Как сэкономить на налогах в 2024 году

Уйти на налоговые каникулы

Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН), могут воспользоваться налоговыми каникулами, которые в Налоговом кодексе называют нулевыми ставками (п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Это возможность для ИП не платить налоги два налоговых периода подряд.

Для упрощенки налоговый период равен году. А патент можно приобрести на срок от месяца до года, и для ИП с патентом каникулы будут длиться два срока действия патента.

Пример 1. 9 февраля 2024 года Мария зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, выбрав УСН. Основной вид деятельности — «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты». Такой код ОКВЭД дает Марии право воспользоваться налоговыми каникулами с момента регистрации и до 31 декабря 2025 года.

Пример 2. Аркадий зарегистрировал ИП 1 октября 2023 года. Для него налоговые каникулы продлятся только три месяца в 2023 году и весь 2024 год.

Пример 3. Иван купил патент на три месяца. Налоговый период будет равен сроку действия патента. Если Иван воспользуется налоговыми каникулами, то получит патент бесплатно на этот срок и еще один на такое же время, в сумме шесть месяцев — это два налоговых периода.

Получается, что выгоднее регистрировать ИП в начале года, чтобы не урезать себе каникулы, а патент покупать сразу на год.

Эти льготы перестают действовать 1 января 2025 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ). Впрочем, налоговые каникулы уже несколько раз продлевали — возможно, продлят и на этот раз.

В 2024 году такая льгота действует практически во всех субъектах РФ — полный список можно посмотреть здесь.

Применять налоговые каникулы могут предприниматели, которые:

• впервые зарегистрировались в качестве ИП и начали работать после выхода регионального закона о налоговых каникулах;
• работают в одной из установленных областей (производство, социальная сфера, наука, бытовые услуги или гостиничный бизнес — конкретные виды деятельности в рамках этих направлений каждый регион определяет самостоятельно);
• получают 70% дохода от льготного вида деятельности;
• соответствуют дополнительным ограничениям, которые предполагает использование каникул в том или ином регионе (например, это могут быть лимиты по численности работников или общей выручке).

Для того чтобы уйти на налоговые каникулы, ИП, применяющему УСН, не надо писать никаких заявлений — достаточно указать нулевую ставку в декларации по итогам года. При этом вести книгу доходов и расходов все равно обязательно.

Пример налоговой декларации по УСН с нулевой ставкой. В строке «Ставка налога» предприниматель пишет «0»

А тем, кто работает по патенту, в заявлении на его получение нужно указать нулевую ставку и реквизиты регионального закона о налоговых каникулах. Для этого есть специальные поля в нижней части листа 2 заявления (форма 26.5-1). После этого в налоговой выдадут патент, в котором сумма оплаты равна нулю.

Чтобы предпринимателю, работающему по патенту, уйти на налоговые каникулы, нужно вписать «0» в выделенное поле и указать нормативный акт, согласно которому действует нулевая ставка

На уплату взносов в Социальный фонд России (СФР) налоговые каникулы не влияют, и отчетность при УСН тоже нужно сдавать как обычно — раз в год до 30 апреля за прошлый год. ИП, выбравшие ПСН, отчетность не сдают.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности

Выбрать для работы регион со льготами

Предприниматель платит налог по ставкам того региона, где он зарегистрирован по месту жительства. Чтобы сэкономить на налогах, ИП, применяющий УСН или патент, может переехать туда, где ставки ниже, а бизнес при этом продолжать вести на прежнем месте.

Например, если ИП занимается в Москве розничной торговлей по УСН «Доходы минус расходы», то он будет платить налог по ставке 15%, так как розница в Москве не входит в льготный список для УСН. Но если предприниматель переедет жить на постоянное место в Санкт-Петербург, продолжая управлять бизнесом в Москве удаленно, его налоговая ставка снизится до 7%.

Допустим, ИП, выбравший УСН «Доходы», разводит рыбу в Ростовской области, где ставка для такого бизнеса — 6%. Чтобы выбрать место, где ставка налога на его деятельность ниже, нужно зайти на страницу описания УСН на сайте налоговой и в верхнем меню поочередно выбирать регионы. Например, можно выбрать Ярославскую область.

Теперь нужно пролистать страницу вниз, до раздела «Особенности регионального законодательства»: здесь будут перечислены категории налогоплательщиков и ставки, которые для них доступны.

В разделе «Особенности регионального законодательства» ставка налога для рыбоводства — 5%.

Вариант с переездом может быть удобен ИП, которые работают в цифровой или IT-сферах: их бизнес не привязан к конкретному месту. Например, для тех, кто занимается разработкой ПО и использует УСН, в Республике Карелия предусмотрена ставка 1%. Сравнивать региональные ставки в рамках УСН по другим видам деятельности удобно в этой таблице.

Совет: перед регистрацией ИП следует проверить срок действия пониженной ставки либо на сайте ИФНС, либо в отделении налоговой.

Но если предприниматель только формально зарегистрируется в «льготном» регионе, а фактически будет жить по прежнему адресу, налоговики могут обвинить его в получении необоснованной налоговой выгоды и начислить платежи в бюджет по полной ставке.

Читайте также:

ИП уехал в другую страну. Как платить налоги?

Уменьшить налоги на страховые взносы за себя и за сотрудников

ИП может уменьшить налог при УСН «Доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) и стоимость патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) на страховые взносы, к которым относятся:

1. Обязательные страховые взносы за сотрудников, которые ИП уплатил в налоговом или отчетном периоде.
2. Обязательные страховые взносы ИП за себя, которые он должен уплатить в налоговом или отчетном периоде.
3. Расходы по оплате больничных за счет средств работодателя.
4. Взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников.

Если у ИП есть работники, то налог при УСН или стоимость патента можно снизить за счет страховых взносов до 50%. Если же работников нет, то можно вычитать взносы из налога без ограничений, вплоть до 100%.

Пример. ИП Петров работает по УСН «Доходы», и у него есть наемные работники. Сумма начисленного ему налога за 2024 год — 650 тыс. руб. Сумма страховых взносов, которые он должен уплатить за себя и за сотрудников, — 500 тыс. руб. Страховые взносы превышают 50% от начисленного налога, поэтому Петров может уменьшить свой «упрощенный» налог на 50%. В результате он должен будет уплатить:

Н = 650 000 — 650 000 х 50% = 325 000 руб.

Чтобы получить вычет по страховым взносам, ИП на упрощенке должны указывать в уведомлениях по единому налоговому счету (ЕНС) и в декларациях по УСН уменьшенную сумму налога с учетом вычета.

ИП, использующие патент, уведомления по ЕНС и декларации не сдают, поэтому, чтобы вычесть страховые взносы из стоимости патента, нужно направить в ИФНС специальное уведомление.

Открыть счет
для бизнеса в Модульбанке

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Открыть счет бесплатно

Выбрать подходящий налоговый режим

Помимо общей системы налогообложения (ОСН) и упрощенки (УСН и автоматизированная УСН) есть еще два режима, на которых можно сэкономить: патент (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).

Переход на них зависит от доходов ИП, вида его деятельности и числа сотрудников. Посчитать, какая из этих систем будет выгоднее, стоит вместе с бухгалтером. Но, по опыту, когда прибыльность бизнеса растет, ИП при УСН чаще переходят со схемы «Доходы минус расходы» на схему «Доходы» или на ПСН. А на НПД — когда бизнес стал развиваться хуже. Ниже приведем условия работы в рамках этих режимов.

ОСН

ИП, работающий по ОСН, платит:

• НДФЛ за себя и за каждого сотрудника в штате — 13% от дохода; если доход выше 5 млн руб. в год, то 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы дохода свыше 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
• НДС — 0%, 10% или 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса (ст. 164 НК РФ).
• Страховой взнос за себя — фиксированный (в 2024 году это 49,5 тыс. руб.) и дополнительный — 1% с части годового дохода, превысившей 300 тыс. руб. Существует лимит общей суммы взносов на пенсионное страхование, в 2024 году он равен 327 071 руб.
• Страховой взнос за каждого сотрудника в штате — 30% от зарплаты. Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены иные тарифы страховых взносов.

