Повышение НДФЛ в 2025 году: что изменится

Главная / Рынок / Как Минфин поменяет налоговую систему с 2025 года

Разбираемся, какие поправки внесли в Налоговый кодекс и что это значит

Ставки сразу по нескольким налогам значительно повысятся с 2025 года. Закон уже подписан и вступил в силу: мы узнали у экспертов, кому придется платить больше.

Эксперты — Наталья Горячая, руководитель «Делаем бизнес вместе», предприниматель, консультант, Иван Кузнецов, руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Compliance Решения», аттестованный налоговый консультант, Андрей Илларионов, руководитель налоговой практики ООО «НВК», и Мария Ильяшенко, управляющий партнер юридического партнерства «Курсив». Записалa Валентина Тарасова.

Что случилось

Читать новый закон

Министерство финансов подготовило закон, который сильно меняет налоговую систему для бизнеса и физлиц. Его уже рассмотрела Госдума, Совфед и подписал президент.

В частности, по новому закону изменится прогрессивная шкала НДФЛ: ставок по этому налогу стало больше, а условия расчета усложнились.

Еще одно изменение для малого бизнеса — обязанность платить НДС в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН), то есть фактически переходить на общую систему (ОСНО). Наконец, в Налоговом кодексе прописали дробление бизнеса, которого сейчас там нет, — и механизм так называемой амнистии в этой сфере.

Что это значит

Закон подписан президентом 12 июля и уже фактически начал действовать, но в реальности налоговые ставки изменятся только с 1 января 2025 года (менять налоговое законодательство посреди календарного года в России запрещено).

Министр финансов Антон Силуанов говорит, что новые налоговые ставки и условия рассчитаны на ближайшие 6 лет — но это не значит, что в течение этого времени в НК больше ничего не добавят.

Как готовили поправки в НК РФ

Последний раз ставки по основным налогам повышались несколько лет назад. Например, НДС с 18% до 20% подняли в 2019 году. А так называемую прогрессивную шкалу НДФЛ (когда подоходный налог зависит от конкретной суммы дохода) ввели 1 января 2021 года.

Слухи о том, что налоговую систему собираются снова менять, ходили в последние пару лет. Некоторая информация просачивалась в СМИ: так, например, весной 2023 года журналисты писали о возможном появлении новой ставки по НДФЛ в 18%.

На официальном уровне власти говорили о «донастройке» налоговой системы с самого начала 2024 года. В марте стало известно, что будут меняться как минимум ставки по НДФЛ. Затем чиновники обсуждали все грядущие изменения с бизнесом и экспертами. Один из главных девизов повышения налогов — «запрос общества на социальную справедливость», как говорят в Минфине.

Итак, вот какие будут новые налоговые ставки и условия.

Как изменится НДФЛ

В 2024 году уплата налога выглядит так:

при доходе до 5 млн руб. в год — по ставке 13%;
при доходе свыше 5 млн руб. в год — по ставке 15%.

Платить по повышенной ставке при этом нужно только с суммы превышения, а не регулярно со всего дохода.

Пример

Никита работает в IT-компании и получает 450 тыс. руб. в месяц. За 11 месяцев его доход составит 4,95 млн руб. С каждой полученной зарплаты НДФЛ ему начисляется по обычной ставке 13% — то есть 58,5 тыс. руб. Однако зарплата за декабрь повышает его годовой доход: он на 400 тыс. больше 5 млн руб. Никита переходит на ставку НДФЛ 15%, а это значит, что 15% вычтут только из суммы превышения — из 400 тыс. руб. Далее для Никиты стартует новый календарный год, в котором его налог будет считаться снова начиная со ставки 13%.

С 2025 года появляются новые ставки и лимиты:

Доход в год, руб.

Доход в месяц, руб.

Ставка НДФЛ

До 2 400 000

До 200 000

13%

От 2 400 000 до 5 000 000

От 200 000 до 416 667

15%

От 5 000 000 до 20 000 000

От 416 667 до 1 666 667

18%

От 20 000 000 до 50 000 000

От 1 666 667 до 4 166 667

20%

Свыше 50 000 000

От 4 166 667

22%

Механизм расчета налога при этом останется тот же: заплатить по ставке выше нужно будет только с той суммы, которая превысила порог.

Пример

У ИП Андреева два сотрудника: одному он платит 80 тыс. руб. до вычета НДФЛ, а другому — 250 тыс. руб. С 2025 года расчет налога с зарплат этих сотрудников будет выглядеть так.

Сотрудник 1:

80 000 х 12 х 13% = 124 800 руб. за год — ставка не изменилась.

Сотрудник 2:

2 400 000 х 13% + (250 000 х 12 — 2 400 000) х 15% = 402 000 руб. за год — доход в последнем месяце превысил лимит в 2,4 млн, поэтому заплатить придется больше.

Минфин считает, что новые ставки НДФЛ затронут примерно 3,2% работающего населения России, основываясь при этом на данных Росстата о зарплате.

Интересно, что лимит для применения устоявшейся ставки НДФЛ в 13% по новому закону совпадает с порогом применения режима самозанятости — 2,4 млн руб. Эксперты считают, что это создает большой риск более широкого использования схем подмены трудовых отношений, когда с самозанятыми фактически работают как со штатными сотрудниками.

Что поменялось в плане взносов

Здесь перемены положительные — но совсем для небольшого круга предпринимателей. Страховые взносы будут меньше для малого бизнеса с основным кодом ОКВЭД «Обрабатывающие производства». Ставка составит 7,6% с ежемесячных выплат сотрудникам, превышающих МРОТ.

Еще одно важное условие для применения льготы: в предыдущем году доходы по основному виду деятельности ИП должны составлять не меньше 70% от всех доходов.

Как изменится УСН

Упрощенная система налогообложения — это самый удобный режим для малого и даже среднего бизнеса. Ставки выгодные: 6% для УСН со схемой «Доходы» и 15% для УСН со схемой «Доходы минус расходы». Условия применения удобные, НДС и прочие налоги платить нужно только в некоторых случаях: например, когда у вас есть сотрудники (НДФЛ за них) или вы занимаетесь импортом товаров (тогда платите НДС). Таково положение дел в 2024 году.

Что будет по-другому с 2025 года:

Увеличатся лимиты для применения УСН. По доходам — до 450 млн руб. (на 2024 г. планка — около 265 млн руб.); по основным средствам — до 200 млн руб. (сейчас — 150 млн руб.).
Обязать предпринимателей с доходами более 60 млн руб. платить НДС на общих основаниях (то есть как при ОСНО). При этом обязанности налогоплательщика по НДС возникают с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход составил 60 млн руб.

Пример

Петр Кузнецов открыл бизнес и выбрал УСН. Весь первый год он не дотягивал до лимита: доходы у него составили 35 млн руб. На следующий год бизнес Кузнецова вышел в большой плюс, дела пошли намного лучше, и доходы составили 80 млн руб. В таком случае Кузнецову придется платить НДС. Варианта при этом будет два: либо платить НДС по общей ставке 20% и иметь право на налоговые вычеты, либо платить по ставке 5% — и тогда без права на вычеты.

Фактически такие изменения вводят для «упрощенцев» обязанность переходить на ОСНО при росте своего бизнеса. Это заметный рост налоговой нагрузки, который может привести к более частому дроблению бизнеса, о котором мы поговорим дальше.

Как изменится налог на прибыль

Если вы по каким-то причинам работаете по общей системе налогообложения, то вас коснется еще одна перемена. Ставку по налогу на прибыль чиновники подняли с 20 до 25%.

Для IT-компаний по этому налогу сейчас существует льгота, но ее условия поменялись.

Пример

ООО «Эксперт» в 2023 году аккредитовалось в Минцифры как IT-компания. Доля доходов от IT-услуг, которые продает компания, составляет 70%. В 2024 году на этих условиях ООО «Эксперт» налог на прибыль платит еще по ставке 0%. Однако с 2025 года налог вырастет до 5%.

Что еще изменится в налогах

Знаменитое «дробление» бизнеса — то есть разделение на несколько маленьких ИП или ООО, работающих в рамках спецрежимов, чтобы платить минимум налогов, — уже принесло бизнесу много проблем. Налоговики вполне обоснованно считают дробление незаконной налоговой схемой, однако не могут обвинить в нем напрямую. Дело в том, что в законе долгое время не было термина «дробление бизнеса», а значит, и наказывать именно за него было нельзя. В этом случае использовали ст. 198 и 199 Уголовного кодекса об уклонении от уплаты налогов.

Почему вообще дробится бизнес? Чаще всего дело в том, что среди налоговых режимов в России нет переходного, который позволял бы бизнесу, переросшему стадию МСП, плавно перейти в категорию более крупных организаций, не уплачивая при этом чересчур много налогов. Поэтому дробление — очень распространенная схема работы.

Наказать сразу всех за дробление не получится, поэтому власти активно заговорили о так называемой амнистии. Ее условия, как и само понятие дробления, прописали в новых поправках в НК РФ.

