Популярные вопросы по ЕНС и ЕНП: последняя актуальная информация

На «Деле» уже вышла статья про то, как устроен новый способ уплаты налогов с помощью единого налогового платежа. В этой статье мы собрали частые вопросы по теме и отвечаем на них. Важно: тут собрана последняя актуальная информация, но налоговая еще обкатывает процессы, поэтому периодически что-то меняется.

Напомним термины:

ЕНС — это единый налоговый счет, на который теперь поступают практически все платежи налогоплательщиков: налоги, страховые взносы, сборы, штрафы, авансовые платежи. Эти счета автоматически отображаются в личных кабинетах налогоплательщиков.

Уведомление об исчисленных суммах — документ для налоговой, в котором расписываются все налоги к уплате за определенный период.

ЕНП — единый налоговый платеж, новый способ уплаты налогов. Раньше каждый платеж надо было проводить отдельно, теперь все платежи за период можно оформить единым налоговым платежом. Платежи поступают на единый налоговый счет.

Было

Стало

Пять уведомлений по разным платежам и пять платежек

Одно уведомление на пять платежей и одна платежка

Я ИП на упрощенке. Обязан ли я платить налоги по-новому и что для этого сделать?

Единый налоговый счет введен для всех, включая ИП и ООО, и почти все налоги теперь попадают на него. А вот что касается способа уплаты, то есть два варианта, как это делать: по-старому и по-новому.

По-старому — без использования единого налогового платежа, с помощью обычных платежек с указанием конкретного налога или взноса, как раньше. Эти платежи все равно будут поступать на ЕНС. Так можно платить весь 2023 год.

По-новому — значит, используя новые форму уведомления и форму платежки. Важно: как только вы подадите уведомление по новой форме в первый раз, платить как раньше будет уже нельзя, вы автоматически перейдете на новый способ.

Независимо от того, как вы платите, в 2023 году применяются такие сроки подачи уведомлений и платежек: 25 числа подаются уведомления, а 28 числа — платежки.

Если у вас нет сотрудников, то первым налоговым платежом для ИП при УСН будет аванс за I квартал. Его нужно перечислить до 28 апреля 2023 года, а уведомление подать до 25 апреля. Годовой налог за 2022 год нужно заплатить до 28 апреля 2023 года. Уведомление здесь не нужно, так как до 25 апреля подается годовая декларация.

Если у вас есть работники, то вы платите НДФЛ, и первый платеж надо было произвести 30 января 2023 года (потому что 28 января — суббота) с подачей уведомления 25 января. Если вы этого не сделали, но хотите начать платить по-новому, подойдет любой следующий платежный период.

Надо ли считать налог для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы» по-новому?

Переход на ЕНП не меняет порядок расчета и суммы налогов. Меняются только реквизиты платежки и сроки уплаты.

Я забыл отправить уведомление, а ЕНП отправил — налог зачтется?

Нет. Даже если на ЕНС достаточно денег для уплаты налога, без уведомления налоговики не будут знать, куда их зачислить. Поэтому налог будет считаться неуплаченным и по нему будут начисляться пени до того момента, когда вы все-таки подадите уведомление.

Кроме того, налоговики за каждое не поданное в срок уведомление оштрафуют предпринимателя на 200 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ).

Нужно ли ИП подавать уведомление по фиксированным страховым взносам?

Подавать уведомление по фиксированным страховым взносам ИП не нужно. Это сказано в разъяснениях, опубликованных на сайте ФНС.

Я заплатил больше, чем нужно. Как вернуть переплату?

Чтобы вернуть переплату по единому налоговому счету, нужно направить налоговикам заявление на возврат по утвержденной форме. Заявление можно подать в электронном виде или на бумаге.

Налоговики вернут сумму, указанную в заявлении, но не больше текущего положительного сальдо по ЕНС (но переплата и не может быть больше сальдо, ведь все перечисления идут на один счет). Срок возврата — три рабочих дня с даты подачи заявления (ст. 79 НК РФ).

Как вычесть фиксированные страховые взносы ИП при УСН «Доходы» при ЕНП?

ИП, работающий по УСН «Доходы», может уменьшить налоговый платеж на фиксированные страховые взносы. Это право сохраняется и после перехода на ЕНП. Например, фиксированные страховые взносы за 2023 год нужно заплатить до 9 января 2024 года (с учетом того, что 31 декабря 2023 года — воскресенье). Таким образом, по умолчанию фиксированные страховые взносы ИП за 2023 год уменьшат налог при УСН в 2024 году.

Нередко предприниматели платят фиксированные взносы в течение года, чтобы равномерно распределить нагрузку. Тогда можно снизить налоговые платежи за текущий год. Для этого следует после платежа подать заявление на зачет переплаты по этой форме.

В отличие от заявления на возврат, заявление на зачет по ЕНС можно подавать только в электронном виде (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Меняются ли правила работы с самозанятыми?

Нет, на порядок работы с самозанятыми переход на ЕНП никак не повлияет. Самозанятые, как и раньше, самостоятельно платят свой налог на профессиональный доход, их заказчиков это не касается.

Как заполнить платежку на ЕНП?

Порядок заполнения платежных поручений для уплаты налогов установлен приказом Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н. Последние изменения в этот приказ, связанные с переходом на ЕНП, пока не утверждены.

Поэтому на сегодня при заполнении налоговых платежек нужно руководствоваться примерами, размещенными на сайте ФНС. Налоговики разработали образцы для трех вариантов:

Перечисление платежей в рамках ЕНП.
Перечисление платежей, которые установлены НК РФ, но не входят в ЕНП (например, госпошлина).
Перечисление отдельных налоговых платежей, когда платежка заменяет уведомление.

Чтобы избежать ошибок при оформлении платежей, ФНС рекомендует пользоваться личным кабинетом, сервисом для уплаты налогов или шаблоном из бухгалтерской программы.

Я работаю по АУСН — мне нужно что-то делать в связи с введением ЕНП?

Срок уплаты налога при работе по АУСН в связи с переходом на ЕНП не изменился. В 2023 году налог по-прежнему нужно платить до 25 числа каждого месяца. Налоговики сами рассчитают сумму и спишут ее с единого налогового счета. Уведомление при АУСН подавать не нужно.

НДФЛ с зарплаты сотрудников в 2023 году работодатели, выбравшие АУСН, должны платить по тем же правилам, что и при других налоговых режимах: до 28 числа следующего месяца, а также в последний рабочий день года. Направлять налоговикам уведомления по НДФЛ налогоплательщики, использующие АУСН, в общем случае не должны: эту обязанность выполняет уполномоченный банк (п. 8 ст. 17 закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ).

Но если работодатель при выплате зарплаты не передал в банк информацию о суммах начислений и удержанном НДФЛ, то он должен сообщить ее непосредственно налоговикам через личный кабинет. Сроки здесь такие же, как для уведомлений по НДФЛ: до 25 числа ежемесячно, плюс дополнительный отчет на последний рабочий день декабря (п. 9 ст. 17 закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ).