждого сотрудника в штате: 30% от зарплаты на обязательное пенсионное и медицинское страхование; от 0,2% до 8,5% — взносы на страхование от несчастных случаев.

УСН. При этой системе ИП платит налоги по одной из двух схем — «Доходы» (налоговая ставка — 6%) или «Доходы минус расходы» (налоговая ставка — 15%). На региональном уровне эти ставки могут быть снижены.

Налог уплачивается ежеквартально, а декларация сдается по итогу года — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. НДФЛ за себя и НДС предприниматель, выбравший УСН, не платит (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию). Но надо платить НДФЛ за сотрудников в штате и страховые взносы — и за них, и за себя.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 2990 рублей в месяц

АУСН. Это вариант УСН, при котором сумму налога, в том числе НДФЛ за сотрудников, рассчитывает сама налоговая. Налоговая ставка по схеме «Доходы» — 8%, а по схеме «Доходы минус расходы» — 20%. Режим доступен в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. НДФЛ и страховые взносы за себя и НДС не уплачиваются. А из страховых взносов за сотрудников ИП при таком режиме уплачивает ежемесячный взнос на травматизм 184,75 руб. Отчетность для тех, кто работает на АУСН, не предусмотрена (ст. 13 ФЗ № 17-ФЗ).

Патент. Этот режим доступен для определенных видов бизнеса в конкретных регионах (полные перечни видов деятельности, к которым он применяется, нужно смотреть в региональных законах). Вместо НДФЛ за себя и НДС (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию) предприниматель оплачивает стоимость патента. Декларацию, работая на патенте, сдавать не надо, но важно вести книгу учета своих доходов. Также ИП платит НДФЛ за сотрудников, страховые взносы за себя и за них.

ЕСХН. Он доступен только сельхозпроизводителям. Они платят налоги по схеме «Доходы минус расходы», налоговая ставка — 6% (в регионах может быть снижена до 0%). ИП, работающий с ЕСХН, должен сдавать декларацию не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. А также ежеквартально — декларацию по НДС (если не освобожден от него) — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Предприниматели на ЕСХН свободны от НДФЛ на собственные доходы и от налога на имущество физлиц (если это имущество используется в бизнесе). НДФЛ за сотрудников, а также страховые взносы за себя и за них платить нужно.

Кроме этого, есть исключительные случаи, когда нужно сдавать:

  • декларацию 3-НДФЛ, если ИП получил доход, не подпадающий под ЕСХН, — не позднее 30 апреля следующего года;
  • прочую налоговую отчетность при наличии определенных обстоятельств (например, 3-НДФЛ за сотрудников).

НПД. НДФЛ за себя и НДС предприниматель при этом режиме не платит — только налог по ставке 4% или 6% через приложение «Мой налог». Страховые взносы за себя вносятся добровольно. Сотрудников ИП на НДФ нанимать не может, поэтому прочих выплат в налоговую он не делает.

Как физлицо предприниматель платит дополнительные налоги:

ИП-нерезидент зарабатывает в России

Для ИП, работающих на спецрежимах (УСН, АУСН, патенте, ЕСХН и НПД), после утраты налогового резидентства ничего не меняется. А для тех, кто работает по ОСН, НДФЛ от источников в России возрастает до 30%.

Потеря резидентства не влияет на обязанность ИП платить НДФЛ за сотрудников в штате и страховые взносы за себя и за них. А вот налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) нерезиденту получить будет нельзя (ст. 210 НК РФ).

Что важно: если ИП проведет в другой стране более 183 дней, он может стать ее налоговым резидентом. И тогда эта страна может потребовать платить налоги с доходов, включая заработки в России. Стоит изучить законы страны пребывания, чтобы понять, нужно ли и каким образом там платить налоги. Для этого можно проконсультироваться с местным налоговым юристом.

У России есть соглашения с 84 странами об избежании двойного налогообложения. Они применимы только к ИП, работающим по ОСН (при остальных режимах придется платить в обеих странах). Как работают соглашения — на примере с Арменией.

Примеры

Предприниматель Руслан имеет бизнес в России, работает по ОСН, но сам живет в Армении и не является резидентом РФ. Он получил доход от российского бизнеса и заплатил за него налог в России — у него есть декларация, подтверждающая уплату. Но этот налог меньше, чем тот, который предполагается в Армении, поэтому в стране пребывания Руслан должен будет заплатить налоговую разницу.

У предпринимательницы Юлии ситуация похожая, только налог, который у нее списали в России, больше налога, причитающегося к уплате в Армении. В этом случае Юлия ничего не должна платить в стране пребывания — ей достаточно предъявить декларацию об уплате налогов в РФ.

В конце июня список стран может измениться: сейчас готовится указ президента о разрыве соглашений с недружественными странами.

Все это справедливо как для физических бизнесов (магазинов, салонов, заводов и т. п.), так и для предпринимательства, связанного с творческой деятельностью (дизайнеры, разработчики и др.). Если клиенты такого ИП — россияне, он обязан уплачивать налог с доходов от использования авторских прав (ст. 208 НК РФ). Если клиенты — иностранцы, то нерезидент не будет платить налог в России, но, скорее всего, обязан делать это в стране пребывания.

ИП-резидент зарабатывает не в России

Если предприниматель зарегистрировал компанию за рубежом, то она будет резидентом РФ в случаях, когда:

  • место ее управления — Россия;
  • она признается резидентом в силу международного договора;
  • у нее есть подразделения в России и она сама признала себя резидентом.

Пример. Предпринимательница Ксения живет в России, а в Грузии работает ее косметологический кабинет. Эта компания будет резидентом, поскольку сама Ксения, владелица, находится в РФ.

В этом случае ИП-резидент должен платить налоги в России в том же порядке и размере. Такой ИП может работать, например, по УСН, ОСНО и НПД. Будет ли он при этом дополнительно уплачивать налоги в стране, где находится его бизнес, зависит от налогового законодательства этой страны. Поэтому важно изучить ее законы.

А вот пример, когда ИП, чей источник дохода находится за границей, уезжает из России.

Пример. ИП Андрей пишет аранжировки для иностранных заказчиков. Живя в России, он был резидентом и платил налоги со своих доходов. Этим летом он переехал в другую страну. Пока Андрей остается налоговым резидентом РФ, он продолжит платить налоги в России, но после утраты резидентства такой обязанности у него не будет.

ИП-нерезидент зарабатывает не в России

С доходов от иностранных источников нерезиденты не платят налоги в России (ст. 208 НК РФ).

Пример. У предпринимателя Дмитрия магазин в Дели. 2 октября 2022 года он переехал туда из Москвы и 3 апреля 2023 года стал нерезидентом РФ. Живя в Дели, Андрей оказывает услуги только иностранным клиентам. Начиная с апреля 2023 года он не должен платить в России налог с дохода.

Если у ИП бизнес и в России, и за рубежом

Если этот ИП — резидент, то российским налогом будут облагаться доходы от обоих бизнесов. Если нерезидент — только доходы от бизнеса, работающего в РФ.

Пример. ИП-нерезидент Дмитрий из предыдущего примера решает открыть магазин еще и в Москве. Доходы, полученные с него, будут облагаться налогом в России.

Надо ли сообщать в налоговую об отъезде и смене резидентского статуса

О переезде сообщать в налоговую не нужно — в законе такой обязанности нет. То же касается смены налогового статуса. Сообщить, резидент вы или нет, нужно, если налоговая сама запросит эту информацию во время камеральной или выездной проверки.

Со своей стороны налоговая тоже не уведомляет ИП о том, что он стал нерезидентом (и наоборот). Выходит, предприниматель должен сам считать дни своего отсутствия в России: если при проверке выяснится, что ИП, работающий по ОСН, подал неверную декларацию, к нему применят санкции.

Например, налогоплательщика оштрафуют за неуплату или неполную уплату налогов (скажем, если он неправильно произвел расчет или занизил налоговую базу). Штраф составит 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), а если инспекция докажет умысел в действиях предпринимателя, то 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

На заметку: неуплата или неполная уплата налога не будет считаться правонарушением, если у ИП со дня, на который приходится установленный срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога (п. 4 ст. 122 НК РФ), — иными словами, если ранее ИП внес на ЕНС больше денег, чем требовалось.

На статус ИП — резидент он или нет — налоговая будет смотреть в конце календарного года, то есть в декабре. Если к этому месяцу ИП стал нерезидентом, то должен будет заплатить 30% НДФЛ за год, независимо от того, что он отчислял ранее. А если он, наоборот, вернет себе статус резидента к концу года, то повышенный НДФЛ, уплаченный ранее, ему могут пересчитать и вернуть излишек.

Пример. Предприниматель Виталий переехал в Монголию 1 октября 2022 года, а вернулся в Россию 5 апреля 2023 года и больше не планирует уезжать. Но так как ИП отсутствовал в стране 185 дней, начиная с апреля он нерезидент и должен платить 30% НДФЛ.

Виталий восстановит резидентство только в октябре 2023 года, с этого месяца он сможет снова платить 13% налога на доходы. А то, что он уплатил по повышенной ставке в этом году, в декабре ему пересчитают и вернут, если он подтвердит свое резидентство.

Какие налоги нужно платить, ИП может проверить на сайте налоговой в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы». В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС можно посмотреть, есть ли у вас налоговые задолженности, там же их можно погасить.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 2990 рублей в месяц

Узнать больше
Еще какие-то статьи
Законы Госконтракты на размещение наружной рекламы будут продлевать в упрощенном порядке
Госконтракты на размещение наружной рекламы будут продлевать в упрощенном порядке
9 апреля
11 мин
Советы Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году
Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году
Становимся белыми и пушистыми для ФНС
29 марта
1 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса
Дайджест

Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году
Советы

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году

Становимся белыми и пушистыми для ФНС
Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону
Советы

Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону

Инструкция, как начать преподавать без статуса ИП и лицензии и не нарваться на штрафы
Все, что нужно знать об учредителе ООО
Инструкция

Все, что нужно знать об учредителе ООО

Кто имеет право быть учредителем, что можно и нельзя делать
Какой у вас уровень владения кофейным?
Интерактив

Какой у вас уровень владения кофейным?

Лечить красиво: бренды, которые делают эстетичную медицинскую одежду
Рынок

Лечить красиво: бренды, которые делают эстетичную медицинскую одежду

Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса
Дайджест

Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.