Рекламные расходы для упрощенки 15%

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно списывать на рекламные, а какие нет, разберемся, что такое реклама.

По закону рекламой будет информация, которая отвечает двум критериям:

• адресована неопределенному кругу лиц. Если рассылаете именные каталоги вип-клиентам, это не считается рекламой;
• направлена на привлечение внимания, поддержание интереса и продвижения на рынке. Вывески и указатели не считаются рекламой, потому что не продвигают компанию на рынке.

В законе нет пояснения, что такое неопределенный круг лиц. Критерий неопределенности вызвал вопрос даже у налоговой — ей ответила антимонопольная служба:

Если в рекламе нет фамилии и имени конкретного человека — значит, она подходит под критерий неопределенности. Но письмо антимонопольщиков — не закон, а лишь мнение. Письмо антимонопольной службы «О понятии „неопределенный круг лиц“»

Сувенирка тоже вызывает споры. В одном письме антимонопольная служба пишет, что логотипы и товарные знаки на сувенирах — это реклама, и неважно, кому фирма их отдает:

Печать логотипа и товарных знаков на сувенирах — реклама независимо от того, как эти сувениры компания будет распространять. Письмо антимонопольной службы «О рекламе на сувенирной продукции»

А в другом письме ручки и футболки, которыми пользуются сотрудники, уже не считаются рекламой:

Печать логотипа и товарных знаков на сувенирах — реклама независимо от того, как эти сувениры компания будет распространять. Письмо антимонопольной службы «О рекламной продукции»

Получается, сувениры для сотрудников и именные каталоги, листовки или брошюры рекламой не считаются.

Нормированные и ненормированные расходы

Любая реклама на упрощенке 15% идет в расходы, но есть отличие в суммах:

• ненормированные расходы — предприниматель вправе списать на рекламные расходы любую сумму;
• нормированные — списать можно траты не больше 1% от выручки компании.

Вид расходов зависит от вида рекламы, вот таблица.

Выручкой, от которой считается 1%, налоговая называет все поступления на счет предпринимателя от продажи товаров или услуг. У компаний на общем режиме налогообложения всё сложнее, потому что есть НДС, но об этом расскажем в другой раз.

Расходы на рекламу списывают сразу или в течение года

Закон разрешает учитывать траты на рекламу в расходах сразу после оплаты и подписания акта.

Расходы на ненормированную рекламу предприниматель полностью списывает в том отчетном периоде, в котором потратился. Списать частями расходы не получится. А нормированные расходы списываются в том же периоде или в течение года. Теперь на примере.

Магазин «Лосось» в первом квартале проводит розыгрыш призов в соцсетях. Приз — ноутбук за 20 000 рублей. Чтобы привлечь больше участников, магазин запускает таргетированную рекламу на 300 000 рублей.

300 000 рублей, которые магазин потратил на таргетированную рекламу, он списывает на расходы в первом квартале.

20 000 рублей на приз магазин потратил в январе 2019 года. Как он будет их списывать, зависит от выручки.

Правило для нормированных расходов такое: списать можно не больше 1% выручки за квартал. Если в следующем квартале выручка вырастет, списываете остаток расходов за прошлый, но опять не больше 1% выручки. Списывать остатки налоговая разрешает до конца года, в котором были траты.

С нормированными расходами есть нюанс: предприниматели на упрощенке платят налог авансом каждый квартал, тогда же списываются расходы. Если списать за квартал больше 1%, по итогам года появится долг по налогам. А значит, налоговая насчитает пеню.

Подтверждения для налоговой: акты, фотографии и счета

Подтверждающие документы — все документы, которые доказывают, что реклама была:

• договоры на оказание рекламных услуг;
• акты;
• счета-фактуры;
• чеки или выписки с расчетного счета;
• рекламные материалы или их копии.

Для выставок, ярмарок и экспозиций такими документами будут план и программа выставки, договор на участие, выставочный каталог, акт оказания услуг и отчет о проведении выставки.

Если магазин заказывает 1000 листовок, тогда одну листовку сохраняет для налоговой. Для наружной рекламы или рекламы в газете бухгалтер попросит фотоотчет:

Так может выглядеть подтверждение услуги «размещение наружной рекламы». В подписи к фотографии: город, адрес, размер щита и сторона А или Б

Подтверждением для рекламы в социальных сетях будут скриншоты, отчеты из рекламного кабинета, списания с расчетного счета и акты. Например, Вконтакте отправляет акты электронно, через систему Диадок:

Ответы поддержки соцсети Вконтакте на частые вопросы рекламодателей

Если покупаете рекламу у блогеров, нужен договор оказания рекламных услуг, выписка с расчетного счета, акт и скриншот рекламной публикации.

4 года хранить рекламные материалы

Все документы, которые подтверждают рекламные расходы, и копии рекламных материалов нужно хранить в течение года:

• со дня, когда рекламу опубликовали, выпустили в эфир или разместили на щите;
• со дня, когда закончилось действие договора.

Все, кто отправит документы офисному шредеру раньше, рискуют получить штраф:

• компании — до 200 000 рублей;
• ИП и директора компаний — до 10 000 рублей.

Но если предприниматель списывал рекламные траты на расходы, хранить договоры и материалы нужно четыре года. Это требование налогового кодекса. Срок считается с того года, в котором списывали траты.

В 2019 году магазин учел в расходах затраты на наружную рекламу. Договор с рекламным агентством, акты и фотоотчет магазин должен хранить до 31 декабря 2023 года.

Если выбросить документы раньше, есть риск, что во время проверки налоговая отменит списание расходов, потому что у компании нет подтверждающих документов.

Спорные ситуации с рекламными расходами

По моему опыту налоговики при проверках уделяют много внимания рекламным расходам. Налоговая пытается оспаривать расходы в суде, когда в рекламе есть чужие товарные знаки.

У налоговой два аргумента: торговый знак не принадлежит фирме, и лицензионного соглашения на его использование нет. Значит, траты экономически не обоснованы и не могут учитываться в расходах.

Вот еще пример: судебное дело налоговой против автодилера.

Суды чаще поддерживают налогоплательщиков. Свою позицию объясняют так: если реклама нужна для продажи товара — значит, расходы рекламодателя экономически обоснованы. А есть у него договор на товарный знак или нет, неважно.