Пять дел о схемах с ИП

В чём проблема

Работодатели платят сотрудникам зарплату и 30% взносов сверху в фонды. Эти деньги компания берет из своей прибыли, чтобы сотрудник мог бесплатно пойти к врачу, а в старости — получать пенсию. Вот во сколько обходится сотрудник в месяц:

зарплата 30 000 ₽;

отчисления в Пенсионный фонд 22% — 7586 ₽;

фонд медицинского страхования 5,1% — 1759 ₽;

социального страхования 2,9% — 1 000 ₽.

В итоге расходы компании на сотрудника — 40 345 ₽.

Две недели государственных праздников, столько же больничных и месяц в отпуске обойдутся еще в 8966 ₽ в расчете на один месяц. Это примерные цифры.

Чтобы сэкономить на страховых взносах, некоторые компании заключают с сотрудниками договоры услуг. У сотрудников есть ИП, и они как бы оказывают услуги. Например, бухгалтер работает не в штате, а по договору как ИП. В итоге бухгалтер платит 6% с доходов, и страховые взносы за него платить не надо. Даже если работодатель компенсирует эти налоги, сотрудник обходится дешевле:

зарплата 30 000 ₽;

налог 30 000 * 6% = 1915 ₽;

расходы на сотрудника — 31 915 ₽.

Платить за больничные и отпускные бухгалтеру на ИП не нужно, тут компания тоже экономит.

Налоговая считает схему с ИП незаконной. Она может доказать, что по договору ИП работает сотрудник, и попросит доплатить налоги за всё время, пока сотрудник работал как ИП.

Но иногда компании не хотят ничего скрывать или уходить от налогов, а на самом деле заключают с ИП договоры услуг. В этих договорах они ошибаются в формулировках, а налоговая начинает подозревать, что ИП — это сотрудники. Такие формулировки мы описали в статье о договоре услуг.

Дело 1. Металлургическая компания и девятнадцать ИП 👎

С сотрудниками работодатели заключают трудовые договоры, а с ИП — гражданско-правовые, например договоры подряда или возмездного оказания услуг.

По трудовому договору у сотрудника есть рабочее место, он следует распорядку дня и выполняет распоряжения работодателя. По гражданско-трудовому договору ИП делает разовые работы: сделал, ему заплатили — и всё.

В первом деле налоговая заподозрила, что компания маскирует договорами с ИП обычных сотрудников. И компания не смогла ничего доказать.

Чтобы доказать трудовые отношения между компанией и ИП, налоговая опиралась на такие признаки:

• ИП работали по графику с 9:00 до 18:00 по будням, у них был перерыв на обед. Налоговая выяснила это при допросах представителя компании и предпринимателей;
• у предпринимателей были должности — бухгалтер, кассир, менеджер-логист. А в договоре работодатель указал их специальности и профессии;
• для ИП оборудовали рабочие места в компании, купили офисную технику, компьютерные программы, весы для металла, пресс;
• в договоре у ИП была прописана материальная ответственность за имущество компании;
• предприниматели работали только с этой компанией, а с другими заказчиками — нет;
• отчетность по упрощенке за ИП сдавал директор по доверенности;
• сотрудники оформили ИП по инициативе директора, иначе директор отказывался с ними работать.

В этом деле компания явно работала с сотрудниками, но маскировала их договорами с ИП.

Дело 2. ИП с моторными маслами 👎

Это похожее дело об индивидуальном предпринимателе, который работал с другими ИП по договору услуг вместо того, чтобы нанять сотрудников. Суд оказался на стороне налоговой.

В этом случае налоговая опиралась на такие признаки трудового договора:

• ИП выполняли работы лично в течение длительного срока и получали фиксированную плату;
• предприниматель оплачивал работы регулярно, два раза в месяц;
• ИП по договору должны были соблюдать правила внутреннего распорядка, правила по охране труда, технике безопасности и пожарной безопасности;
• они несли материальную ответственность за нарушения;
• предприниматели подтвердили, что работали у предпринимателя и исполняли обязанности должности водителя, электрослесаря, оператора-кассира;
• они работали по графику, который установил предприниматель;
• им предоставили машины, запчасти для ремонта, материалы и оборудование, обустроили рабочие места.

Когда налоговая подозревает переквалификацию, она устраивает не только проверку документов, но и допросы ИП и руководителей. Если ИП подтверждают, что работали как сотрудники или что их попросили открыть ИП, суд будет на стороне налоговой.

Дело 3. ИП и торговцы на автозаправке 👎

В этом деле компания опять проиграла суд, потому что попросила сотрудников открыть ИП и отказывалась работать иначе.

Вот на что опирались налоговая и суд:

• предприниматель по договору обеспечивал ИП рабочим местом и оборудованием;
• попросил сотрудников зарегистрировать ИП, а иначе отказывался работать с ними;
• заключил договор о материальной ответственности ИП-сотрудников;
• установил режим работы 24 часа через трое суток;
• выручку от продаж ИП сдавали в бухгалтерию предпринимателя, а их доходы складывались из вознаграждений;
• им оплачивали отпуск, разрешали в выходные работать по скользящему графику.

Получается, во этих трех случаях ИП на самом деле были сотрудниками, а договор услуг нужен был для прикрытия.

Дело 4. Торговля спецтехникой и агенты 👍

Бывают обратные примеры. Налоговая заподозрила компанию в незаконной схеме с ИП, требовала доплатить налоги, но суд оказался на стороне компании.

Компания выиграла, и вот почему:

• предприниматели работали сами по себе и получали агентскую премию. Они общались с клиентами, помогали компании заключать договоры поставок, а фирма платила им разницу между стоимостью товара в спецификации и той ценой, по которой они его продали;
• у них были агентские договоры с другими заказчиками;
• в офисе компании у предпринимателей не было рабочих мест;
• они не подчинялись трудовому распорядку;
• налоговая не опровергла, что агентские договоры были реальными.

ИП работали с другими заказчиками и не подчинялись трудовому распорядку, поэтому компания выиграла.

Дело 5. Энергетика и ИП-водители 👍

В другом деле фигурировали не агенты, а водители. По договору они должны были соблюдать режим, и это вызвало подозрения у Фонда социального страхования. Но суд поддержал компанию.

Суд посчитал, что трудовые отношения между компанией и ИП не доказаны:

• исполнители использовали для перевозок собственные автомобили;
• договор не обязывал предпринимателей соблюдать режим работы. Начало рабочего дня в десять утра судьи расценили как условие договора услуг, а не правило внутреннего трудового распорядка;
• у водителей не было дисциплинарной ответственности за нарушения по договору;
• им не оплачивали больничные, выходные и праздники;
• в штатном расписании компании не было должностей водителей с установленной зарплатой.

Суд не согласился с налоговой, что договоры на длительный срок — признак трудовых отношений, и поддержал компанию.

Как правильно работать с ИП

Компании могут работать с ИП и заключать договоры услуг. Главное — чтобы ИП действовали самостоятельно, сотрудничали с разными заказчиками и получали прибыль.

Бухгалтер работает с одной компанией, делает для нее отчеты, сидит в офисе, ходит на обед с часу до двух → так нельзя;

Бухгалтер открыл ИП, заключил договоры с разными компаниями и делает им отчеты. Некоторые компании приходят время от времени, другие работают постоянно → так можно.

Вот общие признаки, когда можно работать с ИП:

Гражданский кодекс: что такое предпринимательство

• ИП действует в своих интересах. Использует имущество, продает товары, работает с разными заказчиками и получать прибыль;
• предприниматель не работает в офисе компании. У него нет рабочего места, и он не проводит в офисе каждый будний день;
• договор не напоминает трудовой. ИП по бумагам не подчиняется внутреннему распорядку, не работает в фиксированные часы с перерывом на обед. Его нельзя наказать деньгами и объявить выговор.

В договоре с ИП должны быть такие пункты.

Тип услуги. Исполнитель по заданию заказчика оказывает услуги.

«Исполнитель оказывает заказчику услуги по ремонту техники, а заказчик принимает и оплачивает их по цене и в сроки, предусмотренные настоящим договором».

Сроки. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько времени займет разовая работа:

«Срок действия договора — с 5 июля по 5 сентября 2018 года».

Акт приема услуг. Исполнитель делает отчет о результатах работ, и на основе него стороны подписывают акт сдачи-приема услуг. Другой вариант: договор сразу включает акт выполненных работ. Мы составили шаблон такого договора.

«По факту оказания услуг исполнитель представляет заказчику на подписание акт сдачи-приемки оказанных услуг в двух экземплярах».

Стоимость услуги. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько будет стоить работа. Если компания работает на общей системе, нужно включить НДС.

«Стоимость оказываемых исполнителем услуг составляет 35 400 ₽, в том числе НДС по ставке 18% на сумму 5400 ₽».

Порядок оплаты. Оплата не фиксирована и не выдается раз в месяц. Заказчик платит исполнителю только по факту выполненных работ, после подписания акта приема-передачи.

«Оплата выполненных работ осуществляется на основании подписанного акта сдачи-приемки работ».

Это не значит, что можно прописать такие формулировки, но продолжать работать с сотрудником как ИП. Налоговая может всё равно заподозрить обман, прийти в офис или допросить других сотрудников. Вот примеры, когда у налоговой вряд ли будут подозрения:

• риелторы в агентстве недвижимости и страховые агенты. Они получают деньги с процента от продаж, сотрудничают с разными заказчиками и ездят по клиентам;
• юрист-консультант, который берет деньги за разовые консультации;
• бухгалтер на аутсорсе ведет бухгалтерию разных компаний и других ИП. Часть из них обращаются к нему раз в квартал и за мелкими услугами: составить декларацию, посчитать налоги.

Это правила, которые помогут доказать, что компания работает честно и не пытается скрыть сотрудников при помощи ИП. Но даже если компания работает с ИП как с подрядчиками, у налоговой все равно могут возникнуть подозрения. Поэтому перед началом работы лучше проверять подрядчиков, мы писали об этом в статье о должной осмотрительности.