АУСН: новости, плюсы и минусы нового налогового режима, кому подойдет автоматизированная система налогообложения

Что известно и что пока неизвестно про АУСН

Власти собираются протестировать новый налоговый режим, который называется «автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) и представляет собой гибрид упрощенки и самозанятости. По задумке, АУСН избавит малые предприятия от налоговой бюрократии и позволит сэкономить на взносах. Но есть и минусы, например, повышенные налоговые ставки и запрет на выплаты наличными.

Эксперты — Елена Теленова, главный бухгалтер компании «Золотой телец», и Марина Калмыкова, продакт-менеджер Модульбухгалтерии. Записалa Елена Федотова.

Когда и для кого

Законопроект

* Общее количество сотрудников на трудовых договорах, совместительстве и ГПД/ГПХ за месяц, получающих доход от компании, не должно превышать пять физлиц

Тестирование «автоматизированной системы налогообложения» будет проходить с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года. На новый режим смогут перейти компании и ИП, у которых до пяти работников* и выручка до 60 млн руб. в год. Теоретически АУСН подойдет для 60-70% компаний на упрощенке.

Первыми на новый режим будут переходить Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан — те же регионы, что тестировали самозанятость. C июля 2022 года к АУСН будут подключаться новые компании и с 2023 года — действующие.

Преимущества

Преимущества системы похожи на те, которыми пользуются плательщики НПД: это отсутствие взносов и необходимости сдавать отчетность. Итак, основные плюсы:

1. Не нужно платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников и себя (если вы зарегистрированы как ИП). Исключение — взносы на травматизм. Вне зависимости от количества сотрудников в штате они составят 2040 руб. в год.

2. Предприниматели будут сдавать меньше отчетности. Например, освободили от сдачи:

отчетности по НДФЛ в качестве налоговых агентов (6-НДФЛ со справкой 2-НДФЛ);
отчетности по страховым взносам в ФСС и ФНС;
статотчетности.

Налоговая инспекция самостоятельно рассчитает налоги по данным банков или контрольно-кассовой техники. Но первичные документы все равно нужно будет хранить на случай спорных ситуаций.

3. Не будет выездных налоговых проверок. При этом камеральные проверки и контроль ККТ остаются в силе. Проверки начинаются с 1 февраля года, следующего за отчетным.

4. Не нужно платить НДС, если товары не ввезены из-за рубежа, налоги на прибыль с КИК (контролируемых иностранных компаний), с дивидендов по ставкам 0, 5, 13 и 15% и с процентов по ценным бумагам по ставкам 0, 9 и 15%; налоги на имущество организаций за исключением налога кадастровой стоимости. ИП освобождены от НДФЛ, налога на имущество и НДС (исключения те же, что и для юрлиц).

Но не спешите расставаться с бухгалтером: плательщикам АУСН нужно вести первичный учет и сдавать некоторые виды отчетности. Несмотря на громкие заявления, они не освобождаются от нее полностью. Если предприниматели покупают прослеживаемый товар, скажем, монитор, все равно нужно подавать отчет об операциях с ним. В ПФР придется сдавать СЗВ-ТД, а в некоторых случаях — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. При этом отчетный период сократился до месяца.

Минусы

Какой налоговый режим лучше для компании или ИП, зависит от вида деятельности, масштаба и планов по развитию бизнеса, а также кадровой политики. Но АУСН вряд ли подойдет, если вас смущают такие пункты:

1. Ставка по налогам вырастет. Если компания с режимом УСН «Доходы» присоединится к экспериментам, ставка для нее увеличится с 6 до 8% от выручки, а для компаний с режимом «Доходы минус расходы» — с 15 до 20% прибыли. Наглядная таблица:

Автоматизированная система налогообложения (АУСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Ставка «Доходы»

6%;
8%, если лимиты по УСН и численности штата превышены

Ставка «Доходы минус расходы»

20%

15%;
20%, если лимиты по УСН и численности штата превышены

Минимальный налог «Доходы»

Минимальный налог «Доходы минус расходы»

2. Нет льготных ставок от регионов. Для сравнения: по УСН «Доходы» регионы могут сократить ставки до 1%, а по УСН «Доходы минус расходы» — до 5%.

3. Платить налоги придется чаще — раз в месяц. Извещения с суммой налога появятся в личном кабинете до 15 числа. Заплатить по счетам нужно до 25 числа следующего за отчетным месяца.

4. Нельзя совмещать новый налоговый режим с другими, в том числе с патентом ИП.

5. Выплаты наличными запрещены. Начислять зарплаты сотрудникам придется через банки. Финорганизации сами исчислят, удержат и перечислят подоходный налог (НДФЛ) за работников компании.

