Налогообложение для контекстной рекламы

Отвечает Дмитрий Федоров, бухгалтер:

— Можно оставаться на упрощенке. Для этого с клиентом надо заключить агентский договор. По этому договору ИП — агент, а клиент — принципал. ИП будет от своего имени и за счет клиента размещать контекстную рекламу. Получается, что клиент платит на счет предпринимателя полную сумму, а предприниматель перечисляет деньги на рекламные кампании «Яндексу».

Бесплатная бухгалтерия от Модульбанка

ИП нужно будет выдавать клиенту отчет агента. Отчет нужно подписывать с двух сторон, в нем должна быть примерно такая фраза:

«Рекламная кампания «Яндекса» — 1 млн руб., в т. ч. НДС — 166 666,67 руб., агентское вознаграждение — 200 тыс. руб., НДС не облагается».

В этом случае ИП платит 6% налога только со своего вознаграждения — 200 тыс. руб. Основная система тут не нужна.

Единственная проблема, клиенты на общей системе налогообложения могут отказываться работать с ИП на упрощенке. Но опытный бухгалтер подскажет, как правильно выставить счет-фактуру от «Яндекса» на имя клиента. Тогда он сможет зачесть НДС.

Агент, который приобретает услуги от своего имени, должен перевыставить принципалу (фактическому получателю услуг) счет-фактуру, полученную от исполнителя. Это правило распространяется и на тех агентов, которые работают на УСН и сами не платят НДС.

При оформлении счета-фактуры для принципала агент должен учитывать следующие особенности (п. 1 правил заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

1. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, выставленного исполнителем.
2. Номер нужно указать в соответствии с внутренней нумерацией агента.
3. В качестве продавца нужно указать исполнителя услуги и внести в документ все его данные: наименование, адрес, ИНН, КПП.
4. В качестве покупателя нужно указать принципала, т. е. фактического потребителя услуги и также внести в документ его наименование, адрес, ИНН и КПП.
5. Если по данной услуге были авансовые платежи, то нужно указать номера и даты всех платежных поручений, либо кассовых чеков: как по оплате от агента исполнителю, так и по оплате от принципала агенту. Реквизиты разных документов нужно разделить точкой с запятой.

Вместе со своим счетом-фактурой агент должен передать принципалу заверенную копию счета-фактуры, полученного от исполнителя.

Счет-фактуру, полученный от исполнителя, и счет-фактуру, перевыставленный принципалу, агент должен зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. 7 и 11 правил заполнения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137).

Агент обязан до 20 числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором он перевыставил счет-фактуру, сдать журнал учета в ИФНС в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС и платить НДС со своего вознаграждения агент на УСН не должен.

Общая система налогообложения для ИП — неоправданная налоговая нагрузка. Придется платить НДФЛ, НДС, нанимать бухгалтера и вести полноценный учет.

Бесплатная бухгалтерия от Модульбанка

Считаем налоги и взносы, готовим отчетность, компенсируем штрафы и защищаем от 115—ФЗ⁠

Узнать