Для бизнеса, работающего по УСН, подготовили рекомендации по уплате НДС

С 1 января 2025 года некоторых налогоплательщиков, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН), обяжут платить НДС. Такую поправку в Налоговый кодекс внесли этим летом. В связи с этим ФНС подготовила для них рекомендации по уплате НДС.

Кто из «упрощенцев» начнет платить НДС

Документ состоит из 25 пунктов, которые содержат ответы на вопросы бизнеса об особенностях исчисления и уплаты налога. В частности, в документе указано, что с 2025 года плательщиками НДС станут все компании и ИП, применяющие УСН.

При этом предприятия с годовым доходом ниже 60 млн руб. освобождены от уплаты налога. Такое освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи уведомления или декларации по НДС, за исключением случаев, когда лицо выступает налоговым агентом.

Согласно документу, подсчет доходов должен происходить по кассовому методу. На практике это означает, что деньги признаются доходом предприятия сразу после поступления на счет и учитываются только в том периоде, в котором появляются. Это же правило касается и расходов.

Если основные траты компаний или ИП распределены в течение года неравномерно, то они станут плательщиками НДС со следующего месяца после превышения порога. Чтобы не пропустить момент возникновения обязанности по уплате НДС, бизнесу нужно контролировать два показателя — доходы за предыдущий и текущий годы.

• Если доходы превысят планку в 60 млн руб. уже в 2024 году, то предприятие будет обязано платить НДС весь следующий год независимо от финансовых показателей.
• В случае если по итогам 2025 года они окажутся ниже установленного порога, то налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДС в 2026 году — вплоть до превышения порога по доходу.

По какой ставке платить НДС

Согласно поправкам к Налоговому кодексу, компании могут самостоятельно определить, как исчислять и уплачивать налог. Так, компания может использовать специальные ставки, но без права вычета «входного» НДС:

• 5% — при годовом доходе от 60 до 250 млн руб.;
• 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

Пониженные ставки в 5 и 7% нужно будет применять не менее 12 кварталов начиная с квартала, за который впервые была подана налоговая декларация со специальной ставкой.

Чтобы получить налоговый вычет, придется применять общие ставки: 20% либо 10% (установлена для большинства продовольственных товаров, детских товаров, некоторых медицинских товаров, газет, журналов и книг).

Какие операции и предприятия освобождены от НДС

В рамках УСН плательщики налога вправе рассчитывать на все льготы по НДС, перечисленные в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ, указано в методических рекомендациях. Например, этим налогом не облагаются операции:

• по выкупу в порядке приватизации имущества госпредприятий;
• по продаже земельных участков;
• по передаче имущества на безвозмездной основе.

Также от налогообложения освобождаются предприятия общепита и организации, которые оказывают медицинские, ритуальные, депозитарные и другие услуги.

Порядок уплаты НДС по авансовым договорам

Также в рекомендациях разъясняется порядок исчисления НДС по так называемым длящимся договорам, заключенным до 1 января 2025 года и предполагающим выплату аванса.

Если аванс был перечислен до вступления в силу новых положений налоговой реформы, а, например, поставка товара будет происходить после 1 января, то НДС с аванса не исчисляется. При этом в момент отгрузки НДС будет исчисляться с полной суммы в общем порядке.

По общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя дата — день отгрузки, день оплаты или выплаты аванса.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности