Как сэкономить на налогах в 2023 году

Уйти на налоговые каникулы

Предприниматели, работающие по УСН и ПСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, которые в Налоговом кодексе называют нулевыми ставками (п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Это возможность для ИП не платить налоги два налоговых периода подряд.

Для упрощенки налоговый период равен году. А патент можно приобрести на срок от месяца до года, и для ИП на патенте каникулы будут длиться два срока действия патента.

Пример 1. 1 января 2023 года Василий зарегистрировал ИП, выбрав УСН. Его налоговые каникулы будут длиться два полных года: 2023-й и 2024-й — в это время ему не нужно платить налоги.

Пример 2. Аркадий зарегистрировал ИП 1 октября 2023 года. Его налоговые каникулы продлятся только три месяца в 2023 году и весь 2024 год.

Пример 3. Иван купил патент на три месяца. Налоговый период будет равен сроку действия патента. Если Иван воспользуется налоговыми каникулами, то получит патент бесплатно на этот срок и еще один на такое же время, в сумме шесть месяцев — это два налоговых периода.

Получается, что выгоднее регистрировать ИП в начале года, чтобы не урезать себе каникулы, а патент покупать сразу на год.

Но общий срок действия этой льготы заканчивается 31 декабря 2024 года (п. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ). Впрочем, налоговые каникулы уже несколько раз продлевали — не исключено, что продлят и на этот раз.

В 2023 году такая льгота действует практически во всех субъектах РФ — полный список можно посмотреть здесь.

Применять налоговые каникулы могут предприниматели, которые:

• начали работать после выхода регионального закона о налоговых каникулах;
• работают в одной из установленных областей (производство, социальная сфера, наука, бытовые услуги или гостиничный бизнес — конкретные виды деятельности в рамках этих направлений каждый регион определяет самостоятельно);
• получают 70% дохода от льготного вида деятельности;
• соответствуют дополнительным ограничениям, которые предполагает использование каникул в том или ином регионе (например, это могут быть лимиты по численности работников или общей выручке).

Для того чтобы уйти на налоговые каникулы, ИП на УСН не надо писать никаких заявлений — достаточно указать нулевую ставку в декларации по итогам года. При этом вести книгу доходов и расходов все равно обязательно.

Пример налоговой декларации по УСН с нулевой ставкой. В строке «Ставка налога» предприниматель пишет «0»

А тем, кто работает на патенте, в заявлении на его получение нужно указать нулевую ставку и реквизиты регионального закона о налоговых каникулах. Для этого есть специальные поля в нижней части листа 2 заявления (форма 26.5-1). После этого в налоговой выдадут патент, в котором сумма оплаты равна нулю.

Чтобы предпринимателю на патенте уйти на налоговые каникулы, нужно вписать «0» в выделенное поле и указать нормативный акт, согласно которому действует нулевая ставка

На страховые взносы налоговые каникулы не влияют, и отчетность при УСН тоже нужно сдавать, как обычно, — раз в год до 30 апреля за прошлый год. А ИП на патенте отчетность не подают.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности

Выбрать для работы регион со льготами

Предприниматель платит налог по ставкам того региона, где он зарегистрирован по месту жительства. Чтобы сэкономить на налогах, ИП при УСН и патенте может переехать туда, где ставки ниже, а бизнес при этом продолжать вести на прежнем месте.

Например, если ИП занимается в Москве розничной торговлей по УСН «Доходы минус расходы», то он будет платить налог по ставке 15%, так как розница в Москве не входит в льготный список для УСН. А если такой ИП переедет в Санкт-Петербург, продолжая управлять бизнесом удаленно, его налоговая ставка снизится до 7%.

Предположим, ИП, выбравший УСН «Доходы», разводит рыбу в Ярославской области, где ставка для такого бизнеса — 4%. Чтобы выбрать место, где ставка налога на его деятельность ниже, нужно зайти на страницу описания УСН на сайте налоговой и в верхнем меню поочередно выбирать регионы. К примеру, Республику Тыва:

Теперь нужно пролистать страницу вниз до раздела «Особенности регионального законодательства»: в нем будут перечислены категории налогоплательщиков и ставки, которые для них доступны.

В этом разделе находим информацию о том, что ИП на УСН «Доходы», чей доход от рыболовства составил не менее 70% за прошлый отчетный период, уплачивает в регионе налог по ставке 1%.

Вариант с переездом может быть удобен ИП, которые работают в цифровой или ИТ-сферах: их бизнес не привязан к конкретному месту. Например, для тех, кто занимается разработкой ПО и использует УСН, в Республике Карелия предусмотрена ставка 1%. Сравнить региональные ставки в рамках УСН в 2023 году по другим видам деятельности удобно в этой таблице.

Если предприниматель собирается зарегистрироваться в ЕГРИП впервые, он может сразу посмотреть, в каком регионе и для каких видов деятельности выгодные налоговые ставки. Затем выбрать наиболее подходящий для своего бизнеса код ОКВЭД и озадачиться переездом. Но перед регистрацией важно проверить срок действия пониженной ставки. Это можно сделать на сайте ФНС в том же разделе или в отделении налоговой.

Но если предприниматель только формально зарегистрируется в льготном регионе, а фактически будет жить по прежнему адресу, налоговики могут обвинить его в получении необоснованной налоговой выгоды и начислить платежи в бюджет по полной ставке.

Пример из практики Арбитражного суда Центрального округа (постановление от 24.05.2022 г. по делу № А83-14 979/2021).

В 2015−2019 годах предприниматель работал по УСН «Доходы» в Республике Марий Эл, где действовала стандартная налоговая ставка 6%. В 2015 году он сменил место жительства на Республику Крым, где ставка при УСН «Доходы» составляла 4%, а в 2020 — на Удмуртскую Республику, где ставка была 1%.

Но налоговики установили, что фактически все это время ИП продолжал жить и работать в городе Йошкар-Ола Республики Марий Эл. Владелец дома, в котором ИП был зарегистрирован в Крыму, только пересылал ему корреспонденцию. Домовладелец не смог вспомнить, когда ИП в последний раз приезжал в Крым. По месту новой регистрации в Удмуртской Республике предпринимателя тоже не было.

Кроме того, основные контрагенты ИП вели деятельность в Республике Марий Эл. Все договоры с ними были подписаны в городе Йошкар-Ола.

Налоговики решили, что у смены места регистрации ИП не было никакой деловой цели, кроме снижения налоговой ставки. Поэтому они признали налоговую выгоду ИП необоснованной и доначислили ему налог, штрафы и пени на общую сумму 1,5 млн руб. Суд согласился с позицией налоговиков.

Читайте также:

ИП уехал в другую страну. Как платить налоги?

Уменьшить налоги на страховые взносы за себя и за сотрудников

ИП может уменьшить налог при УСН «Доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) и стоимость патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) на страховые взносы, к которым относятся:

1. Обязательные страховые взносы за сотрудников, которые ИП уплатил в налоговом или отчетном периоде.
2. Обязательные страховые взносы ИП за себя, которые он должен уплатить в налоговом или отчетном периоде.
3. Расходы по оплате больничных за счет средств работодателя.
4. Взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников.

Если у ИП есть работники, то налог при УСН или стоимость патента можно снизить за счет страховых взносов до 50%. Если же работников нет, то можно вычитать взносы из налога без ограничений, вплоть до 100%.

Пример. ИП Петров работает по УСН «Доходы», и у него есть наемные работники. Сумма начисленного ему налога за 2023 год — 650 тыс. руб. Сумма страховых взносов, которые он должен уплатить за себя и за сотрудников, — 500 тыс. руб. Страховые взносы превышают 50% от начисленного налога, поэтому Петров может уменьшить свой упрощенный налог на 50%. В результате он должен будет уплатить:

Н = 650 000 — 650 000 х 50% = 325 000 руб.

Чтобы получить вычет по страховым взносам, ИП на упрощенке должны указывать в уведомлениях по единому налоговому счету (ЕНС) и в декларациях по УСН уменьшенную сумму налога с учетом вычета.

ИП на патенте уведомления по ЕНС и декларации не сдают, поэтому, чтобы вычесть страховые взносы из стоимости патента, нужно направить в ИФНС специальное уведомление.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности

Выбрать подходящий налоговый режим

Помимо общей системы налогообложения (ОСН) и упрощенки (УСН и АУСН) есть еще два режима, на которых можно сэкономить, — патент (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).

Переход на них зависит от доходов ИП, его вида деятельности и числа сотрудников. Посчитать, какая из этих систем будет выгоднее, стоит вместе с бухгалтером. Но, по опыту, когда прибыльность бизнеса растет, ИП при УСН чаще переходят со схемы «Доходы минус расходы» на схему «Доходы» или на ПСН. А на НПД — когда бизнес стал развиваться хуже. Ниже приведем условия работы в этих режимах.

ОСН

ИП, работающий по ОСН, платит:

• НДФЛ за себя — 13% от дохода; если доход выше 5 млн руб. в год, то 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
• НДФЛ за каждого сотрудника в штате — 13% от дохода сотрудника (п. 1 ст. 224 НК РФ).
• НДС — 0%, 10% или 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса (ст. 164 НК РФ).
• Страховой взнос за себя — фиксированный (в 2023 году это 45 842 руб.) и дополнительный — 1% с части годового дохода, превысившей 300 тыс. руб. Существует лимит общей суммы взносов на пенсионное страхование, в 2023 году он равен 302 903 руб.
• Страховой взнос за каждого сотрудника в штате — 30% от зарплаты на обязательное пенсионное и медицинское страхование; от 0,2% до 8,5% — взносы на страхование от несчастных случаев.

УСН «Доходы»

При этом режиме ИП платит 6%, если его доходы меньше 188,55 млн руб., и 8%, если они больше этой суммы. В регионах ставка может быть снижена до 1%.

НДФЛ за себя и НДС предприниматель, выбравший УСН, не платит (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию). Но надо платить НДФЛ за сотрудников в штате и страховые взносы — и за них, и за себя.

Читайте также:

Как селлеру платить налоги на маркетплейсах

УСН «Доходы минус расходы»

При этом налоговом режиме ставка 15%, если доход меньше 188,55 млн руб. в год, и 20%, если он больше этой суммы. В регионах ставка может быть снижена до 5%.

Как и при схеме «Доходы», здесь ИП платит НДФЛ за сотрудников в штате и страховые взносы.

АУСН

Это вариант УСН, при котором сумму налога, в том числе НДФЛ за сотрудников, рассчитывает сама налоговая. Налоговая ставка по схеме «Доходы» — 8%, а по схеме «Доходы минус расходы» — 20%. НДФЛ и страховые взносы за себя и НДС не уплачиваются. А из страховых взносов за сотрудников ИП при таком режиме делает ежемесячный взнос на травматизм 184,75 руб.

ПСН

Полные перечни видов деятельности, к которым ПСН применяется в регионе, нужно смотреть в региональных законах на сайте налоговой.

Вместо НДФЛ за себя и НДС (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию) предприниматель оплачивает стоимость патента — это 6% от потенциально возможного дохода. Еще ИП платит НДФЛ за сотрудников, страховые взносы за себя и за них.

НПД

НДФЛ за себя и НДС предприниматель при этом режиме не платит — только налог по ставке 4% или 6% через приложение «Мой налог». Страховые взносы за себя вносятся добровольно. Сотрудников ИП на НПД нанимать не может, поэтому прочих выплат в налоговую он не делает.

А вот порядок перехода с одного режима на другой.

УСН. Перейти на этот режим можно только с начала следующего года. Для этого используется форма 26.2-1, которую нужно подать до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Поменять объект налогообложения при УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») тоже можно только с начала года. Для этого нужно до 31 декабря предыдущего года направить в ИФНС уведомление по форме 26.2-6 (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

АУСН. На этот режим переход также возможен только с начала следующего года. Нужно подать налоговикам уведомление через личный кабинет до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 4 закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ).

Объект налогообложения при АУСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») тоже меняют с начала года. Для этого нужно до 31 декабря предыдущего года направить в ИФНС уведомление через личный кабинет (п. 2 ст. 5 закона № 17-ФЗ).

ПСН. Для работы на ПСН надо подать заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 дней до начала деятельности, на которую ИП хочет получить патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

НПД. ИП будет считаться плательщиком налога на профессиональный доход с того дня, когда зарегистрируется в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД (ст. 5 закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

НПД нельзя совмещать с другими режимами, поэтому ИП должен отправить налоговикам уведомление о снятии с предыдущего режима:

• о прекращении применения УСН (форма 26.2-8) или ЕСХН (форма 26.1-7) — в течение месяца после перехода на НПД;
• об отказе от патента (форма 26.5-4) — в течение 10 календарных дней после перехода на НПД.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности