На сайт банка

Уменьшить налоговую нагрузку, не нарушая закон, возможно. Есть несколько способов, как это сделать, но подойдут они не всем. Рассказываем, какие у них условия.

Эксперт — Наталья Грачёва, специалист налогового учета первой онлайн-бухгалтерии Модульбанка. Записал Дмитрий Федоров.

Уйти на налоговые каникулы

Предприниматели, работающие по УСН и ПСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, которые в Налоговом кодексе называют нулевыми ставками (п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Это возможность для ИП не платить налоги два налоговых периода подряд.

Для упрощенки налоговый период равен году. А патент можно приобрести на срок от месяца до года, и для ИП на патенте каникулы будут длиться два срока действия патента.

Пример 1. 1 января 2023 года Василий зарегистрировал ИП, выбрав УСН. Его налоговые каникулы будут длиться два полных года: 2023-й и 2024-й — в это время ему не нужно платить налоги.

Пример 2. Аркадий зарегистрировал ИП 1 октября 2023 года. Его налоговые каникулы продлятся только три месяца в 2023 году и весь 2024 год.

Пример 3. Иван купил патент на три месяца. Налоговый период будет равен сроку действия патента. Если Иван воспользуется налоговыми каникулами, то получит патент бесплатно на этот срок и еще один на такое же время, в сумме шесть месяцев — это два налоговых периода.

Получается, что выгоднее регистрировать ИП в начале года, чтобы не урезать себе каникулы, а патент покупать сразу на год.

Но общий срок действия этой льготы заканчивается 31 декабря 2024 года (п. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ). Впрочем, налоговые каникулы уже несколько раз продлевали — не исключено, что продлят и на этот раз.

В 2023 году такая льгота действует практически во всех субъектах РФ — полный список можно посмотреть здесь.

Применять налоговые каникулы могут предприниматели, которые:

  • начали работать после выхода регионального закона о налоговых каникулах;
  • работают в одной из установленных областей (производство, социальная сфера, наука, бытовые услуги или гостиничный бизнес — конкретные виды деятельности в рамках этих направлений каждый регион определяет самостоятельно);
  • получают 70% дохода от льготного вида деятельности;
  • соответствуют дополнительным ограничениям, которые предполагает использование каникул в том или ином регионе (например, это могут быть лимиты по численности работников или общей выручке).

Для того чтобы уйти на налоговые каникулы, ИП на УСН не надо писать никаких заявлений — достаточно указать нулевую ставку в декларации по итогам года. При этом вести книгу доходов и расходов все равно обязательно.

Пример налоговой декларации по УСН с нулевой ставкой. В строке «Ставка налога» предприниматель пишет «0»

А тем, кто работает на патенте, в заявлении на его получение нужно указать нулевую ставку и реквизиты регионального закона о налоговых каникулах. Для этого есть специальные поля в нижней части листа 2 заявления (форма 26.5-1). После этого в налоговой выдадут патент, в котором сумма оплаты равна нулю.

Чтобы предпринимателю на патенте уйти на налоговые каникулы, нужно вписать «0» в выделенное поле и указать нормативный акт, согласно которому действует нулевая ставка

На страховые взносы налоговые каникулы не влияют, и отчетность при УСН тоже нужно сдавать, как обычно, — раз в год до 30 апреля за прошлый год. А ИП на патенте отчетность не подают.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Выбрать для работы регион со льготами

Предприниматель платит налог по ставкам того региона, где он зарегистрирован по месту жительства. Чтобы сэкономить на налогах, ИП при УСН и патенте может переехать туда, где ставки ниже, а бизнес при этом продолжать вести на прежнем месте.

Например, если ИП занимается в Москве розничной торговлей по УСН «Доходы минус расходы», то он будет платить налог по ставке 15%, так как розница в Москве не входит в льготный список для УСН. А если такой ИП переедет в Санкт-Петербург, продолжая управлять бизнесом удаленно, его налоговая ставка снизится до 7%.

Предположим, ИП, выбравший УСН «Доходы», разводит рыбу в Ярославской области, где ставка для такого бизнеса — 4%. Чтобы выбрать место, где ставка налога на его деятельность ниже, нужно зайти на страницу описания УСН на сайте налоговой и в верхнем меню поочередно выбирать регионы. К примеру, Республику Тыва:

Теперь нужно пролистать страницу вниз до раздела «Особенности регионального законодательства»: в нем будут перечислены категории налогоплательщиков и ставки, которые для них доступны.

Дойдя до раздела «Льготы», все еще листаем вниз до условий по региону

В этом разделе находим информацию о том, что ИП на УСН «Доходы», чей доход от рыболовства составил не менее 70% за прошлый отчетный период, уплачивает в регионе налог по ставке 1%.

Вариант с переездом может быть удобен ИП, которые работают в цифровой или ИТ-сферах: их бизнес не привязан к конкретному месту. Например, для тех, кто занимается разработкой ПО и использует УСН, в Республике Карелия предусмотрена ставка 1%. Сравнить региональные ставки в рамках УСН в 2023 году по другим видам деятельности удобно в этой таблице.

Если предприниматель собирается зарегистрироваться в ЕГРИП впервые, он может сразу посмотреть, в каком регионе и для каких видов деятельности выгодные налоговые ставки. Затем выбрать наиболее подходящий для своего бизнеса код ОКВЭД и озадачиться переездом. Но перед регистрацией важно проверить срок действия пониженной ставки. Это можно сделать на сайте ФНС в том же разделе или в отделении налоговой.

Но если предприниматель только формально зарегистрируется в льготном регионе, а фактически будет жить по прежнему адресу, налоговики могут обвинить его в получении необоснованной налоговой выгоды и начислить платежи в бюджет по полной ставке.

Пример из практики Арбитражного суда Центрального округа (постановление от 24.05.2022 г. по делу № А83-14 979/2021).

В 2015−2019 годах предприниматель работал по УСН «Доходы» в Республике Марий Эл, где действовала стандартная налоговая ставка 6%. В 2015 году он сменил место жительства на Республику Крым, где ставка при УСН «Доходы» составляла 4%, а в 2020 — на Удмуртскую Республику, где ставка была 1%.

Но налоговики установили, что фактически все это время ИП продолжал жить и работать в городе Йошкар-Ола Республики Марий Эл. Владелец дома, в котором ИП был зарегистрирован в Крыму, только пересылал ему корреспонденцию. Домовладелец не смог вспомнить, когда ИП в последний раз приезжал в Крым. По месту новой регистрации в Удмуртской Республике предпринимателя тоже не было.

Кроме того, основные контрагенты ИП вели деятельность в Республике Марий Эл. Все договоры с ними были подписаны в городе Йошкар-Ола.

Налоговики решили, что у смены места регистрации ИП не было никакой деловой цели, кроме снижения налоговой ставки. Поэтому они признали налоговую выгоду ИП необоснованной и доначислили ему налог, штрафы и пени на общую сумму 1,5 млн руб. Суд согласился с позицией налоговиков.

Уменьшить налоги на страховые взносы за себя и за сотрудников

ИП может уменьшить налог при УСН «Доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) и стоимость патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) на страховые взносы, к которым относятся:

  1. Обязательные страховые взносы за сотрудников, которые ИП уплатил в налоговом или отчетном периоде.
  2. Обязательные страховые взносы ИП за себя, которые он должен уплатить в налоговом или отчетном периоде.
  3. Расходы по оплате больничных за счет средств работодателя.
  4. Взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников.

Если у ИП есть работники, то налог при УСН или стоимость патента можно снизить за счет страховых взносов до 50%. Если же работников нет, то можно вычитать взносы из налога без ограничений, вплоть до 100%.

Пример. ИП Петров работает по УСН «Доходы», и у него есть наемные работники. Сумма начисленного ему налога за 2023 год — 650 тыс. руб. Сумма страховых взносов, которые он должен уплатить за себя и за сотрудников, — 500 тыс. руб. Страховые взносы превышают 50% от начисленного налога, поэтому Петров может уменьшить свой упрощенный налог на 50%. В результате он должен будет уплатить:

Н = 650 000 — 650 000 х 50% = 325 000 руб.

