Издание для бизнеса.
Меньше хайпа, больше пользы!

Пишем о важном, разбираемся с ежедневными задачами предпринимателей, исследуем законы, транслируем опыт.

Проект Модульбанка

Написать в редакцию: editors@modulbank.ru

Проект ведут — Yellow Yeti

Дизайн — Интуиция

Веб-разработка — Кортекс

Заранее узнать о выездной проверке

Заранее узнать о выездной проверке

Мы знаем четыре способа понять, когда налоговая нагрянет в офис с проверкой. Рассказываем о каждом.
20 июля 2017
29888
71
40

Налоговая вправе прийти в компанию с проверкой: изучить документы, поговорить с сотрудниками, осмотреть помещение. Чтобы проверка не стала внезапной, рассказываем, как узнать о ней заранее.

Советами делится юрист Денис Савин, в прошлом — налоговый инспектор из отдела выездных проверок.

Эксперт — Денис Савин, старший юрист BGP Litigation. Записалa Тоня Сергеева, шеф-редактор.

Какими бывают проверки

57 млрд ₽
получила налоговая по итогам проверок за первый квартал 2018 Новость на сайте налоговой

У налоговой разные проверки, нас интересуют две — камеральная и выездная. Цель проверок одинаковая: убедиться, что компания платит столько налогов, сколько надо. А если недоплачивает, потребовать недостающую сумму.

Камеральная проверка. Налоговая проводит камеральную проверку без посещения компании. Для проверки налоговики изучают декларации и запрашивают пояснения, если какой-то пункт вызывает вопросы.

Камеральная проверка — 88-я статья Налогового кодекса

Для камеральной проверки не надо получать разрешение, налоговая вправе проверять декларации любой компании. Зато есть ограничение: налоговая может запрашивать пояснения только по конкретной декларации. Компания сдает декларацию за третий квартал, значит, вопросы — по сделкам за третий квартал.

Скан запроса налоговой в рамках камеральной проверки

Камеральная проверка — 89-я статья Налогового кодекса

Выездная проверка. Выездная проверка может проходить в офисе компании или в инспекции, но обычно инспекторы приходят в офис. Инспекторы запрашивают документы, осматривают помещения, разговаривают с сотрудниками.

Задача налоговиков — разобраться на месте. Например, компания по документам покупает щебень, при этом нет склада, сотрудников, транспорта для перевозки. Возможно, закупки фиктивные.

Налоговая не вправе просто так приехать, сначала она должна собрать доказательства в пользу подозрений на недоплату налогов, составить план проверок на следующий квартал и согласовать его с вышестоящим налоговым органом, его официальное название — Управление ФНС России по соответствующему субъекту.

Должна ли налоговая предупреждать о проверке

Нет закона, который обязывает налоговую предупреждать о своем приезде, поэтому потребовать предупреждения не получится.

На практике компании обычно узнают о проверке. Это происходит, когда налоговая вызывает компанию, чтобы вручить решение о назначении проверки. Для вызова компании у налоговой есть уведомление.

Решение о проверке — официальный документ. Смысл: такая-то налоговая назначает выездную проверку такой-то компании.

Скан решения о выездной проверке

Проблема с уведомлением — в сроках. По опыту, компания получает его за неделю до начала выездной проверки, а это слишком мало, чтобы успеть подготовиться.

О выездной проверке можно узнать раньше. Есть косвенные признаки, которые помогают понять, что компания заинтересовала налоговую. Если компания нашла один из признаков, у нее от трех до шести месяцев на подготовку к выездной проверке.

Запрос о сделках за три года

Налоговая не приходит в компанию наобум, сначала она выясняет, есть ли повод для выездной проверки. В этом помогает предпроверочный анализ.

Предпроверочный анализ — официальное название процесса, когда инспекторы собирают досье на компанию. В него входит всё, что налоговая поняла из документов. Например:

  • какую отчетность сдавала компания и какие ошибки находили инспекторы;
  • сколько платила налогов и сколько платят конкуренты;
  • какие товары закупала, у кого, в каком объеме и за сколько;
  • от кого получала деньги, сколько и за что;
  • численность сотрудников;
  • банковские счета;
  • какой транспорт покупала и были ли штрафы от ГИБДД;
  • есть ли среди партнеров однодневки;
  • были ли штрафы от ГИБДД;
  • список аффилированных и взаимозависимых лиц. Например, муж — директор в одной компании, жена — в другой. При этом компании друг у друга покупают товары.

Налоговая собирает информацию из открытых источников, сведений от других госорганов, например от ГАИ или ЗАГСа. А еще запрашивает сведения у компании.

Чтобы понять, что это за запрос, надо посмотреть обоснование. Если налоговая запрашивает документы в ходе камеральной проверки, она так и пишет: обоснование для запроса — камеральная проверка.

Если речь о предпроверочном анализе, налоговая чаще всего ссылается на статью 93.1 Налогового кодекса. Особенность запроса — вопросы о сделках за два-три года.

Скан запроса налоговой в рамках предпроверочного анализа

Что такое взаимозависимые компании и за что штрафует налоговая

В запросе обращайте внимание, о чем спрашивает налоговая. Это помогает понять, что вызвало подозрение.

Налоговая запросила у компании «Ягодная поляна» анализ своих цен и конкурентов. «Поляна» отправила.

Оказывается, налоговая так искала подтверждение, что «Поляна» занижала цены конкретному клиенту. Потому что этот клиент — бизнес жены владельца «Ягодной поляны», и низкие цены — способ сократить налоговую базу и меньше платить налогов.

Как отвечать на запросы налоговой — тема отдельной статьи. Пока запомните вот что: если видите запрос о сделках за несколько лет и этот запрос вне рамок проверок — значит, налоговая скоро придет.

Вызов на комиссию

Налоговая вправе вызывать компанию на комиссию. Комиссия — беседа с налоговым инспектором: инспектор вызывает директора к себе, задает вопросы и фиксирует ответы.

Налоговая вызывает на комиссию, когда хочет: может после камеральной проверки, до камеральной или выездной, для предпроверочного анализа.

Когда налоговая вызовет на комиссию — письмо налоговой

У налоговой разные причины для комиссии, их описывает письмо налоговой АС-4-2/12722. Письмо перестало действовать, но причины для комиссии не изменились. Среди причин:

  • разрывы по НДС;
  • слишкам большая доля вычетов по НДС;
  • слишком мало оплаченных налогов по сравнению с компаниями;
  • компания в убытках два года подряд;
  • подозрения, что компания платит зарплату в конверте.

Как пройти зарплатную комиссию

Налоговая проводит комиссии, чтобы разобраться, почему у компании такие показатели, и убедить доплатить налоги. При этом у компании нет обязанности отвечать на вопросы или во всем соглашаться. В общем-то, можно послушать вопросы и молчать в ответ, хоть час, хоть два.

Налоговая не вправе штрафовать компанию из-за ответов на комиссии или требовать доплатить налоги сразу после комиссии. Но если ответы директора вызовут подозрения, налоговая начнет копать глубже. Как раз с помощью выездной проверки.

Комиссии — не безусловное зло, они помогают компаниям. С помощью вопросов на комиссии проще понять, что вызывает подозрение. Если вопросы об НДС — значит, надо проверить НДС: сколько компания вычитает и почему, а возможно, сразу доплатить налог. Вдруг компания успеет всё исправить, и налоговая передумает приезжать с проверкой. А если приедет, проверка пройдет спокойнее.

Проверка партнеров

Налоговая проверяет не только саму компанию, а еще ее партнеров и клиентов. Это называется встречной проверкой. Механизм такой же: налоговая запрашивает документы и сведения, а компания отвечает.

Налоговая собирает досье на магазин «Ягодная поляна». Партнер магазина — оптовик «Лукошко».

Чтобы больше узнать о «Поляне», налоговая запрашивает информацию у «Лукошка»: договоры поставок, накладные, отчеты — всё, что показывает, сколько «Поляна» закупает, как часто и на какие суммы.

Запрос помогает сопоставить сведения компаний. А то может быть такое: по документам «Поляна» купила груши на сто тысяч рублей, а по документам «Лукошка» — яблоки. А может, у «Лукошка» вообще нет документов от «Поляны», будто бы она ничего не покупала.

Есть способ понять, на кого налоговая собирает досье. Для этого посмотрите, от какого налоговой пришел запрос.

Когда налоговая запрашивает документы, она присылает требование — это официальный документ. Если налоговая присылает требование не по своей инициативе, она говорит об этом. Для этого к требованию прикладывает поручение от другой налоговой.

На примере. Вот налоговая присылает запрос на информацию. В запросе — ссылка на поручение другой налоговой:

Скан запроса налоговой для встречной проверки

А это — поручение запросить документы:

Скан поручения от одной налоговой к другой

Нет автоматического способа узнать, ведет ли налоговая встречные проверки или нет. Вариант один: дружить с бухгалтерией и директором каждого партнера и клиента. Вдруг они заметят не свой запрос и позвонят предупредить.

Запрос от полиции

Не только налоговая интересуется делами компании — полиции тоже интересно. Полиция запрашивает документы до возбуждения уголовного дела — это часть доследственной проверки, и — после.

Cкан запроса полиции

«Как пройти проверку с полицией» — статья «Дела»

По опыту, если в компанию пришел запрос — скорее всего, компания оказалась среди подозреваемых на незаконное обналичивание. Например, закупала щебень у поставщика, а поставщик оказался однодневкой. Причем не просто однодневкой, а одной из компаний, которая участвует в цепочке по выводу денег. И таких компаний в цепочке — десяток.

Если пришел запрос от полиции, время готовиться к выездной проверке. И за это время советую перепроверить своих поставщиков, клиентов — всех, кто платит вам и кому платите вы.

Скорее всего, опытный бухгалтер заметит признаки будущей проверки и расскажет директору. На всякий случай советую периодически спрашивать бухгалтера, есть ли запросы от налоговой и полиции и что в них. Это способ заранее узнать о выездной проверке и успеть подготовиться.

Полезные ссылки:
что будет за незаконное предпринимательство чем отличается выручка от прибыли простыми словами хищение бухгалтерских документов форма приказа органов опеки на разрешение утрата документов усн кто не может применять требование по встречной проверке стимулирующие лотереи срок ликвидации после публикации в вестнике снижение страховых взносов снижение ставки страховых взносов сколько дополнительных карт можно выпустить к основной сдать отчет в нацбанк в электронном виде самозанятая категория плательщиков это решение о назначении ликвидатора регистрационные действия ооо расчет стоимости таможенных платежей продажа товара без разрешения правообладателя товарного знака программа для отслеживания сомнительных операций 115 фз проверки мчс проверки госпожнадзора проведение розыгрышей и лотерей причины по которым можно уволить сотрудника приостановка операций по расчетному счету налоговой признаки указывающие на необычный характер операции признаки несостоятельности банкротства индивидуального предпринимателя прием платежей по банковским картам порядок классификации гостиниц и иных средств размещения помощь в участии в торгах по банкротству положение о порядке индексации заработной платы положение о комиссии по задолженности заработной платы виды налоговых каникул персональный данные паушальные суммы образец брачного контракта нужна ли лицензия для открытия детского развивающего центра нужна ли лицензия для детского развивающего центра несохранность документов недействительность сделки аренды настроить яндекс маркет для интернет магазинов наличные расчеты в рамках одного договора можно ли уволить беременную на испытательном сроке можно ли рассылать смс с рекламой без согласия получателя можно ли восстановить ип после закрытия может ли общество быть учредителем самого себя ликвидация ооо последний этап кооперативные организации как пройти пожарную проверку как пользоваться электронной подписью для налоговой какое наказание за прогул по трудовому кодексу как зарегистрироваться на али баба как продавец как зарегистрироваться в деливери клаб как ресторан как зарегистрировать свой магазин на алиэкспресс как зарегистрировать ип не по месту прописки как закрыть фирму с долгами перед поставщиками как выйти из черного списка банков по 115 фз как выдать деньги подотчет если нет кассы как вернуть товар со склада вайлдберриз поставщику занятие незаконной предпринимательской деятельностью закон о стимулирующих мероприятиях закон о проведении акций договоров гпх генеральный директор и учредитель в одном лице генеральный директор в двух организациях где взять разрешение на торговлю на улице выплата налогового кэшбэка внесение изменений о смене директора в каком случае нарушаются авторские права в каких случаях открывают ип пожарные проверки эквайринг для иностранных покупателей что сделать чтобы не звонили из банка что относится к общедоступным персональным данным работника смена генерального директора и учредителя пакет документов для таможенного оформления для чего нужен управленческий учет на предприятии на кого распространяются налоговые каникулы накладная имеет юридическую силу устав ооо для двух учредителей отслеживание изменений по выбранным контрагентам лицензия на розничную торговлю алкогольной продукцией в каком случае можно вернуть товар как выйти из черного списка в банке где дают деньги с плохой кредитной историей списание налоговых долгов правовая защита коммерческой тайны идентификатор налогоплательщика код абонента где взять коммерческая тайна и банковская тайна отличия лицензирование торговли алкогольной продукцией рассрочка платежей по налогам обмен документами по электронной почте чем отличается проформа инвойс от инвойса как воспользоваться налоговыми каникулами деньги под отчет как потратить и отчитаться приостановили операции по расчетному счету что делать сервис для рассылки смс по своей базе купил абонемент в фитнес и не разу не ходил как вернуть деньги как растаможить товар из китая в россию налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей кто выдает лицензию на алкоголь в москве как перерегистрировать домен на другого человека единовременное пособие при рождении ребенка кто платит передача интеллектуальной собственности прием в порядке перевода испытательный срок в каком случае могут уволить беременную встречные налоговые проверки графики рабочего времени справка из опеки сканы подписанных документов кража на рабочем месте как отказать покупателю в возврате товара надлежащего качества переманивание сотрудников из других организаций страхование товара на складе налоговый взаимозачет как списать задолженность межведомственная комиссия при цб 115 фз увольнение беременной женщины по собственному желанию кто платит 1 в пфр при доходах свыше 300 тыс.рублей встречные проверки защита коммерческой информации отдел по киберпреступлениям гибкий рабочий график по трудовому кодексу оплата в иностранной валюте как предоставить отпуск с последующим увольнением сейф пакеты для инкассации сравнение платежных систем для интернет магазинов разрешение органов опеки как выгрузить декларацию из налогоплательщика юл почему в личном кабинете налогоплательщика переплата какой фсс по адресу регистрации раскрытие налоговой тайны как выйти из черного списка банков налоговые агенты утечка данных справка о доходах для ипотеки как бороться с банками по 115 фз отказ в возврате денег за товар надлежащего качества внеплановые проверки можно ли вернуть деньги за абонемент в фитнес клуб если не ходил как называется терминал для оплаты банковской картой в магазине как вернуть деньги за абонемент в фитнес клуб ндс 0 в каких случаях как самозанятому выставить счёт на оплату по безналу

Как ничего не пропустить

Подпишитесь в соцсетях

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Момент...
Готово!
Проверьте почту, пожалуйста
Не получилось отправить :-|

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях — ну что ж! Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.