Повышение МРОТ в 2024 году: что учесть работодателям

Рассказываем, как избежать проблем с налоговой и трудовой инспекцией

С 1 января 2024 года власти повысили федеральный МРОТ до 19 242 руб. Объясняем, как это меняет зарплаты и пособия.

Записал Дмитрий Федоров.

Как МРОТ влияет на зарплату

Федеральный МРОТ

Определение заработной платы — ст. 129 Трудового кодекса

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) отражается на сумме начисленной зарплаты, то есть зарплаты до вычета НДФЛ. В Трудовом кодексе прописано, что в сумму зарплаты входят оклад или сдельный тариф, премии, доплаты за стаж или вредные условия.

Определение минимального размера оплаты труда — ст. 133 ТК РФ

Итоговая выплата должна быть не меньше МРОТ.

Если зарплаты сотрудников на полной ставке меньше МРОТ, это может привести к проблемам — например, с налоговой или с трудовой инспекцией.

Определение Верховного суда РФ от 27.12.2017 г. № 310-КГ17-19622

Однако в некоторых случаях выплата не включается в зарплату, которую сравнивают с МРОТ. Например, если премия выплачена к юбилею или праздничной дате, то она считается социальной. Так считает, например, Верховный суд. В 2017 году он вынес решение в пользу компании, которая не включила в базу по налогам и взносам премиальную выплату к Новому году.

Еще не входят в зарплату при сравнении с МРОТ районные (в том числе «северные») надбавки, доплаты за сверхурочную работу, работу в ночное время, выходные и праздничные дни. Эти условия работы выходят за пределы нормальных, поэтому доплату за них работник должен получать сверх МРОТ.

Региональный МРОТ

Порядок определения региональных МРОТ — статья 133.1 ТК РФ

Регионы могут устанавливать свои МРОТ на уровне выше федерального. Это закрепляется в специальном трехстороннем соглашении между региональными властями, работодателями и профсоюзами. Работодатель может участвовать в этом соглашении — и тогда при расчете зарплат ему надо ориентироваться на региональный МРОТ. Но может и не участвовать — тогда опираться нужно на федеральный МРОТ.

Разберем на примере, как это работает.

Пример 1

Должностной оклад сотрудника в 2023 году был равен 15 тыс. руб., ежемесячная премия — 5 тыс. руб. В 2024 году к федеральному МРОТ в регионе добавили 1000 руб., то есть он составляет 20 242 руб. Нужно ли поднять сотруднику зарплату?

В 2023 году МРОТ был равен 16 242 руб. Таким образом, зарплата сотрудника в 2023 году с учетом ежемесячной премии соответствовала МРОТ.

Если организация согласилась на региональную норму МРОТ, ей нужно прибавить к ежемесячному заработку сотрудника не менее чем:

20 242 − (15 000 + 5 000) = 242 руб.

Как считать средний заработок

Средний заработок сотрудника — это зарплата за расчетный период (например, за год), поделенная на количество отработанных дней. Этот показатель нужен для оплаты отпускных и больничных и считается по федеральному МРОТ. К расчету еще добавляются районные коэффициенты, если они есть в регионе.

Для оплаты отпускных

Отпускные и декретные выплаты рассчитываются исходя из МРОТ в таких случаях:

Страховой стаж сотрудника меньше 6 месяцев (за исключением выплаты пособия по уходу за больным ребенком до 8 лет — об этом говорится в п. 3, 6 ст. 7 федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).
Средний заработок, рассчитанный за два предыдущих года, получился меньше, чем средний заработок, рассчитанный по МРОТ в месяце открытия больничного (прописано в п. 8, 14 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 г. № 1540). Так может получиться, если работник ранее получал зарплату в размере прошлого МРОТ или немного выше.
Сумма больничного в пересчете на месяц получилась меньше нынешнего МРОТ (указано в п. 6.1 ст. 14 федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ). Например, если у сотрудника небольшой страховой стаж и ему оплачивают больничный в размере 60% или 80% от среднего заработка.
Сотрудник получил травму из-за алкогольного или наркотического опьянения, а также если он не явился на медосмотр, и т. п. Фактический средний заработок в таком случае не имеет значения (п. 22, 23 Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 г. № 1540).

Пример 2

Сотрудник был на больничном 10 дней в марте 2024 года. Его доход за 2022 год составил 300 тыс. руб., а за 2023 год — 350 тыс. руб. Районные коэффициенты в регионе не установлены. Страховой стаж на момент заболевания — 3 года и 1 месяц.

Среднедневной заработок (СДЗ) за два предыдущих года

СДЗ = (300 000 + 350 000) / 730 = 890,41 руб.

Сравним среднедневной заработок с минимальной суммой, рассчитанной исходя из МРОТ (СДЗм):

СДЗм = 19 242 x 24 / 730 = 632,61 руб.

Среднедневной заработок получился больше минимального. Теперь пересчитаем больничный на месяц (Бм) с учетом понижающего коэффициента:

Бм = 890,41 x 31 x 60% = 16 561,62 руб.

Сумма за месяц получилась ниже МРОТ, поэтому размер больничного (Б) следует рассчитать не по фактическому среднему заработку, а по МРОТ:

Б = 19 242 / 31 x 10 = 6207,10 руб.

Для выплаты среднего заработка

Когда нужен средний заработок — п. 4 положения из Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922

В ТК РФ прописаны ситуации, когда работник должен получать выплаты исходя из среднего заработка за последний год.

На практике средний заработок чаще всего нужен для выплаты отпускных или за период, когда сотрудник был в командировке. Но возможны и другие ситуации — например, оплата вынужденного простоя по вине работодателя.

Здесь, как и при расчете больничных, средний заработок не должен быть ниже МРОТ.

Пример 3

Сотрудник уходит в отпуск на 14 календарных дней с 1 марта 2024 года. Его заработок за последние 12 месяцев — 220 тыс. руб.

При расчете среднего заработка (СДЗ) для начисления отпускных используется среднемесячное число календарных дней (29,3):

СДЗ = 220 000 / 12 / 29,3 = 625,71 руб.

Средний заработок исходя из МРОТ (СДЗм):

СДЗм = 19 242 / 29,3 = 656,72 руб.

Так как фактический заработок ниже минимального, сумму отпускных (О) нужно рассчитать исходя из МРОТ:

О = 656,72 x 14 = 9194,08 руб.

Как повышение МРОТ изменило страховые взносы

Льгота по страховым взносам для малого бизнеса — п. 2.4 ст. 427 Налогового кодекса

У малого и среднего бизнеса есть специальная льгота по уплате страховых взносов на сотрудников. Льгота заключается в уменьшении ставки взносов: стандартные 30% суммы нужно заплатить только с той части зарплаты, которая равна МРОТ. Если сотрудник получает больше, с остальной части зарплаты взносы считаются уже по ставке 15%.

В итоге получается, что из-за повышения МРОТ налоговая нагрузка на малый и средний бизнес увеличится.