ИП стали получать из налоговой странные письма. В них она просит предпринимателей обосновать, почему они уменьшили свой налог на страховые взносы. Предприниматели жалуются в соцсетях:
О чем речь?
По статье 346.21 Налогового кодекса ИП на упрощенке 6 % может уменьшить свой налог на полную сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов, если работает без сотрудников.
За год ИП заработал 900 000 рублей.
Налог за год 900 000 * 6 % = 54 000 рублей.
Фиксированные взносы в 2017 году — 27 990 рублей.
Дополнительные взносы свыше 300 000 рублей = (900 000 − 300 000) * 1 %= 6000 рублей.
Налог к оплате 54 000 − 27 990 − 6000 = 20 010 рублей.
ИП уменьшают налог и это их право по закону. Но налоговая в письмах требует объяснить, почему они так делают.
Почему так может быть?
Налоговая может прислать такое письмо в нескольких случаях:
ИП написал неправильную сумму фиксированных взносов или неправильно посчитал дополнительные взносы;
неправильно заполнил декларацию;
не заплатил все взносы, но уменьшил на них налог;
посчитал верно, но ошибся в реквизитах, и налоговая налоги не увидела;
сделал всё верно, а письмо всё равно пришло.
Теперь осталось узнать, есть ли ошибки.
Что делать?
Для начала надо проверить, что всё сделали правильно. Вот чек-лист:
сумма взносов. В 2017 году — 27 990 рублей, в 2016 году — 23 153,33 рублей;
КБК в платежках на взносы. До 2017 года взносы переводили в фонды, а с 2017 года — в налоговую.
КБК для фиксированных взносов и дополнительных взносов в 2017 — 182 1 02 02140 06 1110 160;
для фиксированных в 2016 году — 182 1 02 02140 06 1100 160;
для дополнительных взносов в 2016 году — 182 1 02 02140 06 1200 160.
верные суммы в декларации.
Если всё правильно, нужно написать для налоговой объяснительную. Что-то вроде такого:
Отвечаю на требование № 111 от 1 января 2018 года. Я, Иванов Иван Иванович, применяю упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». При расчёте налога за 2017 год я уменьшил сумму налога на страховые взносы, которые оплатил в 2017 году. Основание для уменьшения — абзац 3 подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ.
Это необязательно, но для уверенности приложите к письму платежные поручения об оплате страховые взносов с отметкой банка об исполнении. Отправьте ответ заказным письмом с описью вложения и через личный кабинет на сайте налоговой, если пользуетесь им.
В письме налоговая могла попросить приложить еще документы. Прикладывайте.
А если у меня упрощенка «доходы минус расходы»?
В этом случае обоснование будет таким:
Отвечаю на требование № 111 от 1 января 2018 года. Я, Иванов Иван Иванович, применяю упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». При расчёте налога за 2017 год я уменьшил доходы на расходы, в которые включил уплаченные страховые взносы. Основание для этого — пункт 4 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ.
И в этом случае тоже приложите платежки из банка.
Эксперт — Дмитрий Гудович, записала — Ирина Усиченко.