Налоговая реформа 2025 для ИП: как подготовиться и что нужно знать

Главная / Советы / Как ИП подготовиться к повышению налогов в 2025 году

Спросили у эксперта, как подготовиться к налоговой реформе

С 2025 года в России сильно меняются ставки по налогам и некоторые условия их уплаты. Самые большие изменения коснутся малого бизнеса: если не знать новых правил, налоговая нагрузка может вырасти в разы.

Эксперт — Екатерина Болдинова, налоговый адвокат, партнер юридической фирмы Five Stones Consulting. Записалa Валентина Тарасова.

Что случилось

В июле 2024 года власти приняли закон, по которому в России начинается едва ли не самая масштабная налоговая реформа за последние несколько лет: ставки сразу по нескольким налогам возрастут, а помимо того, появляются новые налоги и новые условия для уже существующих. Для малого бизнеса самое серьезное изменение в том, что с 1 января 2025 года ему придется перейти на уплату НДС — налога со ставкой 20%, который сейчас на спецрежимах не платится. Это в перспективе означает не только повышение налоговой нагрузки для бизнеса, но и рост цен практически на все.

Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ

Пока мы готовили эту статью, президент подписал закон, который дополняет условия налоговой реформы для предпринимателей на патентной системе налогообложения. В частности:

ИП на ПСН, превысившие порог доходов в 60 млн руб. в 2024 году, не смогут воспользоваться патентом в следующем году;
если в течение 2024 года предприниматель применял сначала ПСН, а потом УСН, то доходы по этим системам суммируются для определения лимита на будущий год.

Есть и дополнение для упрощенки: если бизнес превысил лимиты по УСН, то налоговая автоматически переведет его на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение лимитов (сейчас с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение).

Как предпринимателю потерять как можно меньше из-за новой реформы

«На самом деле, это сложный вопрос. Оцените свои обороты: если доходы за уже прошедшие месяцы 2024 года составили более 60 млн руб. (или составят до 31 декабря), то от НДС уйти не удастся. Если нет, еще можно что-то поменять».

Екатерина Болдинова,
налоговый адвокат

Ситуация выглядит сложной, но не безнадежной: кое-что поменять в своей работе можно прямо сейчас, если такая возможность есть. И в результате если не избежать, то во всяком случае компенсировать себе часть возможных потерь после вступления в силу новых налоговых условий.

Что важно в первую очередь

Многие предприниматели в малом бизнесе часто считают, что могут обойтись без бухгалтера. Потому что учет на спецрежиме — например, на ПСН с минимумом сотрудников — довольно прост и для него достаточно базовых знаний. Но новая налоговая реформа не только поднимает ставки, она еще и усложняет существующую систему. Тот же НДС — один из самых сложных налогов, разобраться без специальных знаний в нем почти невозможно. А за ошибки в учете НДС наказания суровые, чаще всего это уголовные статьи. Главный вывод здесь простой: до конца года вы еще успеваете нанять бухгалтера. Поспешите сделать это как можно скорей.

Теперь по порядку о том, что оптимизировать или поменять в своей работе, если вы ИП на спецрежиме.

Отказаться от незаконных налоговых схем

«Как говорится, уж сколько раз твердили миру, но малый бизнес продолжает наступать на одни и те же грабли. Мой личный топ некрасивых налоговых схем:

дробление бизнеса, продажа недвижимости под видом доли в ООО за сравнительно небольшую стоимость, схемы с самозанятыми, бумажный НДС и все его вариации».

Екатерина Болдинова,
налоговый адвокат

Почти от любой налоговой схемы можно быстро отказаться — вопрос только в последствиях, которые могут при этом настигнуть бизнес. Давайте на примерах.

