На сайт банка

Статья обновлена 22 января 2024 года.

Обособленное подразделение — это часть компании, которая находится не по юридическому адресу и в которой есть хотя бы один сотрудник. Это может быть магазин на соседней улице, склад в другом городе или завод на Камчатке. В статье разбираемся, что нужно знать о таких местах.

Эксперт — Елена Теленова, генеральный директор компании «Финэксперт», налоговый консультант. Записалa Светлана Дучак, редактор.

Что такое обособленное подразделение?

Коротко: склад, офис или еще какое-то помещение компании с другим адресом.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 8990 рублей в месяц

Обособленное подразделение, или ОП, — это помещение, адрес которого отличается от юридического адреса компании. Еще в обособленном подразделении есть хотя бы один работник, срок работы которого — больше месяца.

Компания «Лосось» зарегистрирована на улице Ленина. Она открывает магазин на соседней улице и нанимает туда одного продавца. Магазин — это обособленное подразделение «Лосося».

Если же компания арендует склад на две недели и отправляет туда сотрудников сортировать помидоры по размеру, склад не считается обособленным подразделением: хотя это и часть компании и адрес отличается, но рабочих мест на складе «Лосось» не создавал.

Чем обособленное подразделение отличается от филиала или представительства?

Коротко: ОП не может выступать от лица компании.

Строго говоря, и филиал, и представительство — это тоже виды обособленных подразделений (ст. 55 Гражданского кодекса РФ). Но на практике никто не говорит, например, «открыли обособленное подразделение в виде филиала (представительства)», а говорят коротко: «открыли филиал (представительство)».

А под «обособленным подразделением» обычно понимают «простое» подразделение, которое не выполняет функции филиала или представительства. Именно о таких обособленных подразделениях мы и будем говорить далее в статье.

Самое главное отличие — в том, чем может заниматься подразделение. В отличие от филиала или представительства, обособленное подразделение не может:

  • подавать иски от имени компании;
  • представлять интересы компании в суде;
  • заключать сделки;
  • участвовать в тендерах.

Еще обособленное подразделение не нужно указывать в ЕГРЮЛ, а филиал и представительство — нужно.

Как создать обособленное подразделение?

Коротко: подать заявление в ту же налоговую, где зарегистрирована компания.

Итак, компания решила открыть офис, склад или пункт выдачи товаров — это обособленное подразделение. И его нужно зарегистрировать в налоговой.

На регистрацию обособленного подразделения есть месяц с того дня, когда издан приказ об открытии. Чтобы зарегистрироваться, директор компании подает в налоговую сообщение по форме С-09-3-1.

Сообщение нужно подать в ту инспекцию, где зарегистрирована компания. А вот забирать документы о постановке на учет нужно будет в другой налоговой — которая находится по адресу подразделения

Может ли ИП создать обособленное подразделение?

Коротко: нет, можно работать и так.

У ИП есть право работать в любом городе России без создания обособленного подразделения. Еще у ИП нет юридического адреса, а значит, нет и привязки к какому-то месту, поэтому у него не может быть обособленного подразделения.

Нужен ли отдельный бухучет в обособленных подразделениях?

Коротко: нет.

В обособленных подразделениях нет собственного бухучета — его ведет компания.

Где бы ни находилось подразделение, оно работает в рамках того же налогового режима, что и компания. Методы бухучета тоже используются такие же, как и в компании. Их прописывают во внутреннем документе — «Учетной политике организации».

Все, что написано на желтом фоне, покажите бухгалтеру: там все на бухгалтерском.

Рабочий план счетов организации составляется так, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этого в плане предусматривают счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя компании, а не обособленного подразделения, потому что именно компания получает права и несет обязанности по всем сделкам.

В учетной политике можно прописать порядок распределения расходов между компанией и подразделениями.

Компания должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, который прописан в учетной политике организации.

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль для обособленных подразделений?

Коротко: бухгалтер знает как!

Компания заполняет две декларации:

  • общую декларацию, в которой указывают суммы налога по обособленным подразделениям;
  • сокращенную декларацию на каждое обособленное подразделение (заполняют не все страницы, а только титульный лист, подразделы 1.1, 1.2 и приложение № 5 ко второму листу).

Общую декларацию сдают в налоговую по месту регистрации компании, а сокращенную — в ту инспекцию, где находится обособленное подразделение.

Как рассчитать налоговую базу, если у компании есть обособленные подразделения?

Коротко: каждое подразделение платит 17% от прибыли в бюджет региона, где оно зарегистрировано.

Компании платят налог на прибыль — 20%, которые распределяются между федеральным и региональным бюджетами:

  • 3% идут в федеральный бюджет;
  • 17% — в региональный.

Если у компании есть обособленные подразделения, налоги она будет платить следующим образом.

За полгода ООО «Лосось» в общем заработало миллион рублей прибыли. У компании два подразделения — в Петербурге и Москве, а сама она зарегистрирована в Челябинске. Подразделение в Петербурге заработало 100 тыс. руб., а в Москве — 200 тыс. руб. Компания платит:

3% от 1 млн руб. в федеральный бюджет — это 30 000 руб.;

17% в бюджет Москвы от прибыли московского подразделения — 200 000 / 100 * 17 = 34 000 руб.;

17% в бюджет Петербурга от прибыли питерского подразделения — 100 000 / 100 * 17 = 17 000 руб.;

17% от (1 000 000 − 100 000 − 200 000) = 119 000 руб. в бюджет Челябинской области.

Итого компания заплатит 200 тыс. руб. — это 20% от прибыли.

Компании с несколькими обособленными подразделениями в одном субъекте России, например с тремя подразделениями в Челябинской области, могут не распределять прибыль и платить налог через одно из подразделений по своему выбору. Это правило действует с 2006 года.

Нужны ли отдельный расчетный счет и касса для обособленных подразделений?

Коротко: необязательно. Счет может быть один — у компании, а касс покупают столько, сколько нужно.

Есть два вида обособленных подразделений — с выделением на отдельный баланс и без выделения. Какой выбрать, решает компания по ситуации: например, если подразделение — завод на Камчатке, стоит выбрать выделение на отдельный баланс, чтобы не тратиться на командировки.

Выделение на отдельный баланс значит, что у подразделения есть собственная бухгалтерия со своими отчетами, главным бухгалтером и учетом документов, имущества.

Без выделения на отдельный баланс: у компании один расчетный счет, а касс столько, сколько нужно. Если в подразделении продают товары или оказывают услуги, для него заводят отдельную кассу.

Отдельный счет для подразделения тоже можно завести, но это по желанию.

С выделением на отдельный баланс: нужно открыть отдельный расчетный счет, купить кассу, если продаете товары или оказываете услуги. Тогда придется встать на учет в СФР, чтобы платить взносы за сотрудников. Это делают сразу после создания обособленного подразделения с выделением на отдельный баланс.

Кто платит НДФЛ и страховые взносы за сотрудников обособленного подразделения?

Коротко: если подразделение само выдает зарплаты, то платит НДФЛ, взносы и отчитывается тоже само.

Если у подразделения есть свой расчетный счет и оно само начисляет зарплаты, то оно же само встает на учет в СФР. А потом платит НДФЛ, взносы и сдает все отчеты: 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1.

Когда зарплатами занимается головной офис, на подразделении остается только выплата НДФЛ и подготовка отчета 6-НДФЛ, а все остальное делает головной офис.

Налоговые уведомления для ЕНП по НДФЛ и страховым взносам в любом случае подает головная организация по месту своего нахождения. При этом НДФЛ или взносы по каждому обособленному подразделению нужно указывать отдельной строкой с КПП данного подразделения.

Как закрыть обособленное подразделение?

Коротко: подготовить решение, издать приказ и отнести уведомление в налоговую.

Обособленное подразделение закрывают в три шага. Для первого шага, скорее всего, понадобится помощь корпоративного юриста.

1. Подготовить решение о закрытии. Как будет выглядеть этот документ, зависит от устава компании. В уставе может быть прописано, что решение о закрытии подразделений принимается на собрании участников ООО или, наоборот, единолично директором.

2. Издать приказ о закрытии обособленного подразделения. В приказе — назначить ответственного за закрытие подразделения: он должен отправить уведомления в СФР и проследить, чтобы со всеми сотрудниками рассчитались по зарплатам.

У компании есть три дня, чтобы уведомить о закрытии налоговую. Уведомляют налоговую по месту регистрации компании, а три дня отсчитывают с даты, что указана в приказе: «Прекратить деятельность обособленного подразделения с такого-то дня».

Скачать шаблон формы С-09-3-2 с сайта налоговой

3. Отнести уведомление в налоговую. Уведомление о закрытии обособленного подразделения заполняется на двух страницах: на первой — информация о компании, на второй — о подразделении.

Модульюрист

Юридическая поддержка вашего бизнеса по подписке. Безлимитные консультации, составление договоров, досудебных претензий, защита интересов в суде. От 8990 рублей в месяц

Узнать больше
Еще какие-то статьи
Все отрасли Реальный ущерб
Реальный ущерб
23 мая
9 мин
Разбор Субсидиарная ответственность директора
Субсидиарная ответственность директора
3 августа 2023
1 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме

Свежие статьи:

Топчик
Как я прогорела на микрозелени и обанкротилась
История

Как я прогорела на микрозелени и обанкротилась

История про неудачный опыт, чтобы сделать выводы
Как мошенники обманывают предпринимателей: 8 популярных способов
Советы

Как мошенники обманывают предпринимателей: 8 популярных способов

Разбираем мошеннические схемы и даем советы, как защититься
«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени
Рынок

«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени

Какие условия нужны для выращивания, где купить качественные семена и сколько можно заработать
Как мерч помогает компании развиваться и зарабатывать
Рынок

Как мерч помогает компании развиваться и зарабатывать

Советы, как привлекать клиентов, продвигать бренд и объединять сотрудников
Как купить готовый бизнес на «Авито»
Советы

Как купить готовый бизнес на «Авито»

Инструкция: что проверить, чтобы не нарваться на мошенника или убыточную компанию
Повышение акцизов на алкоголь, разрешительный режим продажи молочки и воды на кассах и отмена комиссии в рамках СБП для физлиц
Дайджест

Повышение акцизов на алкоголь, разрешительный режим продажи молочки и воды на кассах и отмена комиссии в рамках СБП для физлиц

Как я прогорела на микрозелени и обанкротилась
История

Как я прогорела на микрозелени и обанкротилась

История про неудачный опыт, чтобы сделать выводы
Полезные ссылки:
постановка нма на баланс учет представительских расходов суммированный учет рабочего времени учет бартерных сделок заявление для самозанятых решение о смене места нахождения ооо открытие филиала за границей какие вопросы задавать при покупке бизнеса вопросы про енп бизнес план создания магазина представительство google в россии в течение какого времени открывается ип главная цель управленческого учета рабочие графики функции росфинмониторинга переход на усн в течение года единый налоговый платеж вопросы и ответы договор о создании корпорации является расчет ebitda по форме отработка 14 дней разрешительных документов отпуск директора сколько дней камеральная проверка 3 месяца музейная деятельность сведения огрнип пожаловаться на налоговый орган смена места нахождения изменение места нахождения проходное место временное рабочее место yclients бесплатно понятие усн счет онлайн бесплатно приостановление деятельности организации оператор обработки персональных данных егрюл смена руководителя реклама нк рф регистрация аренды гк рф срок деятельности организации
И такое бывает

Арендодатель не дает съехать из-за ремонта

Арендодатель потребовал у съемщика девятьсот тысяч рублей за просрочку аренды. По документам съемщик не съехал, а продолжал снимать помещение и не платил, вот и накопилась просрочка. Причина просрочки — в ремонте: арендодатель не отпускал съемщика, пока тот не сделает ремонт.
10 июля 2018
35490
7

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.