«Самое интересное в проекте — условия амнистии, которая таковой фактически не является.
Во-первых, амнистия не распространяется на периоды до 2022 года. То есть если сейчас продолжается спор по дроблению за 2019−2021 годы (а такие есть), то амнистии по этим периодам не будет. Если решение налоговиков по выездной проверке вступит в силу до конца 2024 года — амнистии тоже не будет. Если же решение о ВНП по дроблению еще не вступило в силу, то тут начинаются варианты.
Либо ВНП за 2025−2026 г. нарушений не выявит (потому что бизнес перешел на ОСНО) — тогда прощают доначисления, штрафы и пени по ВНП за 2022−2024 годы. Новую выездную не проводят, обязанность по налогам, пеням и штрафам за 2022−2024 годы списывается.
Либо выездная проверка нашла нарушения — тогда вступает в силу решение по ВНП за 2022−2024 годы и за 2025−2026 годы (но, возможно, с частичным прощением долгов)».

Иван Кузнецов

Говоря еще проще, главное условие для амнистии — это отказ от дробления и добровольный переход на общую систему налогообложения. При этом заподозрить вас в дроблении налоговики должны в 2024 году (и не позже) по результатам уже прошедшей налоговой проверки. Иначе под амнистию вы не попадете. Такое множество условий делает амнистию недоступной для большинства компаний.

Что может быть дальше

Вот, например, что сейчас эксперты говорят об НДФЛ:

«Новая система ставок практически не затрагивает выплату дивидендов. Ставка 13% до 2,4 млн руб., все, что выше, — 15%. Так что декларируемые идеи справедливости и налога на богатых выглядят сомнительными. Еще одна сложность: разность ставок НДФЛ по дивидендам и зарплате (от 13% до 22%) может привести к дополнительным спорам. Контролеры будут пытаться переквалифицировать выплату дивидендов в зарплату (если участники организации — ее работники)».

Иван Кузнецов

С УСН еще масштабнее: даже строгие условия амнистии могут не остановить компании от того, чтобы дробиться.

«Повышение затронет в основном сферы торговли, аренды недвижимости и ресторанный бизнес. По данным Минфина, 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку до 60 млн руб. Предлагаемый режим УСН + НДС не имеет аналогов в мире и может послужить поводом для дальнейшего дробления».

Андрей Илларионов

Кроме того, опасаются аналитики, расширение обязанности платить НДС напрямую повлияет на цены. И наконец, сам закон считают сложным для применения на практике: особенно в части амнистии.

«Я думаю, что правила амнистии для бизнеса придется и Минфину, и налоговикам переводить на русский язык через методические рекомендации, разъяснения, вебинары, семинары и прочие письма. Ибо написано так, что довольно сложно приложить к практике. Например, не ясны до конца условия амнистии. Исходя из некоторых тезисов нужно, чтобы ФНС провела еще одну налоговую проверку. Иначе как она убедится, что вы перестали дробиться? Или вот, допустим: если вы частично дробились в 2025−2026 годах, то амнистия тоже будет частичной. Не понимаю: как можно быть немного беременной?»

Наталья Горячая

Что бизнесу нужно понять и как перестроиться сейчас

Для малого бизнеса самое серьезное изменение в налогах — это, конечно, новые обязанности по НДС. К ним начинать готовиться лучше уже в этом году.

«“Упрощенцы” привыкли следить за выручкой текущего года, чтобы “не вывалиться на НДС”. Этого теперь будет недостаточно. И возможно, в этом основное коварство нового закона. Чтобы не стать в 2025 году плательщиками НДС, “упрощенцам” придется учитывать доход 2024 года. То есть если ваш доход за 2024 год составит 65 млн руб., то с 1 января 2025 года получить освобождение от уплаты НДС вы уже не сможете. Поэтому о своем налоговом статусе и структуре группы компаний стоит позаботиться уже сегодня».

Мария Ильяшенко

Если же вы рассчитываете попасть под амнистию по дроблению бизнеса, то здесь нужно учесть в работе два фактора, объясняет эксперт:

период до 2021 года в проекте не указан, а в текущем году претензии будут предъявляться и по нему;
если в текущем году предъявляются претензии или уже назначена проверка по факту предполагаемого дробления, то крайне важно «ночь простоять да день продержаться» - чтобы решение не вступило в силу до 1 января 2025 года.

Короче

Минфин подготовил проект закона, предполагающий повышение большого количества основных налогов для бизнеса — НДФЛ, налога на прибыль, налогов в рамках УСН. Если закон примут в нынешнем виде, это приведет к росту налоговой нагрузки на бизнес, а как следствие — к возможному росту цен и расширению теневого рынка труда, где устройство по Трудовому кодексу подменяют схемами с самозанятыми. Сложно сказать, что можно перестроить бизнесу в работе прямо сейчас, но пока закон не принят, эксперты еще надеются на его изменение в лучшую сторону.