Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ.

В 2023 году ставка налога в общем случае — 13% для налоговых резидентов РФ и 30% — для нерезидентов. По умолчанию налоговые резиденты — это те, кто прожил в РФ более 183 дней в течение года. Гражданство при этом значения не имеет. Для тех резидентов, которые зарабатывают более 5 млн руб. в год, сумма превышения облагается повышенным НДФЛ по ставке 15%.

С 2024 года все, кто получает доходы от российских работодателей, как резиденты, так и нерезиденты, будут платить НДФЛ по ставкам 13% или 15% в зависимости от дохода.

Далее в примерах будем использовать наиболее распространенную ставку — 13%.

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 руб. отпускных.

НДФЛ — 13%.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 руб. Это и будет НДФЛ.

20 000 — 2600 = 17 400 руб.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже, в общие сроки, которые установлены для оплаты НДФЛ после перехода на ЕНС (единый налоговый счет):

• в общем случае НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, нужно заплатить не позднее 28-го числа текущего месяца;
• НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно заплатить не позднее 28 января;
• НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно заплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности

Эти правила относятся как к отпускным, так и к компенсации за неиспользованный отпуск.

Например, Николай получил отпускные 15 сентября, а Михаил — 25 сентября. НДФЛ с отпускных Николая нужно перечислить в бюджет не позднее 28 сентября. А выплата Михаилу попадает уже в следующий расчетный период, поэтому НДФЛ с нее следует заплатить до 28 октября.

За задержку есть штрафы — 20% от налога, а также пени, которые считаются исходя из текущей ключевой ставки ЦБ РФ. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Размер взносов в общем случае — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Этот единый тариф введен с 2023 года и включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (в части больничных и декретных выплат). Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Если зарплата отдельного сотрудника превысит предельную базу, то с суммы превышения взносы платятся по пониженной ставке — 15,1%. На 2023 год установлена предельная база в размере 1 917 000 руб.

Представители малого и среднего бизнеса платят взносы по ставке 15% с выплат, превышающих МРОТ на каждого сотрудника, вне зависимости от того, достигнута предельная база или нет. В 2023 году МРОТ равен 16 242 руб., в 2024 он составит скорее всего 19 242 руб.

Дополнительно к этим 30% или 15% работодатели еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.

Взносы по единому тарифу перечисляют в налоговую. Взносы на травматизм перечисляют в Социальный фонд.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в октябре 3 млн руб. на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 млн руб. — на зарплаты, а 500 тыс. руб. — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных по единому тарифу плюс 0,2% взносов на травматизм.

Читайте также:

Как сэкономить на налогах в 2023 году

Примерный расчет такой:

3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за октябрь.

Считаем взносы по единому тарифу: 3 000 000 х 30% = 900 000 рублей.

Считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и Социальный фонд можно позже — до 28-го числа следующего месяца. С компенсациями за неиспользованный отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Николая начисляет взносы за февраль, а платит до 28 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

• дополнительный отпуск чернобыльца;
• отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или который лечится от профессионального заболевания.

Теперь переходим к платежкам.

Как заполнить платежки на оплату НДФЛ и взносов

НДФЛ и взносы по единому тарифу платятся в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Их можно перечислить одной платежкой на общую сумму. Можно и разными, если так удобнее для учета. Главное — чтобы к 28-му числу на едином налоговом счете была необходимая сумма.

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510

ОКТМО компании — 0

Код основания — 0

Налоговый период — 0

Номер документа — основания платежа — 0

Дата документа — основания платежа — 0

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Единый налоговый платеж».

Взносы на травматизм нужно платить отдельно в Социальный фонд.

В целом платежка выглядит так же, как и для ЕНП, но несколько полей нужно заполнить по-другому:

1. Статус плательщика — 08.
2. Наименование и банковские реквизиты получателя нужно взять на портале СФР, выбрав в правом верхнем углу свой регион. В образце указаны реквизиты для Москвы и Московской области
3. Вид оплаты — 01.
4. Очередность платежа — 5.
5. КБК — 79710212000061000160.
6. ОКТМО — можно узнать на сайте ФНС по адресу регистрации компании или ИП.
7. Назначение платежа: «Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за (указываем месяц и год)».

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности