На сайт банка

Предприниматель Сергей В. спрашивает: «С нового года мы берем в штат программистов, которые работают за границей. Как им правильно рассчитать НДФЛ?»

Отвечаем.

Записалa Светлана Сёмина, практикующий бухгалтер, кадровик, автор и редактор текстов для бухгалтерских порталов.

Новые ставки НДФЛ и правила расчета с 2025 года

С точки зрения географии, в России есть две категории сотрудников:

  • резиденты — физлица, которые на территории России проводят более 183 дней за последние 12 месяцев;
  • нерезиденты — физлица, которые за последние 12 месяцев провели в России менее 183 дней.

Разница в таком разделении налоговая и заключается в ставке НДФЛ. С доходов резидента работодатель удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ по стандартным ставкам. Сейчас их две — 13 или 15%, но с 2025 года станет пять:

Сумма годового дохода

Ставка НДФЛ в 2024 году

Ставка НДФЛ в 2025 году

До 2,4 млн руб.

13%

13%

От 2,4 млн руб. до 5 млн руб.

13%

15%

От 5 млн руб. до 20 млн руб.

15%

18%

От 20 млн руб. до 50 млн руб.

15%

20%

Свыше 50 млн руб.

15%

22%

Ставки НДФЛ с 2025 года

С доходов нерезидента по общему правилу НДФЛ составляет 30%. Но есть исключение, которое появилось в 2024 году: если нерезидент работает по трудовому договору на удаленке, то НДФЛ надо платить по стандартным ставкам, то есть как для резидентов.

О ставках в отношении дохода нерезидента-удаленщика — подп. 6 п. 3 ст. 208 НК, письмо Минфина от 05.12.2022 № 03-04-06/118683

Для этого надо соблюдать 3 условия одновременно:

  1. работодатель — российская компания (или ИП — правило с 2025 года);
  2. место получения дохода — Россия. То есть в трудовом договоре место работы — адрес работодателя, а не страна местонахождения сотрудника;
  3. сотрудник работает на удаленке, причем формат сотрудничества должен быть указан в тексте договора.

С 2025 года платить НДФЛ с доходов нерезидента на удаленке по стандартным ставкам, как для резидентов, можно будет и в том случае, если с ним заключен договор гражданско-правового характера (договор ГПХ, ГПД). То есть сотрудничать можно будет без потери денег и внештатно. Сергей В. из нашего вопроса может оформить своих программистов по-разному: в штат или по договору ГПХ.

Как считать НДФЛ с доходов нерезидента-удаленщика в 2025 году

Рассмотрим примеры других работодателей с расчетом НДФЛ заграничным сотрудникам.

Ситуация № 1. Сотрудник на удаленке живет за границей и работает на компанию по трудовому договору

У Александра М. рекламное агентство, которое занимается продвижением сайтов в интернете. Большинство сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры, работают на удаленке (место работы — адрес компании). Один из них сообщил, что переезжает жить в Турцию. Как быть с НДФЛ в 2025 году? Надо ли отслеживать статус работника: резидент или нет?

Так как агентство находится в России и с сотрудником заключен трудовой договор, то налоговый статус работника неважен. Рассчитывать, удерживать из зарплаты и перечислять в бюджет НДФЛ нужно по стандартным ставкам, как для резидентов.

Расчет НДФЛ в 2025 году

Рассчитаем НДФЛ для примера, когда у сотрудника зарплата 250 тыс. руб. в месяц.

В связи с тем, что у сотрудника доход превысил первую пороговую сумму в 2,4 млн руб., ставка 13% применяется к доходу до этого первого лимита, а с части превышения — 15%.

НДФЛ в бюджет за год составит 402 тыс. руб. (2 400 000 руб. * 13% + 600 000 руб. * 15%).

Открыть счет
для бизнеса в Модульбанке

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Ситуация № 2. Исполнитель по договору ГПХ работает из-за рубежа

Компания «Золотой песок» занимается продажей строительных материалов. Руководство хочет нанять специалиста, который в сезон готов помочь с продажами. Для этого кадровикам велят оформить договор ГПХ, так как сотрудник на постоянку не нужен, у него не будет строгого графика и работать будет из-за границы. Кандидат — гражданин России, но имеет статус нерезидента. Как рассчитывать и платить НДФЛ в 2025 году?

Если в договоре ГПХ будет прописано место работы — Россия, то платить НДФЛ нужно будет по ставкам от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.

Расчет НДФЛ в 2025 году

Представим, что доход исполнителя за 4 месяца сотрудничества составил 400 тыс. руб. Считать НДФЛ надо по ставке 13% независимо от того, резидент он или нет. Сумма НДФЛ составит 52 тыс. руб. (400 000 руб. * 13%).

Если сравнивать с 2024 годом, то возможны две ситуации. Если в договоре ГПД указан местом работы:

  • адрес проживания исполнителя (другая страна) — то удерживать и платить НДФЛ в 2024 году не надо, т. к. место получения дохода не в России;
  • адрес заказчика, то есть Россия — то платить НДФЛ сейчас надо по ставке 30%.

Ситуация № 3. Сотрудник-нерезидент переведен на удаленку

В компании «Северная звезда» есть работник, который часто выезжал в командировки. Из-за этого его статус изменился на нерезидента. Сейчас он планирует переехать жить в другую страну. Договорились перевести его на удаленный формат работы. Как платить НДФЛ в этом случае?

До тех пор пока сотрудник не будет переведен на удаленку, рассчитывать и удерживать НДФЛ нужно по ставке 30%. С даты перевода на удаленный формат работы ставка НДФЛ составит от 13% до 22% в зависимости от уровня дохода за год.

Расчет НДФЛ в 2025 году

Например, сотрудника-нерезидента с зарплатой в 300 тыс. руб. переводят на удаленку с июля 2025 года.

С января по июнь 2025 года включительно доход сотрудника-нерезидента составит 1,8 млн руб. НДФЛ рассчитывается по ставке 30%, то есть сумма налога за первую половину года составит 540 тыс. руб.

С июля 2025 года применяется прогрессивная 5-ступенчатая шкала НДФЛ:

  • с дохода до 2,4 млн руб. — 13%;
  • с дохода от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. — 15% и так далее.

Доход сотрудника за год составит 3,6 млн руб., из которых с 1,8 млн НДФЛ рассчитывается по ставке 30%, а с дохода от 1,8 млн руб. до 3,6 млн руб. — по ставкам 13% (до совокупного дохода 2,4 млн руб.) и 15% (свыше суммы совокупного дохода в 2,4 млн руб.).

Итого сумма НДФЛ за год составит 798 тыс. руб., из которых:

  • 540 тыс. руб. (300 000 руб. * 6 месяцев * 30%) — пока сотрудник не был переведен на удаленку;
  • 78 тыс. руб. ((2 400 000 руб. — 1 800 000 руб.) * 13%) — после перевода сотрудника на удаленку до превышения суммы первого лимита дохода;
  • 180 тыс. руб. ((3 600 000 руб. — 2 400 000 руб.) * 15%) — после перевода сотрудника на удаленку до превышения суммы первого лимита дохода.

Заключение

Не важно, является ли ваш удаленный сотрудник нерезидентом или нет, в 2025 году считать и платить НДФЛ надо по прогрессивной 5-ступенчатой шкале в зависимости от уровня дохода за год. Больше не надо (как, например, в 2023 году) отслеживать налоговый статус работника российской компании для определения ставки налога на доходы физлиц. Даже в том случае, если нерезидент получает вознаграждение по договору ГПХ.

Открыть счет для бизнеса в Модульбанке

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Открыть счет бесплатно
Еще какие-то статьи
Налоги Нужна ли ИП учетная политика?
Нужна ли ИП учетная политика?
И что будет, если ее нет
11 июля
23 мин
Советы Утечки персональных данных в 2025 году: что это такое и что делать
Утечки персональных данных в 2025 году: что это такое и что делать
А еще все про новые штрафы и как их избежать
14 июля
11 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Нужна ли ИП учетная политика?
Советы

Нужна ли ИП учетная политика?

И что будет, если ее нет
Подборка грантов для бизнеса на одежде в 2025 году
Рынок

Подборка грантов для бизнеса на одежде в 2025 году

Что делать, если сотрудник ушел в запой
Советы

Что делать, если сотрудник ушел в запой

Заголовок смешной, ситуация страшная
Озеленение балконов, лагеря для взрослых и аудиоквесты — необычные способы зарабатывать летом
Рынок

Озеленение балконов, лагеря для взрослых и аудиоквесты — необычные способы зарабатывать летом

Подборка нестандартных сезонных бизнесов
Наталья Брянцева, бренд ювелирных украшений Avgvst
Биографии

Наталья Брянцева, бренд ювелирных украшений Avgvst

Как сменить коды ОКВЭД
Советы

Как сменить коды ОКВЭД

Готовая инструкция, чтобы все сделать правильно
Как ничего не пропустить
Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.