Семь дел о схемах с ИП и самозанятыми

В чем проблема

Работодатели платят сотрудникам зарплату и не менее 30% от зарплаты до удержания налогов и взносов в государственные фонды. Эти деньги компания берет из своей прибыли, чтобы сотрудник мог бесплатно пойти к врачу, а в старости — получать пенсию. Вот во сколько обходится сотрудник в месяц:

Две недели государственных праздников, столько же больничных и месяц в отпуске обойдутся еще в 8966 руб. в расчете на один месяц. Это примерные цифры.

Чтобы сэкономить на страховых взносах, некоторые компании заключают с сотрудниками договоры услуг как с самозанятыми или ИП. Например, дизайнер работает не в штате, а по договору. В этом случае он сам платит 6% или 4% с доходов, и страховые взносы за него платить не надо. Даже если работодатель компенсирует эти налоги, сотрудник обходится дешевле:

Платить за больничные и отпускные дизайнеру не нужно, тут компания тоже экономит.

Налоговая считает такую схему незаконной. Она может доказать, что по гражданско-правовому договору работает сотрудник, с которым по закону должен быть трудовой договор, и попросит доплатить налоги за все время.

Но иногда компании не хотят ничего скрывать или уходить от налогов, а на самом деле заключают договоры услуг. В этих договорах они ошибаются в формулировках, а налоговая начинает подозревать, что работа с такими сотрудниками как с ИП или самозанятыми незаконна. Такие формулировки мы описали в статье о договоре услуг.

Дело 1.Металлургическая компания и девятнадцать ИП 👎

С сотрудниками работодатели заключают трудовые договоры, а с ИП и самозанятыми — гражданско-правовые, например договоры подряда или возмездного оказания услуг.

По трудовому договору у сотрудника есть рабочее место, он следует распорядку дня и выполняет распоряжения работодателя. По гражданско-правовому договору ИП делает разовые работы: сделал, ему заплатили — и все.

В первом деле налоговая заподозрила, что компания маскирует договорами с ИП обычных сотрудников. И компания не смогла ничего доказать.

Чтобы доказать трудовые отношения между компанией и ИП, налоговая опиралась на такие признаки:

• ИП работали по графику с 9:00 до 18:00 по будням, у них был перерыв на обед. Такие условия характерны для трудовых отношений, работа по договору ГПХ ограничивается только сроками исполнения. Налоговая выяснила это при допросах представителя компании и предпринимателей;
• у предпринимателей были должности — бухгалтер, кассир, менеджер-логист. А в договоре работодатель указал их специальности и профессии. В договоре ГПХ указывается только вид оказываемых услуг или выполняемых работ;
• для ИП оборудовали рабочие места в компании, купили офисную технику, компьютерные программы, весы для металла, пресс. Все это допустимо в договоре ГПХ, но в таком случае обязанность заказчика предоставить рабочее место и оборудование должна быть прямо указана в самом договоре;
• в договоре у ИП была прописана материальная ответственность за имущество компании, что характерно только для трудовых отношений. По договору ГПХ исполнитель возмещает убытки;
• предприниматели работали только с этой компанией, а с другими заказчиками — нет. Работа сразу с несколькими заказчиками — не обязательное условие, но в данной ситуации это послужило еще одним косвенным доказательством незаконных действий заказчика;
• отчетность по упрощенке за ИП сдавал директор по доверенности. Закон не запрещает так делать, но в рамках этого дела налоговая расценила такие действия заказчика как еще одно доказательство маскировки договором ГПХ трудового;
• сотрудники оформили ИП по инициативе директора, иначе директор отказывался с ними работать.

В этом деле компания явно работала с сотрудниками, но маскировала их договорами с ИП.

Дело 2.ИП с моторными маслами 👎

Это похожее дело об индивидуальном предпринимателе, который работал с другими ИП по договору услуг вместо того, чтобы нанять сотрудников. Суд оказался на стороне налоговой.

В этом случае налоговая опиралась на такие признаки трудового договора:

• ИП выполняли работы лично в течение длительного срока и получали фиксированную плату. Для договора ГПХ характерно вознаграждение в соответствии с объемом выполненных работ или оказанных услуг;
• предприниматель оплачивал работы регулярно, два раза в месяц. По договору ГПХ исполнитель получает вознаграждение по факту выполнения работ и принятия результата заказчиком;
• ИП по договору должны были соблюдать правила внутреннего распорядка, правила по охране труда, технике безопасности и пожарной безопасности, что также характерно только для трудовых отношений;
• они несли материальную ответственность за нарушения;
• предприниматели подтвердили, что работали у предпринимателя и исполняли обязанности должности водителя, электрослесаря, оператора-кассира;
• они работали по графику, который установил предприниматель;
• им предоставили машины, запчасти для ремонта, материалы и оборудование, обустроили рабочие места.

Когда налоговая подозревает переквалификацию, она устраивает не только проверку документов, но и допросы ИП и руководителей. Если ИП подтверждают, что работали как сотрудники или что их попросили открыть ИП, суд будет на стороне налоговой.

Дело 3.ИП и торговцы на автозаправке 👎

В этом деле компания опять проиграла суд, потому что попросила сотрудников открыть ИП и отказывалась работать иначе.

Вот на что опирались налоговая и суд:

• предприниматель по договору обеспечивал ИП рабочим местом и оборудованием;
• попросил сотрудников зарегистрировать ИП, а иначе отказывался работать с ними;
• заключил договор о материальной ответственности ИП-сотрудников;
• установил режим работы 24 часа через трое суток;
• выручку от продаж ИП сдавали в бухгалтерию предпринимателя, а их доходы складывались из вознаграждений. Такой формат работы характерен для продавца, а продавцы не могут в принципе работать по ГПД, т. к. выполняемые ими функции и сам процесс работы (осуществление продаж) важнее результата;
• им оплачивали отпуск, разрешали в выходные работать по скользящему графику. Для исполнителя по договору ГПХ не предусматриваются отпуска и выходные. Есть только сроки, в которые он должен оказать услугу. Заказчик не обязан предоставлять отпуска и не имеет права ограничивать работу исполнителя графиком.

Договор услуг, опасный штрафами

Получается, в этих трех случаях ИП на самом деле были сотрудниками, а договор услуг нужен был для уменьшения отчислений в фонды и получение большей прибыли.

Дело 4.Консультации и заключение договоров 👎

Несмотря на то, что законодательство в данной сфере практически не меняется и работодателям и заказчикам есть на чем учиться, каждый год появляются новые судебные решения.

Дело 5.Торговля спецтехникой и агенты 👍

Бывают обратные примеры. Налоговая заподозрила компанию в незаконной схеме с ИП, требовала доплатить налоги, но суд оказался на стороне компании.

Компания выиграла, и вот почему:

• предприниматели работали сами по себе и получали агентскую премию. Они общались с клиентами, помогали компании заключать договоры поставок, а фирма платила им разницу между стоимостью товара в спецификации и той ценой, по которой они его продали;
• в отличие от предыдущих дел, у них были агентские договоры с другими заказчиками;
• в офисе компании у предпринимателей не было рабочих мест;
• они не подчинялись трудовому распорядку;
• налоговая не смогла опровергнуть, что агентские договоры были реальными.

ИП работали с другими заказчиками и не подчинялись трудовому распорядку, поэтому компания выиграла.

Дело 6.Энергетика и ИП-водители 👍

В другом деле фигурировали не агенты, а водители. По договору они должны были соблюдать режим, и это вызвало подозрения у Фонда социального страхования. Но суд поддержал компанию.

Суд посчитал, что трудовые отношения между компанией и ИП не доказаны:

• исполнители использовали для перевозок собственные автомобили;
• договор не обязывал предпринимателей соблюдать режим работы. Начало рабочего дня в 10:00 судьи расценили как условие договора услуг, а не правило внутреннего трудового распорядка;
• у водителей не было дисциплинарной ответственности за нарушения по договору;
• им не оплачивали больничные, выходные и праздники;
• в штатном расписании компании не было должностей водителей с установленной зарплатой.

Суд не согласился с налоговой, что договоры на длительный срок — признак трудовых отношений, и поддержал компанию.

Дело 7.Техническое обслуживание и договор подряда 👍

Практика последних лет также насчитывает и дела в пользу заказчика.

Как правильно работать с ИП и самозанятыми

Компании могут работать с ИП и самозанятыми и заключать договоры услуг. Главное — чтобы те действовали самостоятельно, сотрудничали с разными заказчиками и получали прибыль.

Вот общие признаки, когда можно заключить договор ГПХ:

• Лицо действует в своих интересах. Использует имущество, продает товары, работает с разными заказчиками и получать прибыль.
• Лицо не работает в офисе компании. У него нет рабочего места, и он не проводит в офисе каждый будний день.
• Договор не напоминает трудовой. ИП / самозанятый по бумагам не подчиняется внутреннему распорядку, не работает в фиксированные часы с перерывом на обед, ему не полагаются выходные и отпуска. Его нельзя наказать деньгами и объявить выговор.

В договоре ГПХ во избежание судебных тяжб должны быть такие пункты.

Тип услуги. Исполнитель по заданию заказчика оказывает услуги:

Сроки. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько времени займет разовая работа:

Акт приема услуг. Исполнитель делает отчет о результатах работ, и на основе него стороны подписывают акт сдачи-приема услуг. Другой вариант: договор сразу включает акт выполненных работ. Мы составили шаблон такого договора.

Самый простой договор

Стоимость услуги. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько будет стоить работа. Если компания работает на общей системе, нужно включить НДС.

Порядок оплаты. Оплата не фиксирована и не выдается раз в месяц. Заказчик платит исполнителю только по факту выполненных работ, после подписания акта приема-передачи.

Это не значит, что можно прописать такие формулировки, но продолжать работать с сотрудником как, например, с ИП. Налоговая может все равно заподозрить обман, прийти в офис или допросить других сотрудников. Вот примеры, когда у налоговой вряд ли будут подозрения:

• риелторы в агентстве недвижимости и страховые агенты. Они получают деньги с процента от продаж, сотрудничают с разными заказчиками и ездят по клиентам;
• юрист-консультант, который берет деньги за разовые консультации;
• бухгалтер на аутсорсе ведет бухгалтерию разных компаний и других ИП. Часть из них обращаются к нему раз в квартал и за мелкими услугами: составить декларацию, посчитать налоги.

Это правила, которые помогут доказать, что компания работает честно и не пытается скрыть сотрудников при помощи договора ГПХ. Но даже если компания работает честно, у налоговой все равно могут возникнуть подозрения. Поэтому перед началом работы лучше проверять подрядчиков.

По-настоящему бесплатный тариф для бизнеса!

Бесплатная бухгалтерия, перевод до 250 тыс. руб. на личную карту без комиссии и бесплатные платежки контрагентам

Узнать