Чтобы получить вычет по страховым взносам, ИП на упрощенке должны указывать в уведомлениях по единому налоговому счету (ЕНС) и в декларациях по УСН уменьшенную сумму налога с учетом вычета.

ИП на патенте уведомления по ЕНС и декларации не сдают, поэтому, чтобы вычесть страховые взносы из стоимости патента, нужно направить в ИФНС специальное уведомление.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Выбрать подходящий налоговый режим

Помимо общей системы налогообложения (ОСН) и упрощенки (УСН и АУСН) есть еще два режима, на которых можно сэкономить, — патент (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).

Переход на них зависит от доходов ИП, его вида деятельности и числа сотрудников. Посчитать, какая из этих систем будет выгоднее, стоит вместе с бухгалтером. Но, по опыту, когда прибыльность бизнеса растет, ИП при УСН чаще переходят со схемы «Доходы минус расходы» на схему «Доходы» или на ПСН. А на НПД — когда бизнес стал развиваться хуже. Ниже приведем условия работы в этих режимах.

ОСН

Число работников

Не ограничено

Размер доходов

Не ограничен

Виды деятельности

Любая

Регион

Все

Можно ли совмещать с другими режимами

Да, с ПСН

ИП, работающий по ОСН, платит:

  • НДФЛ за себя — 13% от дохода; если доход выше 5 млн руб. в год, то 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  • НДФЛ за каждого сотрудника в штате — 13% от дохода сотрудника (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  • НДС — 0%, 10% или 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса (ст. 164 НК РФ).
  • Страховой взнос за себя — фиксированный (в 2023 году это 45 842 руб.) и дополнительный — 1% с части годового дохода, превысившей 300 тыс. руб. Существует лимит общей суммы взносов на пенсионное страхование, в 2023 году он равен 302 903 руб.
  • Страховой взнос за каждого сотрудника в штате — 30% от зарплаты на обязательное пенсионное и медицинское страхование; от 0,2% до 8,5% — взносы на страхование от несчастных случаев.

УСН «Доходы»

Число работников

Не более 130

Размер доходов

Не более 251,4 млн руб.

Виды деятельности

Любая, кроме банковской, рынка ценных бумаг, производства подакцизных товаров. Полный список в ст. 346.12 НК РФ

Регион

Все

Можно ли совмещать с другими режимами

Да, с ПНС

При этом режиме ИП платит 6%, если его доходы меньше 188,55 млн руб., и 8%, если они больше этой суммы. В регионах ставка может быть снижена до 1%.

НДФЛ за себя и НДС предприниматель, выбравший УСН, не платит (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию). Но надо платить НДФЛ за сотрудников в штате и страховые взносы — и за них, и за себя.

УСН «Доходы минус расходы»

Число работников

Не более 130

Размер доходов

Не более 251,4 млн руб.

Виды деятельности

Любая, кроме банковской, рынка ценных бумаг, производства подакцизных товаров. Полный список в ст. 346.12 НК РФ

Регион

Все

Можно ли совмещать с другими режимами

Да, с ПНС

При этом налоговом режиме ставка 15%, если доход меньше 188,55 млн руб. в год, и 20%, если он больше этой суммы. В регионах ставка может быть снижена до 5%.

Как и при схеме «Доходы», здесь ИП платит НДФЛ за сотрудников в штате и страховые взносы.

АУСН

Число работников

Не более 5

Размер доходов

Не более 60 млн руб. в год

Виды деятельности

Любая, кроме банковской, работы на рынке ценных бумаг, производства подакцизных товаров, ювелирных украшений, деятельности, которая ведется на основании агентского договора, и проч. (ст. 3 17-ФЗ)

Регион

Москва, Московская и Калужская области, Татарстан

Можно ли совмещать с другими режимами

Нет

Это вариант УСН, при котором сумму налога, в том числе НДФЛ за сотрудников, рассчитывает сама налоговая. Налоговая ставка по схеме «Доходы» — 8%, а по схеме «Доходы минус расходы» — 20%. НДФЛ и страховые взносы за себя и НДС не уплачиваются. А из страховых взносов за сотрудников ИП при таком режиме делает ежемесячный взнос на травматизм 184,75 руб.

ПСН

Число работников

Не более 15

Размер доходов

Не более 60 млн руб. в год

Виды деятельности

Ограничены ст. 346.43. НК РФ, но регионы могут устанавливать свои правила

Регион

Все, но для разных видов деятельности

Можно ли совмещать с другими режимами

Да, с ОСН и УСН

Полные перечни видов деятельности, к которым ПСН применяется в регионе, нужно смотреть в региональных законах на сайте налоговой.

Вместо НДФЛ за себя и НДС (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию) предприниматель оплачивает стоимость патента — это 6% от потенциально возможного дохода. Еще ИП платит НДФЛ за сотрудников, страховые взносы за себя и за них.

НПД

Число работников

Размер доходов

Не более 2,4 млн руб. в год

Виды деятельности

Регион

Все

Можно ли совмещать с другими режимами

Нет

НДФЛ за себя и НДС предприниматель при этом режиме не платит — только налог по ставке 4% или 6% через приложение «Мой налог». Страховые взносы за себя вносятся добровольно. Сотрудников ИП на НПД нанимать не может, поэтому прочих выплат в налоговую он не делает.

А вот порядок перехода с одного режима на другой.

УСН. Перейти на этот режим можно только с начала следующего года. Для этого используется форма 26.2-1, которую нужно подать до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Поменять объект налогообложения при УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») тоже можно только с начала года. Для этого нужно до 31 декабря предыдущего года направить в ИФНС уведомление по форме 26.2-6 (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

АУСН. На этот режим переход также возможен только с начала следующего года. Нужно подать налоговикам уведомление через личный кабинет до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 4 закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ).

Объект налогообложения при АУСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») тоже меняют с начала года. Для этого нужно до 31 декабря предыдущего года направить в ИФНС уведомление через личный кабинет (п. 2 ст. 5 закона № 17-ФЗ).

ПСН. Для работы на ПСН надо подать заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 дней до начала деятельности, на которую ИП хочет получить патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

НПД. ИП будет считаться плательщиком налога на профессиональный доход с того дня, когда зарегистрируется в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД (ст. 5 закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

НПД нельзя совмещать с другими режимами, поэтому ИП должен отправить налоговикам уведомление о снятии с предыдущего режима:

  • о прекращении применения УСН (форма 26.2-8) или ЕСХН (форма 26.1-7) — в течение месяца после перехода на НПД;
  • об отказе от патента (форма 26.5-4) — в течение 10 календарных дней после перехода на НПД.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности
Еще какие-то статьи
Все отрасли Удостоверяющий центр
Удостоверяющий центр
19 апреля
9 мин
Советы Повышение МРОТ в 2024 году: что учесть работодателям
Повышение МРОТ в 2024 году: что учесть работодателям
Рассказываем, как избежать проблем с налоговой и трудовой инспекцией
18 апреля
2 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Как установить приложение Модульбанка
Инструкция

Как установить приложение Модульбанка

Понятная инструкция без воды
Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса
Дайджест

Ювелирам вернули налоговые спецрежимы, ограничения при продаже алкоголя и СБП для бизнеса

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году
Советы

Как снизить риск налоговых проверок бизнеса в 2024 году

Становимся белыми и пушистыми для ФНС
Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону
Советы

Как самозанятому запустить онлайн-курс по закону

Инструкция, как начать преподавать без статуса ИП и лицензии и не нарваться на штрафы
Все, что нужно знать об учредителе ООО
Инструкция

Все, что нужно знать об учредителе ООО

Кто имеет право быть учредителем, что можно и нельзя делать
Какой у вас уровень владения кофейным?
Интерактив

Какой у вас уровень владения кофейным?

Как установить приложение Модульбанка
Инструкция

Как установить приложение Модульбанка

Понятная инструкция без воды
Сохранить на всякий случай

Прекратить проверку с полицией

По закону налоговая или Роспотребнадзор могут прийти с проверкой и взять с собой полицию. Обычно такие проверки самые сложные, но есть способы пережить их с минимальными потерями.
14 декабря 2017
65859
57

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.