О схемах с самозанятыми

Пример

ИП Дмитриенко уже два года работает с самозанятыми: у него небольшое маркетинговое агентство, в котором совсем нет сотрудников, а все подрядчики на НПД. Таких самозанятых у него 12 человек. Дмитриенко хочет легализоваться. Для этого ему нужно оценить, являются ли его самозанятые по факту сотрудниками — то есть выполняют ли регулярно должностные обязанности, работают ли на него по графику, есть ли постоянный заработок. А затем всех, работа с кем соответствует критериям трудовых отношений, перевести на трудовые договоры. Если есть самозанятые, с которыми работа действительно строится как с подрядчиками, то нужно проверить и переоформить при необходимости договоры ГПХ: верно ли они составлены, нет ли в договорах признаков трудовых отношений. Однако даже после этих изменений следует быть готовым к претензиям со стороны налоговой в случае возможной проверки.

Схемы с самозанятыми ради неуплаты НДФЛ и взносов на деле использует множество предпринимателей. Какое именно количество, сказать сложно: кто-то действительно не считает такую схему чем-то незаконным, до кого-то попросту еще не дошла проверка. Но бизнесу нужно понимать, что контроль за такими схемами ужесточается.

Так, например, с 2025 года заработает специальный реестр Роструда, куда чиновники будут вносить всех недобросовестных работодателей, уличенных в подмене трудовых отношений различными схемами.

О дроблении бизнеса

Пример

ИП Воробьев и ИП Воробьева — родные брат и сестра. Бизнес, который они ведут, по факту общий: на два ИП его разбили ради экономии на налогах. Виды деятельности у Воробьевых одинаковые, они оба занимаются оказанием дизайнерских услуг и строительными работами. Обоим ИП в этом случае грозит наказание за получение необоснованной налоговой выгоды и умышленную неуплату налогов (то есть, по факту, за дробление бизнеса).

«В историях, когда бизнес «на папу, на жену, на маму», я бы не стала призывать участвовать в амнистии, а скорее просто предложила бы изменить структуру и выйти из тени. Иначе проблем не избежать. Ситуация из практики сейчас: ИП на УСН занимается продажей лекарств, одновременно этот же предприниматель учредил ООО, которое работает как лаборатория. Виды деятельности похожие, но не одинаковые. Круговых денежных потоков и миграции сотрудников нет. Но один и тот же IP-адрес и учредитель наводят инспекцию на мысль о дроблении, и налоговая вызывает учредителя на «комиссию» каждые 2 месяца».

Екатерина Болдинова,
налоговый адвокат

Изменить структуру означает, что в разделении вашего бизнеса появляется деловая цель: вы это сделали не ради экономии на налогах, а потому, что у вас разные направления деятельности. То есть в нашем случае ИП Воробьев может выбрать только строительные работы и сосредоточиться на этих услугах. А его сестра может взять на себя дизайн. Если разделить при этом еще и поток клиентов, можно достаточно грамотно обосновать деловую цель структурирования бизнеса.

Однако чем дольше проработал бизнес на схеме дробления, тем тяжелее будут последствия. Поэтому в законе и появилась не так давно так называемая амнистия за дробление бизнеса. Что еще за амнистия, спросите вы?

Попасть под амнистию по дроблению

Говоря простым языком, амнистия — это своего рода прощение, разрешение от властей не вносить в бюджет неуплаченные за счет дробления бизнеса налоги, пени и штрафы.

Первое условие, чтобы попасть под амнистию: у бизнеса должны «найти» дробление. То есть налоговики должны провести у такого ИП проверку и заподозрить в дроблении. Решение по такой проверке должно быть свежим, то есть вступившим в силу после 12 июля 2024 года (не до начала действия закона).

Следующий пункт: от дальнейшего дробления бизнес должен добровольно отказаться. Перестать дробиться в 2025 и 2026 годах и исправно платить налоги. Окончательное прощение — возможность не платить налоги, которые были «сэкономлены» во время дробления, можно будет получить только после налоговых проверок по результатам 2025 и 2026 годов. Проще говоря, если обещание не дробиться было выполнено и налоговая это подтвердила, вы прощены.

Что еще важно понимать: в амнистии могут принять участие только ИП, которые дробились ради сохранения спецрежимов. Если целью схемы было уходить от уплаты НДС или что-то подобное, на такой бизнес амнистия не распространяется.

Пересмотреть местонахождение бизнеса

По новым правилам, с 2025 года бизнес может платить налог по УСН или по стандартной ставке (6% или 15% соответственно), или по льготной: условия по регионам сохраняются. Закон убирает существующие до конца 2024 года так называемые переходные ставки 8% и 20%, но при этом вводит обязанность платить НДС, поэтому для многих предпринимателей на УСН льготные ставки будут спасением.

Если вы соответствуете условиям льготных ставок в своем регионе (то есть у вас нужный вид деятельности, нужная форма бизнеса), то самое время получить льготу по УСН. Об этом же стоит задуматься и в случае, если вы планируете расширять бизнес: зарегистрировать нового ИП можно сразу в регионе с льготной ставкой. Важно при этом открываться не фиктивно — то есть действительно располагаться и работать в регионе регистрации бизнеса.

Пример

Александр П. — соучредитель ООО в Самаре, но со следующего года хочет открыть личный бизнес — небольшую пекарню. Для этого Александр планирует переехать к родителям в Прикамье. Если он откроет ИП на УСН, то сможет воспользоваться ставкой в 1% для всех предпринимателей на упрощенке, которые только открыли бизнес в Пермском крае.

Пересмотреть режим налогообложения

Многие предприниматели рассуждают так: если на УСН начинаются такие сложности с налогами, то лучше просто перейти на ПСН или НПД. Но здесь все не так просто.

Согласно все тому же новому закону, если ИП на ПСН в 2024 году заработал больше 60 млн руб., снова подать на патент с 2025 года будет нельзя. То же правило сработает и если превысить 60 млн в 2025 году: теперь это означает автоматический слет с ПСН. В случае с УСН превышение лимита в 60 млн приведет только к уплате НДС, но не к полному слету с режима.

Получается, что момент со сменой спецрежима больше выгоден не в случае с УСН на ПСН, а в обратную сторону.

Пример

ИП Разуваев держит на ПСН большой магазин канцелярских товаров. В 2024 году он нашел много коммерческих клиентов, и доход к ноябрю у него уже составил 54 млн руб. Если за декабрь магазин принесет больше 6 млн руб., подать заявление на патент с 1 января 2025 года Разуваев уже не сможет. В этом случае ему выгоднее будет перейти на УСН, чем на ОСНО, — потому что доступны только такие варианты.

С НПД ситуация и вовсе не стоит разговоров: ограничение по обороту в 2,4 млн руб. за год делает этот режим доступным только ИП без работников и с небольшим доходом, так что переходить на него с УСН бессмысленно. Ставка останется все та же, а перейти порог в 60 млн на УСН (как и НДС) такому ИП не грозит.

Получить рассрочку или отсрочку по налогам

Про налоговые рассрочки и отсрочки — ст. 64 НК РФ

Рассрочки и отсрочки по налогам могут стать большим спасением, особенно если бизнес закрывает год не очень успешно. Эти механизмы сохранятся и в 2025 году, несмотря на повышение налогов.

ИП могут претендовать на отсрочку/рассрочку в следующих ситуациях:

причинение ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
угроза банкротства в случае уплаты налога;
если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер и сильно влияют на финансовое состояние ИП;
невозможность единовременной уплаты суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленным по итогу налоговой проверки (здесь может быть только рассрочка).

И еще

Если вдруг вам очень хочется махнуть рукой и ничего не предпринимать, потому что до конца года и так нужно сделать очень много, вот немного важных принципов, о которых нужно знать.

«Рассуждение «мы всегда так делали, и нас не штрафовали» больше не работает. Налоговая система становится все более прозрачной. При этом незнание закона не освобождает от ответственности, так что будьте готовы к неприятным сюрпризам. И еще: если вы позвонили в свою налоговую инспекцию, получили какое-то разъяснение и работаете по нему, это вовсе не означает, что в будущем не будет проблем. Все разъяснения от налогового органа нужно получать только в письменной форме. На будущее это облегчит жизнь».

Екатерина Болдинова,
налоговый адвокат