УСН «Доходы»

Читайте также:

Как селлеру платить налоги на маркетплейсах

При этом режиме предприниматель платит 6% от величины полученного дохода.

Иногда ставка может быть увеличена до 8%, например при преодолении установленного порога дохода или численности сотрудников.

В регионах ставка может быть снижена до 1%.

НДФЛ за себя и НДС предприниматель, выбравший УСН, в 2024 году не платит (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию). Но, как и при работе в рамках ОСН, нужно платить НДФЛ и страховые взносы за наемных сотрудников и за себя.

УСН «Доходы минус расходы»

Базовая ставка налогового режима «Доходы минус расходы» — 15%, но не менее 1% от величины доходов.

Иногда ставка может быть увеличена до 20%, например при преодолении лимита дохода или численности сотрудников.

В регионах базовая ставка может быть снижена до 5%.

Как и в рамках УСН «Доходы», предприниматель также платит НДФЛ и страховые взносы за сотрудников, находящихся в штате предприятия, и за себя.

АУСН

Это вариант УСН, при котором сумму налога, в том числе НДФЛ за сотрудников, рассчитывает сама налоговая. Налоговая ставка по схеме «Доходы» — 8%, а по схеме «Доходы минус расходы» — 20%. НДФЛ и страховые взносы за себя и НДС не уплачиваются. При этом из страховых взносов за сотрудников ИП при таком режиме перечисляет ежемесячный взнос на травматизм в размере 184,75 руб.

Это экспериментальный режим, который действует всего в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.

ПСН

Выбравший патент предприниматель платит фиксированный разовый платеж вне зависимости от того, получил он доход или нет. Сумма платежа зависит от вида деятельности и региона — смотреть актуальные суммы нужно на местных ресурсах.

Вместо НДФЛ за себя и НДС (исключение — НДС при ввозе товаров в Россию) предприниматель оплачивает стоимость патента — это 6% от потенциально возможного дохода. Еще ИП платит НДФЛ за сотрудников, страховые взносы за себя и за них.

НПД

НДФЛ за себя и НДС предприниматель в рамках этого режима не платит — только налог по ставке 4% или 6% через приложение «Мой налог». Страховые взносы за себя вносятся добровольно. Сотрудников ИП на НПД нанимать не может, поэтому прочих выплат в налоговую он не делает.

А вот порядок перехода с одного режима на другой.

УСН. Перейти на этот режим можно при регистрации ИП или с начала следующего календарного года. Для этого используется форма 26.2-1, которую нужно подать до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Поменять объект налогообложения при УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») тоже можно только с начала года. Для этого нужно до 31 декабря предыдущего года направить в ИФНС уведомление по форме 26.2-6 (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

АУСН. На этот режим переход также возможен только с начала следующего года. Нужно подать налоговикам уведомление через личный кабинет до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ).

Объект налогообложения при АУСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») тоже меняют с начала года. Для этого нужно до 31 декабря предыдущего года направить в ИФНС уведомление через личный кабинет (п. 2 ст. 5 закона № 17-ФЗ).

ПСН. Для работы по ПСН надо подать заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 дней до начала деятельности, на которую ИП хочет получить патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

НПД. ИП будет считаться плательщиком налога на профессиональный доход с того дня, когда зарегистрируется в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД (ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

НПД нельзя совмещать с другими режимами, поэтому ИП должен отправить налоговикам уведомление об отказе от применения предыдущего режима:

• о прекращении применения УСН (форма 26.2-8) или ЕСХН (форма 26.1-7) — в течение месяца после перехода на НПД;
• об отказе от патента (форма 26.5-4) — в течение 10 календарных дней после перехода на НПД.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности