Изменения в УСН в 2025 году: НДС, новые лимиты, страховые взносы ИП

Главная / Советы / Упрощенная система налогообложения в 2025 году: что меняется

С 1 января будет много нового. НДС, новые лимиты, новые правила учета взносов ИП

Такой популярный у малого бизнеса налоговый режим — упрощенка — с 2025 года станет сложнее. В нормы Налогового кодекса по УСН внесли много поправок, которые заработают с 2025 года.

Записалa Наталья Петрова, практикующий бухгалтер-консультант, эксперт бухгалтерских СМИ и редактор экономических новостей.

Установили новые лимиты

С 2025 года перейти на УСН смогут компании, у которых доход за 9 месяцев 2024 года не превысил 337,5 млн рублей и в которых численность сотрудников — до 130 человек.

Индивидуальных предпринимателей эти лимиты не касаются.А вот лимиты для сохранения права на УСН касаются всех упрощенцев — и организаций и ИП.

В 2025 году применять УСН можно, пока доходы не превысят 450 млн рублей. И стоимость основных средств должна быть менее 200 млн рублей. Кроме того, в 2024 году есть лимит доходов и численности сотрудников для стандартных ставок УСН (6% и 15%), а есть — для повышенных (8% и 20%). А с 2025 года повышенных ставок налога не будет вообще.

Как поменялись лимиты по УСН, показали в таблице:

Показатель

Лимит в 2024

Лимит в 2025

Лимит дохода для перехода на УСН с начала года (доход за 9 месяцев предыдущего года)

149,51 млн рублей

337,5 млн рублей

Лимит стоимости ОС

150 млн рублей

200 млн рублей

Лимит дохода для применения УСН по стандартным ставкам (6% и 15%)

199,35 млн рублей

450 млн рублей

Лимит дохода для применения УСН по повышенным ставкам (8% и 20%)

265,8 млн рублей

Лимит численности для применения УСН по стандартным ставкам (6% и 15%)

100 человек

130 человек

Лимит численности для применения УСН по повышенным ставкам (8% и 20%)

130 человек

Новые условия для перехода

В 2025 году будет работать особое правило для тех, кто утратил право на УСН в 2024 году из-за высокого дохода (более 265,8 млн рублей).Такие бизнесмены могут вновь перейти на УСН с 1 января 2025 года.

Для организаций есть условие — их доход за 9 месяцев 2024 года должен быть менее 337,5 млн рублей.

Пример

Доход ООО «Комета» на УСН за 9 месяцев 2024 года составил 201 млн рублей.

В ноябре 2024 года доход превысил лимит и составил 280 млн руб. Поэтому с 1 октября 2024 года компания утрачивает право на УСН и переходит на общий режим налогообложения.Но так как доход за 9 месяцев был меньше, чем новый лимит 337,5 млн рублей, с 01.01.2025 ООО «Комета» вновь может перейти на УСН.

На УСН надо будет платить НДС

С 2025 года упрощенцы (и организации, и индивидуальные предприниматели) становятся плательщиками НДС. Но не все. Все зависит от размера доходов. Причем имеет значение доход как за прошлый год, так и за текущий.

Если доход бизнеса за 2024 год менее 60 млн рублей

В этом случае с 1 января 2025 года платить НДС на УСН не придется. И никакие уведомления для этого не нужны, освобождение будет автоматическим.

Если доход за 2024 год больше 60 млн рублей

Тогда уже с начала 2025 года бизнесу придется платить НДС. Но не обязательно начислять НДС по стандартной ставке 20%.Для упрощенцев предусмотрели так называемые льготные ставки НДС — 5% и 7%. Применение этих ставок — дело добровольное.

Здесь тоже придется смотреть на сумму дохода. Если доход за 2024 год более 60 млн, но менее 250 млн рублей, то с начала 2025 года можно выбрать ставку НДС 5%. А если доход за 2024 год более 250 млн, но менее 450 млн рублей, то с начала 2025 года можно выбрать ставку НДС 7%.

При выборе ставок нужно учесть, что с пониженными (5% или 7%) у бизнеса не будет права на вычет НДС с покупок. Оно появится, только если применять стандартную ставку 20%. Поэтому нужно заранее посчитать, какой вариант для вас будет наиболее выгодным.

Показываем в таблице, какими будут ставки и при каком условии:

Доход за 2024 год

Ставка НДС с 01.01.2025

Менее 60 млн рублей

Без НДС

Больше 60 млн, но меньше 250 млн рублей

5% без вычетов или 20% с вычетами

Больше 250 млн, но меньше 450 млн рублей

7% без вычетов или 20% с вычетами

Больше 450 млн рублей

20% с вычетами

Пример

Доход ИП Козлова в 2024 году составил 100 млн рублей, поэтому с 2025 году он будет платить НДС. Какую же ставку выбрать — 5% без вычета или 20% с вычетом?

Допустим, что Козлов купит товар на 15 млн рублей. Большинство поставщиков выдадут ему счета-фактуры, и общая сумма НДС с покупок составит 2 млн рублей.

Далее ИП продаст этот товар за 20 млн рублей + НДС. Подсчет такой:

Если выбираем ставку 20%, то НДС с продаж будет 4 млн. Тогда НДС к уплате будет 4 млн (с продажи) — 2 млн (с покупок) = 2 млн рублей.
Если выбираем ставку 5%, то НДС с продаж будет 1 млн. Тогда НДС к уплате будет 1 млн (с продажи) — 0 (так как вычета нет) = 1 млн рублей.

ИП подумал и решил выбрать ставку НДС 5% без вычетов.

Чтобы выбрать пониженную ставку, никаких заявлений сдавать не надо. О выборе предпринимателя налоговики узнают из сданной декларации по НДС.

Для ставок НДС 5% и 7% есть особенность: если выбрать эти ставки, то применять их придется 12 кварталов подряд.

Если в 2024 году доход ИП был менее 60 млн рублей, то с 01.01.2025 он продолжит работать без НДС. Но как только в 2025 году доход превысит 60 млн рублей, со следующего же месяца эта льгота прекратится и ИП станет платить НДС.

Пример

Доход ИП Еремеева за 2024 год составил 50 млн рублей. С 2025 года для него ничего не меняется, он продолжает работать без НДС.

Однако дела идут в гору и в апреле 2025 года доход ИП составил 61 млн рублей.

С 1 мая 2025 года Еремеев вынужден начислять НДС на свои продажи — по ставке 5% или 20%.

Упрощенцы, которые в 2025 году станут платить НДС, также должны:

составлять счета-фактуры для своих клиентов;
вести книги покупок и продаж;
сдавать декларацию по НДС.

Поменялся учет фиксированных взносов ИП

С 2025 года меняется порядок учета в расходах фиксированных взносов для тех ИП, которые применяют доходно-расходную УСН.В расходы можно будет включать фиксированные взносы без учета факта их уплаты. В расходы пойдут взносы, подлежащие уплате в текущем году. Также можно включить в расходы взносы за 2024 год, если они будут уплачены в 2025 году.Аналогичное правило по взносам действует сейчас для УСН «доходы».

В итоге в 2025 году ИП на УСН «доходы минус расходы» включает в расходы:

фиксированные взносы за 2025 год, даже если они не уплачены;
взносы 1% за 2025 год, даже если они не уплачены;
фиксированные взносы за 2024 год, если они уплачены в 2025 году;
взносы 1% за 2024 год, если они уплачены в 2025 году.

Если ИП ведет бухгалтерию сам или контролирует ее, то важно знать: в книге учета доходов и расходов ИП эти взносы надо будет отражать в последний день квартала, а номер первичного документа указывать не надо.

ФНС приводит пример заполнения раздела 1 книги учета:

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)

31.03.2025

Страховые взносы подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ за расчетный период 2025 года.

13 000

Итого за I квартал

Изменится декларация по УСН

Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@

Уже за 2024 год надо будет отчитываться по декларации новой формы.Она вступает в силу с 02.01.2025.

В новой декларации на титульный лист добавили признак применяемого объекта налогообложения — доходы или доходы минус расходы.Также в декларацию добавлен раздел 4, где надо отражать вычет на ККТ.

Будет вычет за ККТ

Бизнесмены из новых регионов (ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей) теперь смогут уменьшать налог по УСН «доходы» на свои расходы на покупку ККТ. Но такой вычет не будет больше 28 тыс. рублей.

Вычет за ККТ можно применить в 2024 или 2025 году.Его отражают в разделе 4 новой декларации по УСН.

Изменятся правила для региональных льгот

В некоторых регионах действуют пониженные ставки по УСН, которые очень привлекательны для бизнеса — например, в Ленинградской области, в Калмыкии.

Поэтому бизнесмены меняли прописку, чтобы пользоваться этой региональной льготой.Для борьбы с фиктивной миграцией бизнеса внесли поправку в НК РФ, которая заработает с 2025 года.

Если ИП сменил адрес на новый регион с низкой ставкой по УСН, то ему все равно придется применять ставку, которая была в регионе по прежнему месту жительства, причем в течение 3 лет. Если же в новом регионе ставка выше, чем в старом, то надо будет сразу применять ставку, которая установлена в новом регионе.

Пример

ИП Иванов на УСН «доходы» в 2025 году переехал из Москвы в Элисту. В Москве ставка УСН 6%, в Элисте — 1%.

Но Иванов в 2025, 2026, 2027 годах будет по-прежнему применять ставку 6%.

ИП Петров на УСН «доходы» в 2025 году переехал из Элисты в Москву.

Петров сразу же с 2025 года будет применять ставку 6%.

Продлили налоговые каникулы

До 2027 года продлили налоговые каникулы для новых ИП. Это ситуация, когда ставка УСН составляет 0% первые два года ведения бизнеса.

Налоговые каникулы вводят региональные власти и 1 января 2025 года эта программа должна была закончиться. Но внесли поправки в НК и ее продлили еще на 2 года.

Важно знать, что не все региональные власти продлевают ставку 0% для новых ИП. Например, в Московской области с 1 января такая льгота закончится. Так что лучше прямо сейчас уточнить эту информацию в законах своего региона.