6. Нельзя работать с иностранными гражданами и работниками с правом на досрочную пенсию. Придется искать или других сотрудников, или альтернативный способ оформления сотрудничества с нынешними.

7. Нельзя получать доходы по любым ставкам НДФЛ, кроме 13%, а также доходы в натуральном виде или в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по кредитам.

8. Возможны ошибки при начислении налога. Были опасения, что при автоматическом начислении налогов необлагаемые поступления могут ошибочно засчитываться в качестве доходов. Оспаривать излишне начисленные платежи, скорее всего, придется вручную.

Автоматизированная система налогообложения (АУСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

С чего платят налоги

«Доходы» и «Доходы минус расходы»

Доходы от реализации и внереализационные доходы

С чего налоги не платятся

«Доходы» и «Доходы минус расходы»

Доходы из статьи 251 Налогового кодекса РФ
Доходы ИП, с которых он платит НДФЛ
Доходы компаний, с которых они платят налоги на прибыль

Доходы из 251 статьи Налогового кодекса РФ
Доходы подконтрольных иностранных компаний, дивиденды, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам
Коммунальные платежи

Как можно уменьшить налог

«Доходы»

Вычитается уплаченный торговый сборт реализации и внереализационные доходы

Вычитаются страховые взносы и больничные за счет работодателя, а также торговый сбор

«Доходы минус расходы»

Список не предусмотрен законом

Вычитаются расходы из статьи 346.16 Налогового кодекса России

Кому подойдет

Выгоду от применения режима нужно считать.

Например, индивидуальный предприниматель изготавливает дома неоновые вывески на заказ. Его выручка в год составляет 2,4 млн руб. За год на УСН «Доходы» налоги по ставке 6% — 144 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды за себя — 43 211 руб. за 2022 год. Еще один процент предприниматель платит с годового дохода — это 21 тыс. руб. При своевременной оплате взносов ИП на УСН без сотрудников вычтет взносы и заплатит за год 144 тыс. руб.

На АУСН налоги той же компании по ставке 8% составят 192 тыс. руб. Взносы во внебюджетные фонды — 0 руб. Итого на новом режиме ИП заплатит 192 тыс. руб. вместо привычных 144 тыс. руб. Переход окажется невыгодным.

Ситуация меняется, если бизнес расширяется, и неоновые вывески вместе с индивидуальным предпринимателем начнет изготавливать еще пять сотрудников. Если их зарплата составляет 15 тыс. руб., выплаты во внебюджетные фонды за каждого — 4,5 тыс. руб. в месяц, или 270 тыс. руб. в год. УСН составляет 144 тыс. руб. При наличии сотрудников налог можно уменьшить только на 50%, то есть на 72 тыс. руб. Предприниматель оплачивает взносов всего за себя и за пятерых сотрудников на сумму 289 211 руб. (225 тыс. руб. + 43 211 руб. + 21 тыс. руб.), общая сумма налоговых выплат составит 289 211 руб. В этом случае переход на АУСН выгоден.

Эксперты говорят, что для компаний с невысокими зарплатами экономия на взносах не покроет потери от повышенной ставки.

Помимо этого существуют и чисто формальные ограничения. Например, перейти на новый режим не могут компании:

с филиалами и обособленными подразделениями;
с долей участия других компаний — более 25%;
с остаточной стоимостью основных средств свыше 150 млн руб.

Всего действует 31 ограничение. Большинство касается сферы деятельности налогоплательщика. Вот некоторые из тех, кто не сможет воспользоваться АУСН:

микрокредитные и кредитные организации;
страховые компании;
инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организаторы азартных игр,
производители подакцизных товаров;
ломбарды;
нотариусы, адвокаты;
фермы;
некоммерческие пенсионные фонды;
некоммерческие организации (НКО).

Остается несколько вопросов, ответы на которые пока что придется искать самостоятельно, — по мере возникновения. Например, неясно, на какой налоговый режим переведут плательщика АУСН, если в течение года он нарушит правила ее применения и будет снят в принудительном порядке? Нет ответа, как работодателю выдавать справки 2-НДФЛ сотрудникам для ипотеки, если НДФЛ за них перечисляет банк.

Как перейти

Новые организации и недавно зарегистрированные ИП начнут переходить на АУСН с июля этого года. Сообщить ИФНС о своем выборе нужно в течение 30 календарных дней после постановки на учет.

Действующие компании или ранее зарегистрированные ИП будут переходить на новый режим с 2023 года. Для этого будет нужно оставить уведомление в ИФНС до 31 декабря 2022 года.

И в том, и в другом случае заявление подается через личный кабинет налогоплательщика. Помните, что после перехода на «автоупрощенку» вернуться к привычным способам уплаты налогов получится только через 12 месяцев.