На сайт банка

Статья обновлена 15 февраля 2024 года.

Налоговая вправе прийти в компанию с проверкой: изучить документы, поговорить с сотрудниками, осмотреть помещение. Чтобы проверка не стала внезапной, рассказываем, как узнать о ней заранее.

Советами делится юрист Денис Савин, в прошлом — налоговый инспектор из отдела выездных проверок.

Эксперт — Денис Савин, адвокат, советник практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation. Записалa Тоня Сергеева, шеф-редактор.

Какими бывают проверки

300 млрд руб.
получила налоговая по итогам проверок за девять месяцев 2023 года (по данным BGP Litigation)

У налоговой разные проверки, нас интересуют две — камеральная и выездная. Цель проверок одинаковая: убедиться, что компания платит столько налогов, сколько надо. А если недоплачивает, потребовать недостающую сумму.

Камеральная проверка. Налоговая проводит камеральную проверку без посещения компании. Для проверки налоговики изучают декларации и запрашивают пояснения, если какой-то пункт вызывает вопросы.

Камеральная проверка — ст. 88 Налогового кодекса

Для камеральной проверки не надо получать разрешение, налоговая вправе проверять декларации любой компании. Но есть ограничение: налоговая может запрашивать пояснения только по конкретной декларации. Компания сдает декларацию за третий квартал — значит, вопросы могут быть по сделкам за третий квартал.

Скан запроса налоговой в рамках камеральной проверки

Выездная проверка — ст. 89 НК РФ

Выездная проверка. Выездная проверка может проходить в офисе компании или в инспекции, но обычно инспекторы приходят в офис. Инспекторы запрашивают документы, осматривают помещения, разговаривают с сотрудниками.

Задача налоговиков — разобраться на месте. Например, компания по документам покупает щебень, при этом у нее нет склада, сотрудников, транспорта для перевозки. Возможно, закупки фиктивные.

Налоговая не вправе приехать просто так, сначала она должна собрать доказательства в пользу подозрений на недоплату налогов, составить план проверок на следующий квартал и согласовать его с вышестоящим налоговым органом — управлением ФНС России по соответствующему субъекту федерации.

Должна ли налоговая предупреждать о проверке

Нет закона, который обязывает налоговую предупреждать о своем приезде, поэтому потребовать предупреждение не получится.

На практике компании обычно узнают о проверке. Это происходит, когда налоговая вызывает компанию, чтобы вручить решение о назначении проверки. Для вызова компании у налоговой есть уведомление.

Решение о проверке — официальный документ. Смысл: такая-то налоговая инспекция назначает выездную проверку в такой-то компании.

Скан решения о выездной проверке

Проблема с уведомлением — в сроках. По опыту, компания получает его за неделю до начала выездной проверки, а это слишком мало, чтобы успеть подготовиться.

О выездной проверке можно узнать раньше. Есть косвенные признаки, которые помогают понять, что компания заинтересовала налоговую. Если компания нашла один из признаков, у нее есть от трех до шести месяцев на подготовку к выездной проверке.

Запрос о сделках за три года

Налоговая не приходит в компанию наобум, сначала она выясняет, есть ли повод для выездной проверки. В этом помогает предпроверочный анализ.

Предпроверочный анализ — официальное название процесса, когда инспекторы собирают досье на компанию. В него входит все, что налоговая поняла из документов. Например:

  • какую отчетность сдавала компания и какие ошибки находили инспекторы;
  • сколько платила налогов и сколько платят конкуренты;
  • какие товары закупала, у кого, в каком объеме и за сколько;
  • от кого получала деньги, сколько и за что;
  • численность сотрудников;
  • банковские счета;
  • какой транспорт покупала и были ли штрафы от ГИБДД;
  • есть ли среди партнеров однодневки;
  • были ли штрафы от ГИБДД;
  • список аффилированных и взаимозависимых лиц (например, муж — директор в одной компании, жена — в другой, при этом компании друг у друга покупают товары).

Налоговая собирает информацию из открытых источников, сведения от других госорганов, например от ГАИ или органов ЗАГС. А еще запрашивает сведения у компании.

Чтобы понять, что это за запрос, надо посмотреть обоснование. Если налоговая запрашивает документы в ходе камеральной проверки, она так и пишет: обоснование для запроса — камеральная проверка.

Если речь о предпроверочном анализе, налоговая чаще всего ссылается на ст. 93.1 Налогового кодекса. Особенность запроса — вопросы о сделках за два-три года.

Скан запроса налоговой в рамках предпроверочного анализа

В запросе обращайте внимание, о чем спрашивает налоговая. Это помогает понять, что вызвало подозрение.

Налоговая запросила у компании «Ягодная поляна» анализ ее цен и цен конкурентов. «Поляна» отправила.

Оказывается, налоговая так искала подтверждение того, что «Поляна» занижала цены для конкретного клиента. Потому что этот клиент — бизнес жены владельца «Ягодной поляны» и низкие цены — способ сократить налоговую базу и меньше платить налогов.

Как отвечать на запросы налоговой — тема отдельной статьи. Пока запомните вот что: если видите запрос о сделках за несколько лет и этот запрос вне рамок проверок — значит, налоговая скоро придет.

Вызов на комиссию

Налоговая вправе вызывать компанию на комиссию. Комиссия — беседа с налоговым инспектором: инспектор вызывает директора к себе, задает вопросы и фиксирует ответы.

Налоговая вызывает на комиссию, когда хочет: может после камеральной проверки, до камеральной или выездной, для предпроверочного анализа.

Когда налоговая вызовет на комиссию — письмо ФНС России

У налоговой разные причины для комиссии, их описывает письмо налоговой АС-4-2/12722. Документ перестал действовать, но причины для приглашения не комиссию не изменились. Среди них:

  • разрывы по НДС;
  • слишком большая доля вычетов по НДС;
  • слишком малая сумма уплаченных налогов по сравнению с компаниями-конкурентами;
  • компания в убытках два года подряд;
  • подозрения, что компания платит зарплату в конверте;
  • дробление бизнеса с целью сокращения налоговой базы;
  • работа с самозанятыми.

Налоговая проводит комиссии, чтобы разобраться, почему у компании такие показатели, и убедить доплатить налоги. При этом у компании нет обязанности отвечать на вопросы или во всем соглашаться. В общем-то, можно послушать вопросы и молчать в ответ хоть час, хоть два.

Налоговая показывает риски и предлагает доплатить налоги добровольно, иначе проведет выездную налоговую проверку. Если не согласны с требованиями, в ответ нужно собрать доказательства, подготовить пояснения и подать в налоговую возражения на протокол.

Проверка партнеров

Налоговая проверяет не только саму компанию, а еще ее партнеров и клиентов. Это называется встречной проверкой. Механизм такой же: налоговая запрашивает документы и сведения, а компания отвечает.

Налоговая собирает досье на магазин «Ягодная поляна». Партнер магазина — оптовик «Лукошко».

Чтобы больше узнать о «Поляне», налоговая запрашивает информацию у «Лукошка»: договоры поставок, накладные, отчеты — все, что показывает, сколько «Поляна» закупает, как часто и на какие суммы.

Запрос помогает сопоставить сведения от компаний. А то может быть такое: по документам «Поляна» купила груши на сто тысяч рублей, а по документам «Лукошка» — яблоки. А может, у «Лукошка» вообще нет документов от «Поляны», будто бы она ничего не покупала.

Есть способ понять, на кого налоговая собирает досье. Для этого посмотрите, от какой налоговой пришел запрос.

Когда налоговая запрашивает документы, она присылает требование — это официальный документ. Если налоговая присылает требование не по своей инициативе, она говорит об этом. Для этого к требованию прикладывают поручение от другой налоговой.

На примере. Вот налоговая присылает запрос на информацию. В запросе — ссылка на поручение другой налоговой:

Скан запроса налоговой для встречной проверки

А это поручение запросить документы:

Скан поручения от одной инспекции к другой

Нет автоматического способа узнать, ведет ли налоговая встречные проверки. Вариант один: дружить с бухгалтерией и директором каждого партнера и клиента. Вдруг они заметят не свой запрос и позвонят предупредить.

Запрос от полиции

Не только налоговая интересуется делами компании — полиции тоже интересно. Полиция запрашивает документы до возбуждения уголовного дела (это часть доследственной проверки) и после.

Cкан запроса полиции

По опыту, если в компанию пришел запрос, скорее всего, компания оказалась среди подозреваемых на незаконное обналичивание. Например, закупала щебень у поставщика, а поставщик оказался однодневкой. Причем не просто однодневкой, а одной из компаний, которые участвуют в цепочке по выводу денег. И таких компаний в цепочке — десяток.

Если пришел запрос от полиции, время готовиться к выездной проверке. И за это время советуем перепроверить своих поставщиков, клиентов — всех, кто платит вам и кому платите вы.

Скорее всего, опытный бухгалтер заметит признаки будущей проверки и расскажет директору. На всякий случай советуем периодически спрашивать бухгалтера, есть ли запросы от налоговой и полиции и что в них. Это способ заранее узнать о выездной проверке и успеть подготовиться.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности
Еще какие-то статьи
Все отрасли Владельца ростовского ресторана оштрафовали на 310 тыс. рублей за нелегальное использование музыки
Владельца ростовского ресторана оштрафовали на 310 тыс. рублей за нелегальное использование музыки
27 мая
2 мин
Инструкция Внесли поправки в уголовную статью об уклонении от уплаты таможенных платежей
Внесли поправки в уголовную статью об уклонении от уплаты таможенных платежей
2 мая
1 мин
Подписаться в Телеграме
Перейти на канал
Подпишитесь на нас в Телеграме
Топчик
Тест: какой необычный бизнес вам подойдет?
Интерактив

Тест: какой необычный бизнес вам подойдет?

Как я прогорела на микрозелени и обанкротилась
История

Как я прогорела на микрозелени и обанкротилась

История про неудачный опыт, чтобы сделать выводы
Как мошенники обманывают предпринимателей: 8 популярных способов
Советы

Как мошенники обманывают предпринимателей: 8 популярных способов

Разбираем мошеннические схемы и даем советы, как защититься
«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени
Рынок

«Сныть и лебеда будут в тренде». Как устроен рынок микрозелени

Какие условия нужны для выращивания, где купить качественные семена и сколько можно заработать
Как мерч помогает компании развиваться и зарабатывать
Рынок

Как мерч помогает компании развиваться и зарабатывать

Советы, как привлекать клиентов, продвигать бренд и объединять сотрудников
Как купить готовый бизнес на «Авито»
Советы

Как купить готовый бизнес на «Авито»

Инструкция: что проверить, чтобы не нарваться на мошенника или убыточную компанию
Тест: какой необычный бизнес вам подойдет?
Интерактив

Тест: какой необычный бизнес вам подойдет?

Полезные ссылки:
порядок классификации гостиниц и иных средств размещения купил абонемент в фитнес и не разу не ходил как вернуть деньги в каком случае нарушаются авторские права требование по встречной проверке причины по которым можно уволить сотрудника положение о порядке индексации заработной платы наличные расчеты в рамках одного договора в каком случае могут уволить беременную почему в личном кабинете налогоплательщика переплата идентификатор налогоплательщика код абонента где взять как выгрузить декларацию из налогоплательщика юл форма приказа органов опеки на разрешение прием в порядке перевода испытательный срок как предоставить отпуск с последующим увольнением в каком случае можно вернуть товар приостановили операции по расчетному счету что делать пакет документов для таможенного оформления генеральный директор в двух организациях закон о стимулирующих мероприятиях переманивание сотрудников из других организаций как выйти из черного списка банков по 115 фз как зарегистрировать ип не по месту прописки отслеживание изменений по выбранным контрагентам ндс 0 в каких случаях можно ли восстановить ип после закрытия положение о комиссии по задолженности заработной платы какой фсс по адресу регистрации внесение изменений о смене директора для чего нужен управленческий учет на предприятии устав ооо для двух учредителей в каких случаях открывают ип обмен документами по электронной почте передача интеллектуальной собственности приостановка операций по расчетному счету налоговой решение о назначении ликвидатора ликвидация ооо последний этап встречные налоговые проверки эквайринг для иностранных покупателей как пройти пожарную проверку закон о проведении акций справка о доходах для ипотеки снижение ставки страховых взносов занятие незаконной предпринимательской деятельностью увольнение беременной женщины по собственному желанию можно ли вернуть деньги за абонемент в фитнес клуб если не ходил кто платит 1 в пфр при доходах свыше 300 тыс.рублей гибкий рабочий график по трудовому кодексу можно ли рассылать смс с рекламой без согласия получателя признаки указывающие на необычный характер операции как самозанятому выставить счёт на оплату по безналу как называется терминал для оплаты банковской картой в магазине рассрочка платежей по налогам как воспользоваться налоговыми каникулами справка из опеки самозанятая категория плательщиков это образец брачного контракта оплата в иностранной валюте накладная имеет юридическую силу лицензия на розничную торговлю алкогольной продукцией прием платежей по банковским картам усн кто не может применять срок ликвидации после публикации в вестнике расчет стоимости таможенных платежей признаки несостоятельности банкротства индивидуального предпринимателя как пользоваться электронной подписью для налоговой сейф пакеты для инкассации проведение розыгрышей и лотерей стимулирующие лотереи договоров гпх нужна ли лицензия для открытия детского развивающего центра как вернуть деньги за абонемент в фитнес клуб регистрационные действия ооо отказ в возврате денег за товар надлежащего качества снижение страховых взносов как отказать покупателю в возврате товара надлежащего качества как бороться с банками по 115 фз можно ли уволить беременную на испытательном сроке программа для отслеживания сомнительных операций 115 фз отдел по киберпреступлениям как выйти из черного списка в банке продажа товара без разрешения правообладателя товарного знака помощь в участии в торгах по банкротству что будет за незаконное предпринимательство сервис для рассылки смс по своей базе что сделать чтобы не звонили из банка коммерческая тайна и банковская тайна отличия списание налоговых долгов хищение бухгалтерских документов виды налоговых каникул на кого распространяются налоговые каникулы налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей раскрытие налоговой тайны правовая защита коммерческой тайны выплата налогового кэшбэка разрешение органов опеки защита коммерческой информации недействительность сделки аренды нужна ли лицензия для детского развивающего центра настроить яндекс маркет для интернет магазинов как зарегистрировать свой магазин на алиэкспресс графики рабочего времени чем отличается проформа инвойс от инвойса сканы подписанных документов лицензирование торговли алкогольной продукцией кто выдает лицензию на алкоголь в москве как закрыть фирму с долгами перед поставщиками как выйти из черного списка банков смена генерального директора и учредителя встречные проверки персональный данные деньги под отчет как потратить и отчитаться проверки госпожнадзора проверки мчс пожарные проверки как выдать деньги подотчет если нет кассы налоговые агенты где дают деньги с плохой кредитной историей страхование товара на складе как растаможить товар из китая в россию что относится к общедоступным персональным данным работника сколько дополнительных карт можно выпустить к основной сдать отчет в нацбанк в электронном виде утечка данных какое наказание за прогул по трудовому кодексу может ли общество быть учредителем самого себя кооперативные организации паушальные суммы несохранность документов утрата документов генеральный директор и учредитель в одном лице чем отличается выручка от прибыли простыми словами как зарегистрироваться в деливери клаб как ресторан как зарегистрироваться на али баба как продавец межведомственная комиссия при цб 115 фз как вернуть товар со склада вайлдберриз поставщику единовременное пособие при рождении ребенка кто платит где взять разрешение на торговлю на улице налоговый взаимозачет как списать задолженность кража на рабочем месте внеплановые проверки сравнение платежных систем для интернет магазинов как перерегистрировать домен на другого человека

Как ничего не пропустить

Подпишитесь
в соцсетях

Публикуем ссылку на статью,
как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях —
ну что ж!
Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.